整理级《审计基础》复习提纲Word文档格式.docx
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2.掌握销售与收款循环的控制目标、关键控制点的主要内容及风险评估、控制测试和实质性程序的主要方法。
采购与付款循环审计
1.能够认识采购与付款循环的主要内容、主要业务活动及涉及的主要凭证和会计记录；
2.掌握采购与付款循环的风险评估、内部控制测试及实质性程序的主要方法。
生产与存货循环审计
1.能够认识生产与存货循环的内容、主要业务活动及主要凭证和会计记录；
2.掌握生产与存货循环的风险评估、内部控制测试及实质性程序的主要方法。
筹资与投资循环审计
1.了解筹资与投资循环的内容、主要业务活动及主要凭证和会计记录；
2.掌握筹资与投资循环的风险评估、内部控制测试及实质性程序的主要方法。
货币资金循环审计
1.了解货币资金循环的内容、主要业务活动及主要凭证和会计记录；
2.掌握货币资金循环的内部控制；
3.掌握库存现金和银行存款审计目标和审计重点。
完成审计工作与出具审计报告
1.了解完成审计工作的成序，理解审计报告的概念和作用，了解审计报告的分类，熟悉审计报告的基本要素和内容，掌握不同审计意见的发表条件。
2.会编制不同意见的审计报告。
验资
1.了解验资的含义及其分类，掌握注册会计师在验资中应该承担的责任，熟悉验资的程序和验资报告的内容。
2.会编制验资报告。
四、精选复习题目
复习题
复习例题I
一、单项选择题
1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是（）
A.财务审计
B.财政审计C.经济效益审计
D.财经法纪审计
2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（）
A.审计主体
B.审计客体C.审计内容
D.审计范围
3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计（
）
A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立
B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立
C.与审计委托人及被审计人均不独立
D.与审计委托人及被审计人均独立
4.注册会计师对客户的责任不应包括（
A.按时按质完成委托业务
B.竭诚为客户服务
C.保密的责任
D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务
5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于（
A.内部证据
B.基本证据
C.书面证据
D.环境证据
6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为（
A.比较法
B.计算法
C.分析性复核法
D.检查法
7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是（
A.现金
B.有价证券
C.销售发票
D.应收票据
8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括（
A.监盘
B.分析性复核
C.实质性测试
D.符合性测试
9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是（
A.保证会计资料的真实、合法、完整
B.按照独立审计准则的要求出具审计报告
C.保证审计报告的真实性
D.保证审计报告的合法性
10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是（
A.审计计划
B.公司章程
C.应收账款函证的回函
D.审计调整分录汇总表
11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位（
A.拒绝进行调整的金额的大小
B.不符合一贯性原则的严重程度
C.所负会计责任的严重程度
D.限制注册会计师审计范围的大小
12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函（
A.应进行分析性复核
B.应另选样本函证
C.应放弃对该项会计记录的审定
D.应实施替代程序
13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是（
A.核对应收账款总账、明细账余额B.函证应收账款
C.抽查应收账款明细账
D.向会计主管人员询问调查
14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是（
A.存货的实地盘点
B.存货计价的测试
C.购销业务的年度截止测试
D.存货的分析性复核
15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将（
A.发货单与销售发票存根核对
B.销售合同与销售发票核对
C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对
D.销售发票存根与销售收入明细账核对
16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是（
A.取得或编制应付账款明细表
B.抽查应付账款明细帐记录
C.查找未入账的应付账款
D.进行应付账款函证
17.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取（
A.顺查法
B.逆查法
C.抽样审计
D.详细审计
18.以下不属财经法纪审计特征的是（
A.收集证据突出重点
B.事后突击性审计
C.没有固定的审计模式
D.审计对象的复杂性
19.管理审计的内容不包括（
A.审查企业的管理职能
B.评价企业的经营效益
C.审查企业各管理部门的工作
D.审查企业管理人员的素质
20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是（
A.监督
B.评价
C.管理
D.鉴证
二、多项选择题
21.审计要保持其独立性，必须做到（
A.取证独立
B.组织独立
C.判断独立
D.经济独立
E.工作独立
22.社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于（
A.财政财务审计
B.报送审计
C.定期审计
D.事后审计
E.期未审计
23.设置审计机构时，应遵循的原则有（
A.强制性
B.独立性
C.系统性
D.权威性
E.分散性
24.组成我国社会审计准则的主要层次是（
A.独立审计基本准则
B.独立审计具体准则
C.独立审计报告准则
D.独立审计实务公告
E.执业规范指南
25.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有（
A.内部控制不存在
B.内部控制未有效运行
C.内部控制存在重大缺陷
D.内部控制拟予信赖
E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
26.下列审计方法中属审计技术方法的是（
A.详查法
B.抽查法
C.检查法
D.观察法
E.计算法
27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是（
A.减少审计取证工作量，降低审计成本
B.较好地避免失误，保证审计工作质量
C.省略一些审计程序
D.适用于各种被审计单位
E.审计人员易掌握
28.审计风险包括（
A.判断风险
B.固有风险
C.控制风险
D.检查风险
E.评估风险
29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有（
