典当行业审计报告附注Word文档下载推荐.docx
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因此，强调这一披露要求，有助于提高财务报表的可理解性。
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
企业应当按照《企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正》及其
应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。
（六）报表重要项目的说明
企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期
增减变动情况，并且报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
在披露顺
序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其项目
列示的顺序。
企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益
变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。
报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
I、货币资金的披露格式如下：
表4-6
项目
期末账面余额
年初账面余额
库存现金
银行存款
其他货币资金
合计
2、交易性金融资产的披露格式如下:
表4-7
期末公允价值
年初公允价值
1、交易性债券投资
2、交易性权益工具投资
3、制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
4、衍生金融资产
5、其他
3、应收款项
（1）应收账款按账龄机构披露的格式如下:
表4-8
账龄结构
1年以内（含1年）
1年至2年（含2年）
2年至3年（含3年）
3年以上
注：
有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。
（2）应收账款按客户类别披露的格式如下:
表4-9
客户类别
客户1
其他客户
4、存货
（1）存货的披露格式如下:
表4-10
存货种类
本期增加额
本期减少额
1、绝当物品
2、低值易耗品
（2）存货跌价准备披露格式如下:
表4-11
本期计提额
转回转销
（3）发放贷款和垫款
①贷款和垫款按个人和企业发布情况的披露格式如下:
表4-12
个人贷款和垫款
――动产质押贷款
――财产权利质押贷款房地产抵押贷款
企业贷款和垫款
贷款和垫款总额
减：
贷款损失准备
其中：
单项计提数
组合计提数
贷款和垫款账面价值
②贷款和垫款按行业分布情况的披露格式如下:
表4-13
行业分布
比例（%）
农牧业、渔业
采掘业
房地产业
建筑业
金融保险业
其它行业
贷款损失准备其中：
典当企业可以按行业风险集中情况自行确定行业分布。
③贷款和垫款按地区分布情况的披露格式如下：
表4-14
地区分布
华南地区
华北地区
其他地区
典当企业可以按地区风险集中情况自行确定地区分布。
④贷款和垫款按担保物类别分布情况的披露格式如下:
表4-15
动产质押贷款
财产权利质押贷款
房地产抵押贷款
⑤逾期贷款的披露格式如下:
表4-16
逾期1
天至
90天
（含
90天）
逾期90
360天
360天）
逾期
至3年
（含3
年）
3年
以上
合
计
逾期1天至
90天
逾期90天至360天（含
逾期3
年以上
⑥贷款损失准备的披露格式如下:
表4-17
本期金额
上期金额
单项
组合
期初余额
本期计提
本期转出
本期核销
本期转回
――收回原转销贷款和垫款导致的转回
――贷款和垫款因折现价值上升导致转回其他因素导致的转回
期末余额
①本期转出是指贷款转为抵债资产等而转出的贷款损失准备。
②本期核销是指经批准贷款予以核销而核销的贷款损失准备。
⑦绝当金额（指绝当涉及的贷款以及应收未收的利息和综合费用）
表4-18
本期发生额
上期发生额
动产质押贷款绝当金额
财产权利质押贷款绝当金额
房地产抵押贷款绝当金额
5、可供出售金融资产的披露格式如下:
表4-19
债券
债券类别1
权益工具
权益类别1
其他
6、持有至到期投资的披露格式如下:
表4-20
其它
持有至到期投资合计
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资账面价值
7、长期股权投资
（1）长期股权投资的披露格式如下:
表4—21
被投资单位
1.
