中小企业内部会计控制问题研究天津工业大学会计专业毕业论文Word文档格式.docx

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目录

第一章内部会计控制与中小企业概述1

1.1内部会计控制概述1

1.2中小企业概述3

1.3中小企业内部会计控制的重要性6

第二章中小企业内部会计控制环境影响因素8

2.1管理者的思想和经营方式对内部会计控制的影响8

2.2内部组织结构对内部会计控制的影响8

2.3人力资源环境对内部会计控制的影响9

2.4内部设计监督体系对内部会计控制的影响9

第三章中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析9

3.1中小企业内部会计控制存在的问题9

3.2中小企业内部会计控制问题原因分析10

第四章中小企业内部会计控制问题的对策和建议13

4.1树立内部会计控制的管理观念13

4.2建立科学的内部会计控制制度13

4.3注重队伍建设，提高会计人员业务水平和职业道德水平14

4.4加大中小企业内部会计的监管力度15

4.5建立风险评估机制15

结论16

参考文献17

附录18

谢辞21

第一章内部会计控制与中小企业概述

1.1内部会计控制概述

1.1.1内部会计控制的含义

我国财政部2001年6月颁布的《内部会计控制规范--基本规范（试行）》中给内部会计控制制作了明确的定义：

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施一系列控制方法、措施和程序。

1.1.2内部会计控制的作用

（1）内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监督为目的，通过全方位建立过程体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

（2）内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

（3）内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基础。

只有在保证会计信息真实和资产安全上才能做好内部控制的其他工作。

1.1.3内部会计控制的原则

（1）全面性原则

全面性原则是指内部控制应该贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

从表面上看，是指内部控制应注意全过程控制，即对企业整个经营管理活动过程进行全面的控制。

在制度体系上，企业的内部控制必须全面规范企业的各项经营活动，使企业业务活动的各个方面都有章可循，形成一个完整的，相互补充、互相协调的内部控制制度体系。

（2）重要性原则

重要性原则是指内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

虽然，我们规定了内部控制的全面性原则，现实中是不可能完全做到的。

因此，关键的业务事项和高风险的领域是必须得到控制和关注的，这些不能以“管了就死”“成本较高”为理由放弃对这些关键控制点及关键岗位的防范。

（3）制衡性原则

不受制衡的权利，会产生腐败。

制衡是指分立为不同部分的权利之间应形成彼此之约的关系，其中任何一部分都不能独占优势。

所谓制衡性原则是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则

适应性原则是指内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

内部控制设计必须从企业的实际出发。

为此，内部控制应注意适应性，不可搬硬套国内或者国外某一个企业行业的内部控制，毕竟水土不服。

（5）成本效益原则

控制不是越多越好，越复杂越好。

企业毕竟是以追求经济利益为目标的经济组织。

内部控制的设计和实施是需要成本的。

贯彻成本效益原则是指内部控制的设计应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

1.1.4内部会计控制的目标

内部会计控制应达到以下基本目标：

（1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

（2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

1.1.5内部会计控制的基本方式

内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线，主要包括：

（1）分工控制

单位应合理设置会计及相关工作岗位，不相容职务相互分离，形成相互制衡机制。

主要包括以下几方面：

会计与出纳分离；

授权进行与执行某项经济业务的职务分离；

执行与审核某项经济业务的职务分离；

执行与记录某项经济业务的职务分离；

保管与记录某项财产的职务分离。

（2）授权控制

单位内部部门或某个职员在处理经济业务时，XX和批准，就不能接触这些经济业务。

既规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也明确了他们应承担的责任。

使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制，可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。

授权控制有一般授权和特殊授权两种形式。

一般授权是对办理一般经济业务权力等级和批准条件的规定；

特殊授权是当某项经济业务超出一般授权范围时，所给予的处理经济业务的权限。

（3）会计系统控制

要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

主要包括：

根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并经专人复核后，经过规范的凭证传递程序，登记明细分类账和总账。

定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，作到账账相符、账证相符、账实相符。

（4）预算控制

预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，并通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。

预算的编制必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；

执行过程中，允许经过授权对预算进行调整，使其更加切合实际；

应当定期反馈预算执行情况，严格控制无预算的支出。

（5）财产保全控制

指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。

对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符。

（6）风险控制

单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。

（7）内部报告控制

要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济

1.2中小企业概述

1.2.1中小企业的含义及划分标准

（1）中小企业的含义

中小企业须符合以下条件：

职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。

其中，中型企业必须同时满足职工人数00人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；

其余为小型企业。

我国现有中小企业超过1000万家，占企业总数的99%，提供了80%的城镇就业机会，实现工业总产值的60%，因此，中小企业的发展对我国经济增势和社会发展都起着举足轻重的作用。

（2）中小企业划分标准

不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。

各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。

量的指标比质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如美国国会2001年出台的《美国小企业法》对中小企业的界定标准为雇员人数不超过500人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。

