小微企业货币资金内部控制存在的问题及对策.docx

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小微企业货币资金内部控制存在的问题及对策

本科毕业设计（论文）

题目：

小微企业货币资金内部控制存在的问题及对策

摘要

最近这几年,财务管理问题逐渐严峻显现,向快速进展的小微企业敲了一记警钟。

在经济快速进展的背后，许多的小微企业在管理上混乱不堪,造成了财产的严峻浪费，大大降低了工作效率，也带来经济利益的损失，乃至还会致使腐败现象的滋长，不足为奇，这都是和健全的、完善的货币资金内部控制系统的管理系统有直接的关系。

因此，成立高标准高质量的货币资金内部控制制度就显得超级重要了。

为了总结得出小微企业货币资金内部控制管理时存在问题的经验和教训,改善和增强小微企业的货币资金内部控制体系和管理体系,本文详细清楚的分析了当前我国部份小微企业货币资金内部控制管理上存在的问题,而且还分析了存在问题的主要原因并提出相关合理的建议。

为我国成立完善的小微企业货币资金内部控制提供参考意见和解决对策,希望在改善和增强小微企业货币资金内控的问题上提供了解决的新思路。

关键字：

小微企业；货币资金；内部控制

Abstract

Inrecentyears,thefinancialmanagementproblemsappearedgraduallyserious,totherapiddevelopmentofsmallmicroenterpriseknockedawake-upcall.Behindtherapideconomicdevelopment,manyofthechaosonthesmallmicroenterpriseinmanagement,causingseriouswasteofassets,greatlyreducestheworkingefficiency,alsobringeconomicbenefitstoloss,canleadtocorruption,even,thisisallandperfect,perfecttheinternalcontrolofmonetaryfundsystemofthemanagementsystemhasadirectrelationship.Monetaryfundbecauseofitsperformancewithhighliquidity,lowsecurity,andcanbeuseddirectlytopay,thecharacteristicsofthesomanyintentionaloutlawsbecamethefirsttargetofthecrimeofembezzlement,theft,embezzlement,soitbroughtgreatdangertothesafetyofthemonetaryfunds,thuscausingawasteofmoneyandloss,seriouscanleadtosmallmicroenterpriseunsustainableproductionandbusinessoperation.Butmoneyisnotonlythroughouttheenterprise'seconomicactivities,andistheenterpriseproductionandbusinessoperationflow"blood",therefore,toestablishahighstandardhighqualityoftheinternalcontrolofmonetaryfundsystemisveryimportant.

Toconcludethatthesmallmicroenterpriseinternalcontrolofmonetaryfundmanagementproblemsoftheexperiencesandlessons,toimproveandstrengthenthesmallmicroenterprise'sinternalcontrolofmonetaryfundsystemandmanagementsystem,thispaperclearlyanalyzesthecurrentourcountrysomesmallmicroenterpriseinternalcontrolofmonetaryfundmanagementontheexistingproblems,andalsoanalyzesthemainreasonsfortheproblemsandputforwardreasonableSuggestions.Forourcountrytoestablishtheperfectsmallmicroenterpriseinternalcontrolofmonetaryfundtoprovidethereferenceopinionsandcountermeasures,hopetoimproveandstrengthenthesmallmicroenterpriseinternalcontrolofmonetaryfundprovidesanewtrainofthoughtontheissue.

Keywords:

smallmicroenterprises;Monetaryfund;Theinternalcontrol

1绪论

研究的背景和意义

研究背景

内部控制是近几年来一直被国内外所关注的核心话题,小微企业内部控制体统对小微企业的生存有着极大的影响，且对进展有着不可替代的作用。

小微企业资产的重要组成部份是货币资金，,是一种流动性最强的资产,和控制风险程度最高的资产。

小微企业任何经济活动都离不开对货币资金的利用,都应该以小微企业货币资金资产管理为企业经济活动管理的重点,增强对小微企业货币资金的内部控制体系,不仅在专门大的程度上能够有效减少货币资金的浪费和避免资金被盗等现象的发生，有利于完善企业的治理结构,而且提高了小微企业的控制力和增强其他业务的效率。

近几年来,我国经济犯法数量一直呈直线上升趋势。

如贪官外逃,利用公共资金生意的股票资本市场个人利益增加,等等。

这些不守规矩的行为是由很多原因致使造成的,但最主要的原因是与小微企业内部控制的管理制度有关,专门是在货币资金的内部控制制度的坏境不健全、制度不完善和管理不到位有关联。