（2）被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。
（3）当期及累计未确认的投资损失金额。
8、固定资产
（1）固定资产的披露格式如下:
表4—22
年初账面
余额
本期增加额
本期减少额
期末账面
一、原价合计
房屋、建筑物
机器设备
运输工具
二、累计折旧合计
三、固定资产减值准备累计金额合计
四、固定资产账面价值合计
（2）企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。
9、无形资产
（1）各类无形资产的披露格式如下:
表4—23
二、累计摊销额合计
三、无形资产减值准备累计金额合计
四、无形资产账面价值合计
（2）计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额
10、递延所得税资产和递延所得税负债
（1）已确认递延所得税资产和递延所得税负债的披露格式如下:
表4-24
一、递延所得税资产
1
二、递延所得税负债
1、
（2）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额（存在到期日的，还应披露到期日）。
资产减值准备的披露格式如下：
11、资产减值准备的披露格式如下：
表4—25
本期计
提额
转回
转销
一、坏账准备
二、存货跌价准备
三、可供出售金融资产减值准备
四、持有至到期投资减值准备
五、长期股权投资减值准备
六、投资性房地产减值准备
七、固定资产减值准备
八、工程物资减值准备
九、在建工程减值准备
十、生产性生物资产减值准备
成熟生产性生物资产减值准备
十^一、油气资产减值准备
十二、无形资产减值准备
十三、商誉减值准备
十四、其他
12、其他资产的披露格式如下:
表4-26
期末账面价值
年初账面价值
应收股权
其他应收款
抵债资产
抵债资产的类别、减值准备计提、本年处置情况及未来处置计划，应同时予以披露。
13、职工薪酬
（1）应付职工薪酬的披露格式如下:
表4-27
年初账面余额
本期支付额
期末账面余额
一、工资、奖金、津贴和补助
二、职工福利费
三、社会保险费
1•医疗保险费
2.基本养老保险费
3•年金缴费
4.失业保险费
5.工伤保险费
6.生育保险费
四、住房公积金
五、工会经费和职工教育经费
六、非货币性福利
七、因解除劳动关系给予的补偿
八、其他
以现金结算的股份支付
（2）企业本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。
14、应交税费的披露格式如下:
表4—28
税费项目
1增值税
短期借款
长期借款
信用借款
抵押借款
质押借款
保证借款
15、短期借款和长期借款
（1）借款的披露格式如下：
（2）对于期末逾期借款，应分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款等进行披露。
16、其他负债的披露格式如下:
表4-30
应付股利
其他应付款
17、利息净收入
①利息净收入的披露格式如下:
表4-31
利息收入
发放贷款及垫款
公司贷款和垫款
――债券投资
――其他
已减值金融资产利息收入
利息支出
——借款
发行债券
——其他
利息净收入
②利息净收入按担保物类别的披露格式如下:
表4-32
动产质押贷款利息收入
财产权利质押贷款利息收入
房地产质押贷款利息收入
18、手续费及佣金净收入的披露格式如下:
表4-23
项目
手续费及佣金收入
――评估和鉴定咨询费
手续费及佣金支出
――手续费支出
佣金支出
手续费及佣金净收入
19、投资收益的披露格式如下:
表4-34
以公允价值量且其变动计入当期损益的权益工具投资
可供出售权益工具投资
长期股权投资
20、公允价值变动收益的披露格式如下:
表4-35
交易性金融工具
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具
衍生工具
21、业务及管理费的披露格式如下:
表4-36
项
目
电子设备运转费
安全防范费
物业管理费
22、资产减值损失的披露格式如下:
表4-37
一、坏账损失
二、存货跌价损失
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五、长期股权投资减值损失
六、投资性房地产减值损失
七、固定资产减值损失
八、工程物资减值损失
九、在建工程减值损失
十、生产性生物资产减值损失
十^一、油气资产减值损失
十二、无形资产减值损失
十三、商誉减值损失
23、营业外收入的披露格式如下:
表4-38
1、非流动资产处置利得合计
固定资产处置利得
无形资产处置利得
24、营业外支出的披露格式如下:
表4-39
1、非流动资产处置损失合计
固定资产处置损失
无形资产处置损失
25、所得税费用
（1）所得税费用（收益）的组成，包括当期所得税、递延所得税。
（2）所得税费用（收益）与会计利润的关系。
26、每股收益
（1）基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。
（2）列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。
（3）在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份发行、股份回购、潜在普通股发行、潜在普通股转换或行权等。
（七）其它需要说明的重要事项
这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。
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