个人所得税宣传手册改.docx

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个人所得税宣传手册改

1、什么是个人所得税？

个人所得税,是对个人（自然人）取得税法规定的各项应税所得征收的一种税.

2、什么人需交纳个人所得税?

按照2011年新修订的《个人所得税法》，凡是在中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税;若在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年（含临时离境）的个人，在国外所得也应缴纳个人所得税。

3、哪些所得需要缴纳个人所得税？

　收入形式的多样化决定了个人所得税征收项目的多类别。

劳动者的工资、薪金或劳务报酬所得;个人的稿酬、利息、股息、红利所得；财产租赁、转让收益;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得；特许权使用费所得;偶然所得以及其他相关所得都是个人所得税的征收范围.

但是，符合规定的保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，还有国债和国家发行的金融债券利息，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发放的的补贴、津贴、干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，还有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等，则不需要缴纳个人所得税。

4、哪些人或单位是个人所得税的纳税人和扣缴义务人?

根据相关规定，个人所得税,以取得所得的个人为纳税义务人，以向其支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

5、个人所得税税款什么时候申报缴纳

根据相关规定：

扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

年收入达到和超过12万的个人还应在取得收入的次年3月底前进行专项申报。

6、什么是稿酬所得？

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

以每次出版、发表取得的收入为一次。

7、稿酬所得如何计算个人所得税？

个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元;每次收入4000元以上的,可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。

稿酬所得适用20％的比例税率，并可以免纳30%的税额。

8、什么是财产租赁所得？

个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

以一个月内取得的收入为一次。

9、财产租赁所得如何计算个人所得税？

个人取得的财产租赁收入，依次扣除：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费（增值税除外）；

（二）向出租方支付的租金;（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（每次限额800元，超过部分可结转下次扣除）以上三项费用后剩余收入以每次收入不超过4000元的，可减去费用800元;每次收入4000元以上的，可减去20％的费用，其余额为应纳税所得额。

按照20％的税率计算缴纳个人所得税。

10、什么是偶然所得？

偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其它偶然性质的所得。

偶然所得以每次取得该项收入为一次。

11、偶然所得如何计算个人所得税

偶然所得以每次收入额为应纳税所得额按照20%的税率直接计算缴纳个人所得税。

但根据相关规定，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的,暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额征收个人所得税。

个人购买体育彩票、福利彩票等中奖金额不超过1万元（不含1万元）的，暂免征收个人所得税，超过1万元的,应全额征收个人所得税。

12、什么是劳务报酬所得?

劳务报酬所得，是指个人从事装潢、设计、安装、化验、制图、医疗、测试、法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、书画、审稿、影视、雕刻、录像、录音、表演、演出、展览、广告、技术服务、经纪服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得.劳务报酬,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次.

13、劳务报酬所得如何计算缴纳个人所得税?

劳务报酬所得的应纳税所得额为:

每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20％。

但对劳务报酬所得一次收入畸高的，要实行加成征收。

具体是：

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万~5万元的部分，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40％的三级超额累进税率。

14、工资、薪金个人所得税是如何计算的?

按照修订后的新个人所得税法，从2011年9月1日起，中国内地个税免征额（减除费用标准）调至3500元。

根据现行政策规定，个人按规定的比例缴付（缴存）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等“五险”和住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除.而超过规定比例和标准缴付的，应将超出部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。

工资薪金按月应缴个税的计算方法如下：

个人所得税额=（工资薪金总额-五险一金-免征额3500元）×税率-速算扣除数

目前我国的工资薪金个人所得税税率实行七级累进制税率。

15、工资薪金所得及劳务报酬所得如何区别？

工资、薪金所得是由于任职或受雇取得的,也就是个人在某处任职，完成某一岗位职责，取得的收入就属于工资、薪金所得。

劳务报酬所得是个人独立从事劳务取得的所得，该个人并不在其中任职，只是提供专业服务或是临时性的劳务。

是否存在雇佣及被雇佣的关系,是判断一种收入是属于工资、薪金所得，还是属于劳务报酬所得的重要标准，前者存在雇佣及被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

16、年终奖、双薪等如何计算缴纳个人所得税？

根据相关政策规定:

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得及费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第

（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,分两种情况计算公式如下:

如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,适用公式为：

应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得及费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数”

另外，此规定为优惠性政策,在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次。

单位员工取得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律及当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税.

17、采取年薪制的个人工资薪金如何计算个人所得税？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）文件规定:

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金.

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

因此对于年薪制个人，平时每月取得的工资薪金收入按照正常工资薪金收入计算应缴个税，取得的年薪按照全年一次性奖金的计算方法计算应缴个税。

但要注意：

在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许计算一次全年一次性奖金.

18、对公司董事、监事取得的董事费、监事费如何计算个人所得税？

按照相关政策规定，区分两种情况进行计算：

一是个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，所取得的董事费、监事费按劳务报酬所得项目计算征收个人所得税；二是个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费及个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

19、在境内取得两处以上工资薪金所得如何计算缴纳个人所得税

在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的个人，应该在取得所得的次月15日内，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关自行办理纳税申报，汇算清缴工资、薪金收入的个人所得税。

申报时需要对多处工薪所得进行合并，减去五险一金和费用扣除标准,按照所得对应税率计算个人所得税税款,再减去支付单位已经扣缴的税额,即为当期应当补（应退）的个人所得税.两处或两处以上取得工薪所得的纳税人,应在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，按要求向税务机关申报、缴纳个人所得税

20、企事业单位发放给职工的过节费、餐补、生活补助、交通补贴、通讯补贴收入如何征收个人所得税？

按照相关政策：

生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

如按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等,均可免征个人所得税。

但是，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税:

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

再如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，也应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支,应纳入工资总额管理,并计征个人所得税。

21、建立年金的企事业单位在缴付年金时如何计算个人所得税

企业和事业单位按照国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金，单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

超过以上标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分均应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

22、企业及职工解除劳动合同支付的一次性经济补偿金如何计算个人所得税？

对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿金或者赔偿金，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税.个人取得的经济补偿金或者赔偿金总额不超过单位所在市的上一年度职工年平均工资3倍的不需要缴纳个人所得税.经济补偿金或者赔偿金总额超过单位所在市的上一年度职工年平均工资3倍的，超过部分应当缴纳个人所得税。

超过部分计算个人所得税时，以超过金额扣除按规定缴纳的“五险一金”后的余额，除以个人在该企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税.个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

另外企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，兔征个人所得税。

23、自然人股权转让需要缴纳个人所得税吗?

自然人股权转让是指自然人股东将投资于在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份转让给其他个人或法人的行为。

包括：

出售股权；公司回购股权；发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；股权被司法或行政机关强制过户；以股权对外投资或进行其他非货币性交易;以股权抵偿债务；其他股权转移行为等形式。

自然人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得"缴纳个人所得税，合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

24、什么是年收入12万以上自然人个人所得税自行申报？

是指在一个纳税年度内,自然人取得个人所得税法规定的各项应税所得合计达到12万元以上,无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报,均应当按照规定根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，在年度终了后3个月内向主管税务机关办理申报事项.

温馨提示：

具体政策适用请咨询主管税务机关