A.审计业务约定书
B.审计计划
C.备查类工作底稿
D.符合性测试的工作底稿
E.实质性测试的工作底稿
30.以下属于对外投资审计目标的应是（
A.存在性
B.完整性
C.所有性
D.计价适当性
E.可行性
Ⅱ
1、（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性
2、逆查法应先从（）查起。
A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、会计报表
3、国家出台审计准则的主要原因是增强的（）的可信性。
A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证
4、审计通知书应由（）下达
A．会计师事务所B．国家审计机关C．内部审计机构D．审计小组
5、（）证明力最差。
A．实物证据B．书面证据C．口头证据D.环境证据
6、属于内部证据的有（）
A．购货发票B．销货发票C．银行对账单D．材料出库单
7、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）
A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．经营风险
8、现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制的基础上进行的（）。
A．详细审计B。
局部审计C．抽样审计D。
事前审计
9、（）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任D．记录日记账和记录总账
10．样本设计时应考虑的因素有（）。
A．审计目的B。
审计报告C．审计意见D。
审计证据
11．（）用于内部控制符合性测试。
A．审计抽样B。
属性抽样C．变量抽样D。
统计抽样
12．注册会计师的审计报告的主要作用是（）。
A.检查B．评价C．鉴证D.监督
13.当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．拒绝表示意见
14.具有法定证明效力的审计报告是（）
A．国家审计报告B．民间审计报告C．部门审计报告D．单位审计报告
15.提交（）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。
A．审计报告B．审计业务约定书C．审计工作底稿D．管理建议书
16、按照审计证据的证明力分类包括有（）。
A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据D.基本证据 E.环境证据
17、会计账簿审查的重点是（）。
A.总账 B.明细账 C.日记账D.辅助账簿 E.对账单
18、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？
（）
A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度
C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核
E.对内部控制制度进行符合性测试
19、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。
A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人D.审计机构负责人 E.审计委托人
20、可以用于肯定式函证的账户有（）。
A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额
C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户E.所有客户
21、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。
A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账
D.应付账款金额较大 E.所有应付账款
22、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。
A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用
D.管理费用 E.财务费用
33、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。
A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程
D.产品销售过程 E.投资过程
三、判断题
1.内部控制制度是一个完整而全面的制度。
（）
2.会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。
（）
3．审计人员审查固定资产入账价值时，应注意包装费、运输费不应计入固定资产价值。
4．审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。
（）
5．审计依据包含审计准则。
6．审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一。
7．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。
8．审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。
四、实务题
1．某企业2003年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
（1）期初库存商品余额多计10000元；
（2）当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；
（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入“其它应付款”账户。
要求：
根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
2.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。
本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。
说明审计方法；
指出存在的问题并提出处理意见。
1、答：
根据审查发现的问题，该企业2001年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：
（1）年初库存商品余额多计10000元，使当期主营业务成本虚增10000元，利润虚减10000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。
应提请其调增账面利润5000元。
（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。
应提请其调增账面利润1600元。
因此，该企业利润总额应调整为：
90000+10000+5000+1600=106600（元）
2、答：
（1）审计方法：
审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。
发出材料实际成本=5000×
（7800+14600）/（5200+7300）=8960（元）多转材料实际成本=10000－8960=1040（元）
（2）存在的问题：
该企业按进料价格多转耗用材料成本1040元。
（3）处理意见：
