广东省会计从业资格考试辅导教材基础考前必背诵Word文档下载推荐.docx

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8、财务会计和管理会计的主要区别

9、资金运动包括资金投入、资金循环与周转、资金退出。

10、会计对象=以货币表现的经济活动=价值运动=资金运动=会计所核算和监督的内容

11、会计核算的内容

款项和有价证券的收付（钱、券）

财物的收发、增减和使用（财、物）

债权、债务的发生和结算（权、责）

资本的增减（资本）

收入、支出、费用、成本的计算（利）

财务成果的计算和处理（果）

需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

12、会计核算的基本假设有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量（重理解）

13、会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。

法律主体必然是一个会计主体，单会计主体不一定是法律主体。

14、会计分期为会计核算确定了时间范围。

我国会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。

15、在货币计量假设下，单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

16、权责发生制下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

17、收付实现制下，凡在本期实际收到现金（包括银行存款）的收入，不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理，凡在本期实际以以现金（包括银行存款）付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理。

第二章会计要素与会计科目

18、企业的会计对象共划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。

资产、负债和所有者权益三项会计要素是货币资金的动态表现，反映企业的财务状况，是资产负债表的基本要素；

收入、费用和利润三项是货币资金的动态表现，反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。

19、资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

企业的资产按变现或耗用时间的长短，可分为流动资产和非流动资产。

20、负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

企业的负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。

21、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

股份公司的所有者权益又称为股东权益。

所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

22、收入是指企业在日常生活中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

23、费用是指在日常生活中发生的、会导致所用者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

24、利润是指企业在一定期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净值、直接计入当期利润的利得和损失等。

25、会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

26、企业会计科目按其所属期间的会计要素不同，通常分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、权益类五大类。

会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目。

第三章会计等式与复式记账

27、资产=负债+所用者权益；

收入-费用=利润；

资产（期末）=负债（期末）+所有者权益（期初）+（收入-费用）。

28、复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行记录，系统地反映每项经济交易或事项所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。

29、借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法用“借”“贷”作为记账符号，将会计科目左方称为借方，右方称为贷方。

借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

30、不允许将不同类型的交易或事项合并编制多借多贷的会计分录。

31、全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计。

全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方发生额合计。

全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

32、总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；

明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用。

33、总分类科目与明细分类科目平行登记要点：

所依据的会计凭证相同（依据相同）

借贷方向相同（方向相同）

所属会计期间相同（期间相同）

计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）

第四章会计凭证

34、原始凭证按取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证；

按照填制手续及内容的不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证；

按照格式的不同分类，可以分为通用凭证和专用凭证。

35、原始凭证的基本内容主要有：

原始凭证名称。

填制凭证的日期。

凭证的编号。

接受凭证单位名称（抬头人）。

经济业务内容（含数量、单价、金额等）、

填制单位签章。

有关人员（部分负责人、经办人员）签章、

填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。

36、原始凭证大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；

有分的，分字后面不写“整”或“正”字。

37、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。

原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

38记账凭证按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；

按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证。

39、记账凭证必须具备以下基本内容：

记账凭证的名称。

记账凭证的日期

记账凭证的编号

经济业务事项的内容摘要

经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向

经济业务事项的金额

所附原始凭证的张数

制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章

40除结账和更正错帐的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

41、记账凭证编制经纪业务事项后，如有空行，应在自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。

42出纳人员在办理收款或付款后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

43每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；

未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

出纳人员不得监管会计档案。

第五章会计账簿

44会计账簿按其用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；

按账页格式的不同，可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种；

按外形特征的不同，可分为订本账、活页账和卡片账三种。

45账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。

没有账簿，账户就无法存在；

账簿序时、分类的记载经济业务，是在个别账户中完成的。

账簿与账户是内容与形式的关系。

46登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号表示已经登帐。

账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

47无论采用三栏式库存现金日记账还是多栏式库存现金日记账都必须使用订本账。

出纳人员根据审核无误的涉及银行存款收、付的记账凭证和部分库存现金付款凭证按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。

48大多数总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。

总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

49三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。

如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。

50多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。

51数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。

适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。

52账证核对：

核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

53账账核对：

①总分类账簿有关账户得到余额核对。

②总分类账簿与所属明细分类账簿核对。

③总分类账簿与账簿核对。

④明细分类账簿之间的核对。

54账实核对：

①库存现金日记账账面余额与库存现金实存数额是否相符。

②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额是否相符。

③各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额是否相符。

④各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

55库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，需要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

56需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

57总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。

58年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第六章　账务处理程序

59我国常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序三种，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和方法不同，总分类账的格式也不尽一样。

60.在记账凭证账务处理程序下，根据记账凭证登记总分类账。

它是会计核算中最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在这种账务处理程序的基础上发展、演变形成的。