所以想要既能监督小微企业遵守相关制度，又能增进企业的经济进展，也能增进小微企业增强内部制度的管理、完善现代企业制度和保护投资者利益的迫切需要，所以就必需成立一套完善且高效的货币资金内部控制体系。

研究意义

货币资金贯穿于小微企业经济活动的整个进程,所有小微企业经济活动业务都离不开货币资金,是企业的血脉。

由于货币资金其特性，风险大，当企业经济活动进行会计核算时,增强货币资金的管理程度和控制力度就显得意义超级重大,所以货币资金的管理必然是内部控制的重中之重。

小微企业增强货币资金的内部控制的管理,不仅能够减少腐败现象的发生,对完善小微企业治理结构也有专门大的益处,而且还能够增强小微企业其他业务的控制力度,使小微企业的货币资金内控效率有专门大的提高，预防小微企业发生资金贪污、浪费等情形，保障企业货币资金的收入和利用支出能够合理有序的进行，使小微企业提高自身的赚取利润的能力,实现自身的利用价值和可持续管理经营,完善而又有效的货币资金内部控制体系,企业的资产安全等方面具有踊跃的作用。

成立和完善货币资金内部控制的有效实施既是小微企业自身进展的迫切要求,不仅能增进小微企业提高自身的竞争力,更能降低各类腐败现象的发生，有效保护市场经济秩序，建设社会主义和谐社会和增进经济进展的必不可少之路。

国内外研究现状

国内研究现状

对于小微企业内部控制的货币资金在实践中问题和可能的解决方案,中国的学者做了大量的相关探索。

其中：

许敏，（2011）主要强调应增强货币资金内部控制的七个关键元素,研究以为只有将企业库存现金的实地盘存、货币资金的流动、财务印鉴的管理、开立银行账户、资金的监管、财务人员的修养和企业财务资产的安全性这七点做好，才能更好地对企业内部控制进行有效的管理和实施。

李君（2012）研究讨论了小微企业内部控制环境不完善，内部控制办法混乱不堪、管理松散不周密、执行力度不够，监督机制薄弱与纠正力量不足，缺乏有效的内部信息沟通及有效的风险检测识别和评估机制等问题,并按照其不足提出了相应的解决内部控制的建议。

彭晓辉，（2012）资本控制理论,基于内部控制主要的风险点和关键环节进行分析,而且提出应成立健全完善的企业预算管理制度、严格履行不相容职责相分离制度、单据和印章严禁一人管理制度和和资金安全的监督和严明检查制度。

国外研究现状

Asare（2012）的研究支出，要想给企业带来更好的经济利益和战略机缘，就必需要有完善的货币资金内部控制制度。

HoitashRani（2012）和Travinska（2014）在这项研究强调了完善的内部控制体系对企业财务报告的重要作用,并进一步归纳和整理。

Tuttle（2014）以为最主要也是最基础的，必需要正确的熟悉企业内控的坏境，抵制一切财务讹诈，贪污等事件的发生，极大可能的就发挥更有效完善的内部控制体系，增进企业不断向前进展。

研究内容和研究方式

研究内容

本文主要把小微企业货币资金内部控制可能存在的一些问题及其主要原因进行了整理和总结，进一步将问题详细分析以后，找出解决的办法并提出相关的意见。

全文共分为五个章节为主要部份：

第一部份，绪论，主要介绍本文研究的背景和意义、选题研究的内容和方式。

和国内外研究的现状。

第二部份，包括小微企业理论及特点；货币资金内部控制的概念和目标、和原则和主要内容。

第三部份，小微企业货币资金内部控制存在的问题及原因分析。

结合安乐企业并引出我国部份小微企业坏境不完善，内部控制职位分工不明确，现金收支业务管理漏洞和内部资金监管体系薄弱等问题。

第四部份，完善和健全小微企业货币资金内部控制的对策建议。

第五部份，得出结论。

研究方式

本文主要把小微企业货币资金内部控制作为研究的背景,应用理论分析和案例分析相结合的研究方式，后期通过对案例的分析,综合考虑得出小微企业货资内控可能存在的问题,然后结合相关的理论和实践分析，提出了相应对策和合理建议。