多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：
借：
生产成本—基本生产成本1040（红字）贷：
原材料1040（红字）
Ⅲ
一、单项选择题
1、下列哪一种情况不影响审计人员工作的独立性（）。
A、为客户提供会计服务B、向客户收取审计费用C、购买客户的股票D、担任客户的高级职务
2、（ ）主要应用于跨年度的工程项目。
A、定期审计 B、不定期审计 C、事前审计 D、事中审计
3、对注册会计师具有强制性的法定要求是（ ）。
A、独立审计具体准则B、执业规范指南C、会计制度D、审计约定书
4、整理评价审计证据的阶段是（ ）
A.准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续审计阶段
5、（ ）证明力最强。
A．实物证据B．书面证据C．口头证据D.环境证据
6、属于内部证据的是（ ）。
A．火车票B．销货发票C．银行对账单D．差旅费借款单
7、上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（ ）。
A．复审B．后续审计C．再度审计D．连续审计
8、（）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长B．记录明细账和记录总账B．保管员和车间主任D．采购员和购销科长
9、（）发放内部控制制度调查表。
A．部门B．单位C．班组D．人
10、审计抽样可适用于（ ）。
A．观察法B．分析性复合法C．逆查法D.询问法
11、从预计总体误差率为零开始；
边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（）。
A．停-走抽样B．发现抽样C．属性抽样D．变量抽样
12、当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。
13、民间审计报告的标题统一规范为（）。
A．审计意见B．注册会计师意见C．审计报告D.审计工作底稿
14、审计人员应对审计（）发生的期后事项承担直接审计责任。
A．报告日以后B．报告期间C．报告日以前D．报告日
15、（）可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。
A．审计报告B．审计业务约定书C．审计通知书D．管理建议书
二、多项选择题
1、审计的基本职能有（）。
A、经济监督B、经济司法C、经济建设D、经济评价E、经济鉴证
2、西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有（）。
A、立法型B、司法型C、纪律型D、联合型E、行政型
3、审计风险=（）×
（ ）×
（）。
A、经营风险B、固有风险C、控制风险D、检查风险
4、（）是审计证据的特点。
A．足够性B．重要性C．相关性D．时效性E、地域性
5、审计对象总体的确定必须遵循（）原则。
A、相关性B、准确性C、一致性D、完整性
三、判断题
1．凡是具有经济责任关系的单位，都是审计委托人委托审计的实体。
2．顺查法的优点是节约人力、物力和时间。
3．内部审计具有权威性和独立性。
4．在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。
5．民间审计组织是行业纪律组织，不承担行政管理职能。
6．注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。
7．对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。
8．审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于口头证据。
9．采用调查表法描述被审计单位的内部控制时，关键控制点无须分别列项。
10．审计人员应对被审计单位会计报表的真实性和合法性负责。
四、实务题
1.某会计师事务所注册会计师李某、安某于2010年3月5日对大华股份有限公司2009年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。
全文如下：
审计意见书
大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2009年度的资产负债表、损益表和现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。
我们的审计是根据《会计法》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。
中国注册会计师李×
（签名、盖章）
中国注册会计师安×
2010年3月23日
[要求]请指出其存在的问题。
2.审计人员审查建新公司2014年12月份管理费用明细账时，发现如下情况：
（1）驾驶员违章罚款300元
（2）未按期缴纳税金支付滞纳金1200元
（3）广告费支出3000元
（4）利息支出4000元
（5）租入包装物押金10000元
指出上述情况存在的问题，提出审计意见。
安全评价可针对一个特定的对象，也可针对一定的区域范围。
1.答：
（1）标题“审计意见书”，应改正为“审计报告”。
（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。
环境影响评价，是指对规划和建设项目实施后可能造成的环境影响进行分析、预测和评估，提出预防或者减轻不良环境影响的对策和措施，进行跟踪监测的方法和制度。
（3）“审计了贵公司2009年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2009年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。
1.建设项目环境影响评价文件的报批（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。
B.可能造成重大环境影响的建设项目，应当编制环境影响报告书（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。
（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。
规划环境影响的跟踪评价应当包括下列内容：
（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。
（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。
（9）应当在“中国注册会计师李×
（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。
（3）对环境影响很小、不需要进行环境影响评价的建设项目，填报环境影响登记表。
（10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”。
（二）安全预评价范围2.
（1）驾驶员违章罚款300元应该计入营业外支出，使管理费用虚增300元，利润虚减300元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）未按期缴纳税金支付滞纳金1200元，应该计入营业外支出，使管理费用虚增1200元，利润虚减1200元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（3）广告费支出3000元应该在销售费用中核算，应提请该企业调整。
第1页（4）利息支出4000元应该在财务费用中核算，应提请该企业调整。
除了房地产市场外，在不同职业和地点的工资差别中也可以
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