营改增适合酒店行业相关规定Word文档格式.docx
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年应税销售额=正常应税销售额+免税销售额+视同销售额
3、下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（要点是服务对象是否特定化）
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
4、第十五条增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第
（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
5、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
将自产、委托加工的货物用于个人消费;
非正常损失。
。
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
1.旅客运输服务：
一般意义上，旅客运输服务主要接受对象是个人。
对于一般纳税人购买的旅客运输服务，难以准确的界定接受服务的对象是企业还是个人，因此，一般纳税人接受的旅客运输服务不得从销项税额中抵扣。
包括火车票、飞机票、船票、出租车票、上下班班车服务等。
2.贷款服务支出：
根据“贷款服务”的注释，接受贷款服务，是指接受将资金贷与他人使用而取得利息收入的服务，包括各种占用、拆借资金取得的支出，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）支出、信用卡透支利息支出、买入返售金融商品利息支出、融资融券收取的利息支出，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的支出以及接受以货币资金投资支付的固定利润或者保底利润的支出。
其中：
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
本条从生产经营相关性来理解，贷款直接是资金需要所为，不是与生产经营直接相关性不强。
3.餐饮服务支出：
根据“餐饮服务”的注释，是指接受通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的支出，如：
餐费，需要提醒的需要关注餐费和住宿费、会议费等区别，住宿费和会议费支出，可以按照相关规定进行进项税额抵扣。
4.居民日常服务支出：
根据“居民日常服务支出”的注释，是指接受主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务的支出，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务支出。
5.娱乐服务支出：
根据“娱乐服务”的注释，是指接受为娱乐活动同时提供场所和服务的业务支出。
具体包括：
歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）等支出。
行业本身特性，政策性控制
（1）餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
（2）住宿服务,是指提供住宿场所及配套服务等的活动.包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务.
需要注意在开的发票中分开各个具体细项，否则容易有退票发生。
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×
（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷
当期全部销售额
不得抵扣的进项税额（余额）=固定资产、无形资产或者不动产净值×
适用税率
有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（二）没办理登记一般纳税人
有效抵扣凭证：
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
根据上述规定住宿服务不属于不能抵扣中的"
餐饮服务"
也不属于不能抵扣中的集体福利或者个人消费,也就是说住宿服务不属于不能抵扣范围,既住宿费可进项税额抵扣!
适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
6、销售额
合理计价
不含税金额（收入÷
（1+税率））
价款及价外费用
分不同税率或者征收率核算
分项目独立核算（销售货物++服务、服务++销售、常规纳税++减免费）
折扣及时在发票上体现
7、起征点
个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；
达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
按照《四川省国家税务局关于个体工商户按季申报有关事项的公告》（四川省国家税务局公告2015年第1号）第八条，月销售额不超过3万元、季销售额不超过9万元的定期定额个体工商户，需领用发票的，主管国税机关应核定其使用通用定额发票。
纳税人可携带税务登记证件、经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）和《发票领用簿》到主管国税机关纳税大厅领购定额发票。
如纳税人的定额发票无法满足需求，可根据《四川省国家税务局关于加强消费领域税收征管服务工作的意见》（川国税发〔2015〕13号）第二款第（四）条：
未达起征点个体工商户以及持“外管证”外出经营的纳税人需开具机打普通发票的，实行按次领用、办税厅辅导填开。
二、对起征点以上个体工商户发票使用。
对于月销售额大于3万元、季销售额大于9万元，且需要自行开具发票的个体工商户，应按照《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）使用增值税发票系统升级版自行开具增值税普通发票。
三、关于如何代开。
按照《四川省国家税务局关于个体工商户按季申报有关事项的公告》（四川省国家税务局公告2015年第1号）第七条，月销售额不超过3万元、季销售额不超过9万元的个体工商户，可按照《国家税务总局关于印发<
税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>
的通知》（国税发（2004）153号）的相关规定，向主管国税机关申请代开增值税专用发票。
小规模纳税人代开增值税专用发票的税率为3%。
代开所需携带的资料有：
（1）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》或《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》。
（2）税务登记证件。
（3）主管税务机关要求的其他资料。
增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
也不适用企业法人。
8、对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。
2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
本条是国家政策规定，各地政策有变动与之金额不一样。
9、第五十一条营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。
纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。
10、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。
小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
11、小规模纳税人以1个季度为纳税期限。
其他一般情况按月，业务发生少或者单次金额较大可以申请按次。
12、统借统还业务
企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
统借统还业务，是指：
（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
13、不征收增值税项目。
存款利息。
被保险人获得的保险赔付
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
14、建筑服务。
1）.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2）.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3）.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
4）.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5）.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6）.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
15、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
16、销售使用过的固定资产
一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
销售情形
税务处理
计税公式
销售自己使用过2008-12-31前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）
按简易办法：
在2014-7-1前：
依4%征收率减半征收增值税
增值税＝售价
÷
（1＋4%）×
4%÷
2
在2014-7-1后：
依3%征收率减按2%征收增值税
（1＋3%）×
2%
销售自己使用过的2009-1-1-以后购进或者自制的固定资产
按正常销售货物适用税率征收增值税该固定资产的进项税额
在购进当期已抵扣
（1＋17%）×
17%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
酒店临时租赁的业务思考
管理费、长住房（提供水电等、卫生）
积分兑换券、赠送券的使用及其他rebate
系统不再备注“积分兑换代金券”字样，在系统和账单上可以显示“rebate及金额”
后期系统相关rebate（含免赔）不再有任何备注。
回收已使用的积分兑换券、赠送券独立账单保管，在券上注明账单号以备查。
其他操作不变。
自用房、酒店工作（值班、处理工作）用房，可以解释不用视同销售。
免费房、
电17%，气13%、自来水13%，菜蔬等3%税率抵扣，收入总额10%的日采有增值税专票抵扣，税负降低。
陆路运输服务铁路运输服务
其他陆路运输服务
销售服务交通运输服务 水路运输服务 水路运输服务
水路运输的程租、期租业务
航空运输服务航空运输服务
航天运输服务
管道运输服务
邮政普遍服务
邮政服务政特殊服务
其他邮政服务
电信服务 基础电信服务
增值电信服务
工程服务
安装服务
建筑服务修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
金融服务 贷款服务
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转让
现代服务 研发服务
研发和技术服务 合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务 软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务 设计服务
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
租赁服务融资租赁服务
经营租赁服务有形动产租赁
不动产租赁
销售服务
现代服务
鉴证咨询服务 认证服务
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务 广播影视节目（作品）制作服务
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
商务辅助服务 企业管理服务
经纪代理服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务
生活服务 文化体育服务 文化服务
体育服务
教育医疗服务 教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务 旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务 餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
销售无形资产 土地使用权
销售不动产 销售不动产
颜色标注税率11%；
颜色标注税率17%，其他6%。
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