优点：

①记账程序简单明了，易于理解。

②总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

缺点：

登记总分类账的工作量较大

适用范围：

适用于规模较小、经济业务量较小的单位。

61.在汇总记账凭证账务处理程序下，根据汇总记账凭证登记总分类账。

①大大减少了登记总分类账的工作量。

②在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。

①编制汇总记账凭证的程序比较繁琐。

②编制汇总转账凭证不利于会计核算的日常分工。

③编制汇总转账凭证的工作量较大。

适用于规模较大、经济业务较多的单位。

62.在科目汇总表账务处理程序下，根据科目汇总表登记总分类账。

①科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做。

②根据科目汇总表一次货粉刺登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量。

③科目汇总表还可以起到失算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性。

在科目汇总表和总分类账中，不反映各科目的对应关系，不便于根据账簿记录检查，分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

适用于所有类型的单位，尤其适用于经济业务较多的单位。

第七章财产清查

63.财产清查按清查的范围，可分为全面清查和局部清查，按清查的时间，可分为定期清查和不定期清查。

64.库存现金采用实地盘点法进行清查。

库存现金盘点完成后，应编制“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳人员签章。

65.银行存款采用与银行核对账目的方法进行清查。

在实际工作中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，最主要原因：

一是存在“未达账项”：

二是企业或者银行账目存在错误，发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题。

“银行存款余额调节表”只是为了检查账簿记录的正确性，各项未达账要待收到有关的结算凭证时，才可以进行账务查理。

66.企业的银行存款日记账余额+银行已收企业未收款的账项-银行已付企业未付款的账项=银行对账单的余额+企业已收到未收款的账项-企业已付银行未付款的账项。

67.失误的清查方法有实地盘点法和技术推算法。

68.往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。

69.因管理不善、收发计量差错、定额内损耗造成的存货盘亏，应计入“管理费用”。

盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。

第八章财务报告

70.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

财务会计报告按照服务对象，分为外部报表和内部报表：

按照编制期间的不同，分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。

中期财务报告包括月度、季度、半年度财务报告：

按其编制单位可分为个别会计报表和合并会计报表。

71.单位编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。

符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。

72.资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。

资产负债表属于静态报表。

我国企业的资产负债表通常采用账户式结构，左方列示资产项目，按资产的流动性大小排列，左右列示负债和所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。

73.资产负债表编制的基本方法：

①根据总账账户期末余额直接填列。

②根据总账账户期末余额计算填列。

③根据明细账户期末余额分析计算填列。

④根据总账余额和明细账余额计算填列。

⑤综合运用上述填列方法分析填列。

⑥资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。

74.利润表是至反映单位在一定会计期间经营成果的会计报表。

利润表属于动态报表。

利润表的格式主要有多步利润表和单步式利润表两种。

我国企业的利润表采用多步式。

75.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。

76.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

77.净利润=利润总额-所得税费用

第九章会计档案

78.会计档案的内容：

①会计凭证类：

原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。

②会计账簿类：

总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。

③财务会计报告类：

月度、季度、年度财务会计报告，其他财务会计报告。

④其他类：

银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。

79.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。

个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

80.会计档案的保管期限，分为永久、定期两类。

永久档案即长期保管，不可以销毁的档案：

定期档案根据保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。

81.各单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。

82.会计档案保管期满需要销毁的，有本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。

单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

83.企业销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。

国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

财政国内部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。

84.监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；

销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

85.对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他为了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

第十章主要经济业务事项财务处理程序

86.企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。

87.“库存现金“科目用于核算企业库存现金的收入、支出。

该科目借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

88.“银行存款“科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

89.交易性金融资产主要是指企业误了近期出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的，从二级市场购入的股票，债券，基金等。

90.为取得交易性金融资产而发生的交易费用计入“投资收益”。

91.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；

当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；

已提足折旧的的固定资产，无论能否继续使用，均不在提取折旧；

提前报废的固定资产，也不在补提折旧。

92.应收账款无法收回时，应确认坏账损失。

93.档期应计提的坏账准备=当期应收款项余额*坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额

94.不单独设置“预付账款“账户的企业，发生的预付货款业务应在”应付账款“账户进行核算。

95.确实无法支付的应付账款计入“营业外收入”

96.月末计提短期借款利息时，通过“财务费用”科目进行核算。

97.资本主要包括实收资本和资本公积。

实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的规定，实际投入企业的资本。

资本公积是指企业受到投资者的超出其子企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

98.财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。

99.在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。

100.企业实现的净利润加上年初未分配利润即为当年可供分配的利润。

弥补以前年度亏损以后，其他按一下顺序进行分配：

①提取法定盈余公积金；

②提取任意盈余公积金；

③向投资者分配利润。