2小微企业货币资金内部控制的基础理论

小微企业相关概念

小微企业

小微企业是小型、微小、家庭手工业、个体工商户企业的统称。

小微企业的划分标准主要有以下三个方面：

一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；

二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；

三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元，符合这三个标准的才是小微企业。

小微企业的特点

（1）加工业和服务业是小微企业主要经营生产的两个产业。

加工业主要集中在机械生产、食物制造、服装等行业；服务业主要集中在饮食文化服务、交通运输设施等行业;小微企业规模设备不大、占比小。

营业收入仅占%的私营经济,税收占总数民营经济在税收的%，占比偏小较明显。

与此同时,盈利能力低下,税收占比更小。

（2）创新能力缺乏。

小微企业主要是从事传统文化产业,现代新兴企业很少,专门是创新型、高技术企业少之又少，缺乏高层次、高质量的管理型创业人材。

（3）融资能力困难。

目前,小微企业需要的大多数资金，是靠企业贷款和个人贷款来保障的,大体是由资本房地产进行抵押贷款,另一种是依托私人贷款。

（4）缺少专业的技术人材。

当前,大多数技术相关人员很少愿意主动去小微企业打工，大学生就更不用说了，与此同时，小微企业没有更好的福利待遇，很难办理五险一金，支付的工资也很低，就是能招募老技师,也面临着留不住技术型人材，同时,这部份人知识老化,没有与时俱进的去学习专业知识，没有创新能力。

（5）人员具有专门大的流动性。

小微企业工资待遇不高,很少有必然的劳动保障,加上管理不标准、不规范，劳动强度大且工作时刻长,造成了个体员工有专门大的流动性。

货币资金内部控制理论

内部控制五大要素

小微企业内部控制的整体框架包括五个大要素：

控制坏境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

关系如下图所示：

货币资金内部控制的概念

货币资金内部控制是指，小微企业为了深度提升货币资金的利用频率,有效的避免一些腐败现象的滋长及保护资金安全性和完整性，而设置在小微企业中利用控制与安排。

货币资金的利用频率高低和能不能保证这些资金的完整性和安全度对于小微企业来讲有着不可言说的意义，如若说货币资金的内部控制体系中存在重大的漏洞，那么小微企业将可能面临专门大的资源浪费和重大的损失。

对于保证货币资金的合法性、安全性、效益性和完整性，是当下货币资金内部控制的最为主要的宗旨，具体分为以下几部份：

（1）货币资金的安全性。

即为了确保这些资金的安全度，避免它被盗窃和贪污，小微企业必需在内部成立起良好完整的内部控制体系，采取一些有效的保护办法。

对于合理完整有效的货币资金内部控制体系来讲，它不单单能够保护咱们小微企业资金的安全性能,更进一步的能够做到保障小微企业正常运作。

（2）货币资金的合法性。

即为了确保货币资金的正常利用和相关手续的齐全，,咱们要依据有关的法律准则，制定出一系列相关的法律政策。

（3）货币资金的效益性。

即为了更好的合理地利用货币资金资源,将杜绝一切浪费金钱，减少闲置等资金，货币资金的利用是合理的调度,将小微企业财富以最大化最透明为利用原则,运用种类齐全的货币资金投资，让其发挥出最本质的效益来。

（4）货币资金的完整性。

即咱们要全力确保小微企业账面的金额及货币资金帐户要和小微企业实际的货币资金和账户资金账户相符合。

为了避免用非法途径侵占小微企业资金等情形的发生和能够有效的控制减少小微企业擅自设立“小金库”等短处，在必然的程度上咱们要增强对货币资金的完整性监督管理，全力遏制这些非法的行为。

货币资金内部控制的原则

合法原则和制衡原则是货币资金内部控制的设计在一般情形下最应该遵循的原则。

合法原则，不仅要符合《会计法》及《公司法》等法律法规的规定，而且还要符合小微企业实际进展的前景与需要，这是小微企业的内部控制管理设计必需面临的；制衡原则,将不相容职责的彼此分离，不相容职位之间的员工形成彼此制衡的原则,收支两条线的控制，严格一切现金坐支行为;按期实行轮岗制度，对于担任货币资金控制与管理的业务人员来讲必需要按期实行轮流换岗，如此能够对小微企业的员工们形成必要的监督，而且能够在最快的时刻内及时发觉员工的不妥行为，最终能够在源头上大大减少非法的舞弊及讹诈的事件,对于一些很重要的财务职位，小微企业的管理层能够实行强制休假制度;内部稽核制度，为了便于发觉小微企业在进展的道路上存在的不足及漏洞，咱们的管理层要对小微企业的经济实行按期或是不按期的进行稽核，不断的完善和改良小微企业的货币资金内部控制，增进它的完美蜕变。

货币资金内部控制的主要内容

（1）为了支付审批手续及流程，咱们要成立一个完善的货币资金;

（2）对于每一个职位人员职责、权限，咱们要有必然的规定,以此确保权利和责任的彼此结合;

（3）为了使货币资金组织的内部控制是完整有效的，咱们需要不断的增进和改善货币资金内部财务控制的相关制度。

3小微企业货币资金内部控制存在的问题及原因分析

安乐企业

近几年来的小微企业进展是十分迅猛的,但是火速增加的背后存在着一些隐患，货币资金内部控制存在的问题也呼之欲出,同时咱们为了改善这种局面，所要成立健全完善的货币资金内部控制进展的一个大环境,将不能不寻觅存在的问题在小微企业货币资金内部控制实行剖析判辩及完善。

咱们对货币资金的内部控制实行论述与研究，而且通过安乐企业那个案例,提出了我国当前小微企业在货币资金内部控制中存在的问题与漏洞,并详细的分析了其中存在的原因。

安乐企业简介

安乐是一家专业从事服装的小微企业,该企业在大多数情形下，采用现金结算，只有一小部份是赊销的方式。

罗飞是那个企业的财务总监,也是该企业的会计和出纳,负责所有相关事宜，处置现金收付和结算,并没有其他人审查现金或银行对账单。

而企业主又不太了解内部控制工作，所以感觉罗飞值得长期信赖,他尽力工作是最好的“控制”。

在如此的内部控制环境下，罗飞最初将收到客户的现金和支票,只有少数存入小微企业在银行开设的账户,极大部份存入罗飞自己的帐户用来赚取利息,然后在转移到企业账户。

因为公司无人发觉，再加上老板又将现金收入和会计处置由罗飞自己一人经手,这大大的为罗飞将安乐企业收到的现金直接存入他自己开设的账户提供了方便。

同时，罗飞还窜改现金折扣率，把多出来的折扣也存入自己的账户，罗飞为掩人线人，故意把企业交易变得复杂，假造了许多销售业务,先是制造了账面有专门大的利润,大多数现金销售业务记于应收账款,如此他就可以够私吞现金收入。

安乐企业现状分析

安乐企业内部控制制度上存在专门大的漏洞。

第一，企业老板以为对员工的信赖和员工的踊跃表现就是最好的内部控制办法，他完全没成心识到再好的“自律”也不能离开“他律”的约束。

接着，老板又将企业将所有的现金收复和结算完全交予罗飞人处置，并让罗飞同时兼任财务总监、会计及出纳这三项职务，这也明显的违背了“不相容职务相分离”的原则，企业应该将现金的保管和记录、现金折扣的审核和执行等不相容职务别离让不同的人或不同的单位来执行。

再有就是当企业出现账面收益与现金流量严峻背离时企业老板也没有维持最够的警觉性，没有及时的去调查究竟是什么原因致使现金流量的不足，也没有及时的去与客户查对往来款项，致使没有及时发觉问题的所在。

因为企业的舞弊行为使得企业虚记销售收入、应收款项严峻不实，致使企业减少了真实的收益、现金大量流失，最终企业不能不依托银行贷款来渡过难关。

小微企业货币资金内部控制存在的问题

货币资金内部控制环境不完善

（1）会计准则的执行力度不够规范，会计核算的依据是会计政策，是一种不可轻忽的工作范围，同时能够引导会计人员加倍重视自己的内在修养和外在控制能力。

会计准则也是具有法律效劳的，它能够起到规范会计人员的作用，在日常工作中咱们要做到必需遵守这些规则。

可是，当前我国小微企业在执行会计规范和会计准则中总是存在一些不稳妥的做法，比如部份小微企业并无制定出一整套完善的会计政策，小微企业的管理层为了取利会随随意便的选择及更改相关的会计政策，如此就严峻的造成了小微企业无法能够从会计部门获取到最真实有力的财务状况及相关联的信息。

（2）当下很多小微企业对于会计档案保管的控制不够完善严格，会计档案包括各类各样的会计凭证和会计账簿和相关的会计报表等，相关的政策规定小微企业应该设置会计档案保管机构，若是说一个小微企业本身没有会计机构,会计档案应由专人保管。

但我国当前的大部份小微企业，它们是属于公司规模较小，各个部门制度尚不完善，专业的会计人员数较少，所以调动不出充分的人力物力财力去改善会计档案的保管，去支持会计方面的相关事宜，乃至还有很多的会计工作人员本身的素质条件较差，越过正常途径而随意的处置会计凭证和账簿上的数字金额，从而造成了部份业务不可挽回的错误，无益于业务的查询。

对于会计人员出现的一些舞弊行为，很有可能是当下我国小微企业在会计的日常工作上疏散管理造成的，严峻的时候会形成会财产物资不实、会计失真、账面混乱及伪造变造虚假的会计账簿与会计报表等。

货币资金内部控制职位分工不明确

咱们常常说的最早开始的内部控制办法是一种会计和出纳之间的分工与制衡。

不合理的职位分派，按照2015年前半年的《小微企业数据统计报告》得出，前期的9个月时刻，全国小微企业达万户，占新记录企业总数的%，但其从业人员不足400万人，这就造成了许多小微企业从业人员不足。

由此可见，大多数小微企业从业人员太少，造成普遍员工兼岗现象，不能做到各司其职，但是在安乐企业，这二者的分工仍然存在一些问题：

（一）财务主管不可兼任出纳等职位，不得由一人同时担任，应当别离由人担任，没能够做到“不相容职务分离”。

（二）没有人审查现金或银行对账单。

（三）存在印章由一人保管现象。

（四）缺乏完善的内部评价。

现金收支业务管理的漏洞

（一）改变凭证金额、虚设交易内容。

经办人改变发票的金额,收据,或添加经济业务的内容和数量,把小微企业交易变得复杂,捏造许多销售业务,挪用现金并私吞。

（二）无证无账。

经办人处置现金收入,既不开发票给付款人,又没有报销账单,将现金为自己所用。

（三）公款私用，挪用现金。

经办人员利用虚写或者是更改现金缴款单日期的非法做法,没有把天天应提交到银行的销货款及时交存,私吞后体外循环。

内部资金监管体制薄弱

小微企业应该成立专业的货币资金监管体系，做到“真正意义上的”审计进程。

在成立市场经济体制的进程中，彼此监督，彼此制约。

通过对资金利用进程中的管理和监督力度，有效的避免资金的失控和财务资源的分散，增强企业的对外承付能力。

另外，会计人员的不良行为会给企业造成严峻的影响，没有严格遵循会计职业道德相关准则，乃至会给企业的生存与进展带来致命的危害。

该企业一味的轻忽内部人员素质及资金监管问题，是致使小微企业产生太多问题的直接源头。

小微企业货币资金内部控制问题的原因分析

从货币资金内部控制坏境方面分析

货币资金内部控制环境是对当前我国小微企业货币资金组织内部控制的成立及实施有着十分重大的影响。

小微企业内部控制究竟能不能实施和实施后是种什么样的效果是有控制环境质量直接来影响造成的。

当下小微企业的管理领导者和员工的职业道德及专业素质是决定货币资金内部控制环境的成败最为重要的原因和条件。

管理领导者是货币资金内部控制环境中的特别重要的原因和条件,也在推崇个人负责的领导的情景下,管理领导者的决策方向、管理格局、知识能力、法律、道德、文化素质、道德价值观直接影响货币资金内部控制的有效性。

像一些管理层管理风格不正,集权制思想,法律方面的意识十分微弱、道德方面的概念十分单薄。

货币资金系统实行有效的内部控制环境差是因为受到了管理者做法的影响,所以说小微企业货币资金很容易造成庞大财产损失，致使腐败行为的滋长。

在员工方面,相当多的会计人员缺乏职业道德。

他们不熟悉法规规则,依法办事,遵纪遵法的观念意识过于单薄。

去除这部份,他们缺乏的是没有成立职业理想和一种奉献的敬业精神,不会主动去学习会计法规，也没有关注这方面的知识。

另外，很多会计人员缺乏最大体的会计业务素质，道德低下，工作中不以身作责，拖拖沓拉，公财私占，以自己的利益为主，谋取不合法的利益。

从货币资金内部控制职务分工方面分析

（一）小微企业由于其规模不大,大多数时候老板为了节约本钱,往往需要财务会计人员专业的一身兼多职位,所以混合职位和智能交叉容易致使货币资金的挪用和私吞。

（二）

（二）没有专业人员审查现金或银行对账单。

事实上,依照规定,只有在会计审计人员审核无误的情形下,出纳人员才能够去支付。

之所以能够引发会计出纳权利的限制和受约,货币资金损失的风险也随着相应的增加，