2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定各行业划型标准为：

行业名称

指标名称

单位

中型

小型

微小

工业

从业人员数

人

300-1000

20-300

＜20

营业收入

万元

2000-40000

300-2000

＜300

建筑业

6000-80000

300-6000

资产总额

5000-80000

300-5000

批发业

20-200

5-20

＜5

5000-40000

1000-5000

＜1000

零售业

50-300

10-50

＜10

500-20000

100-500

＜100

交通运输

3000-30000

200-3000

＜200

邮政业

2000-30000

100-2000

住宿餐饮

100-300

10-100

2000-10000

农林牧渔

50-500

＜50

仓储

100-200

20-100

1000-30000

100-1000

房地产

开发经营

亿元

0.5-1

0.2＜0.5

＜0.2

0.1-20

0.01＜0.1

＜0.01

信息传输

0.1-10

0.01-0.1

软件和

信息技术

1000-10000

50-1000

租赁和

商务服务

0.8-12

0.01-0.8

物业管理

500-1000

＜500

其他

1.2.2中小企业经营特点

（1）资本规模较小

我国中小企业的创业资金大多数来自于江的财产积累，或者通过小范围的筹资而取得，这种筹资方式决定了大多数的中小企业在创业期的资本规模很小。

（2）所有权与经营权不分离

中小企业的资金主要来源于创业者自筹资金，从而导致中小企业所有权比较集中，经营权也比较集中。

大多数企业的经营即是企业资产的所有者。

他们凭借对资产的所有权而集中了企业经营所必需的决策权力，经营者个人对企业的成败起决定作用。

他们往往集泽、权、利于一体，实现所有权与经营权的统一。

（3）经营资金有限，融资困难。

中小企业组织形式多采用独资或合伙企业。

由于创业者的投入相对不足，导致企业资金匮乏，资信程度较低，相对于大企业，中小企业在筹资方面要困难得多，而且其使用资金的成本往往比大企业高很多。

（4）用人少，组织结构简单，管理不健全。

中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制成本。

其方法往往是控制职工人员数量。

中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。

所以按照功能划分部门。

确保权责、工作分工及相互制衡的方法管理办法实施起来相对比较困难。

通常是会计、财务和管理合为一体。

同时，由于中小企业大多是个人企业或家族经营，所以企业主有家长式权威往往一个人决定企业的重大决策和措施，往往

（5）抵御经营风险的能力差

企业融资按渠道的不同主要分为四类：

上市发行股票融资，银行贷款，发行债券和民间借贷。

我国存在大量的中小企业，大多数中小企业都是小生产的生产方式，规模较小，很难达到我国对于上市企业的要求，所以大多中小企业不能通过上市来融资。

而发行企业债券在我国是被严格控制的，不但对发行主体有很高的条件要求，并且需要经过严格的审批，目前只有少数大型国有企业发行了企业债券。

对中小企业来说，发行企业债券是不现实的债权融资渠道。

事实上，大多中小企业更希望通过银行借贷的方式来进行融资，然而在商业银行方面，更愿意贷款给实力雄厚的大型企业，许多中小企业被各种严苛的条件拒之门外。

据不完全统计，中小企业贷款申请遭拒率达56%。

1.3中小企业内部会计控制的重要性

1.3.1有利于保证会计信息的真实性和可靠性

真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据，但我国当前出现的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，严重损害了投资人的利益，影响了管理者的正确决策，影响了国家对宏观经济的判断和指导。

企业会计秩序混乱、会计信息失真的原因是多方面的，但内部缺乏科学、规范的会计控制体系，致使会计失控的重要原因之一。

内部会计控制是内部控制的重要内容，长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法和手段的影响，会计的职能作用不仅没有得到有效发挥，还出现一些影响经济健康发展的一系列问题，如会计基础薄弱;

统一的会计制度执行不到位;

会计弄虚作假;

内部会计控制与监督不规范，流于形式等。

不健全的会计控制制度又给贪污、挪用、侵吞企业资产等不法行为造成了可乘之机。

通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。

1.3.2有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制

当前，一些单位内部控制薄弱、管理松弛的情况日益突出，出现了一些新的经济犯罪案件，如携巨款外逃，挪用公款赌博，公款炒股，牟取私利，利用企业改组、改制等产权变动的机会中饱私囊，有的在办理采购、销售、投资工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。

这些案件产生的一个重要因素是单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，有些单位甚至缺乏最基本的会计控制，将支付款项的全部印章及有关票据由一人保管。

因此，在新形势下，重视单位内部会计控制建设，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员，保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、互相制约、相互监督。

这样有利于堵塞漏洞，消除隐患，保护单位财产安全，防止舞弊，遏制与打击经济犯罪，促进市场经济的良性发展。

1.3.3有利于实现企业的科学管理

科学管理是现代企业制度的重要特征之一，包括科学的领导和组织管理制度在内的企业内部管理制度。

科学管理的关键之一就是要建立健全一套行之有效的，科学管理的决策、执行和监督体系，严格内部责任制度，规范经营管理行为，实际上就是要建立健全内部控制制度体系。

在市场经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生存、发展的重要前提，会计控制是企业管理制度的重要组成部分，会计控制涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。

因此，健全企业经营管理活动协调、有序的进行，从而有力地推动企业管理整体水平的提高，提高企业科学管理水平的实现。

1.3.4有利于保证国家相关法律制度的贯彻实施

目前，我国出台的一些相关法律制度对内部控制提出了规定或要求，如《会计法》明确要求各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度，做到经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限相互分离、相互制约，重大经济业务事项的决策和执行互相监督、互相制约、及时进行财产清查，定期对会计资料进行内部审计等，其他法规也有相关的规定。

但这些规定或要求知识原则性的，要真正得到有效实施，还需要有之相协调的具体的内部控制制度。

会计控制是企业内部控制和管理的具体表现，它规定了企业经济活动的具体处理方法和程序等。

健

全、高效的会计控制体系可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各环节进行有效的监督和控制，对经济活动的合法性、合规性进行严格地审查和控制，及时发现问题并采取有效措施予以纠正，从而确保国家相关法律制度在企业内部的贯彻实施。

第二章中小企业内部会计控制环境影响因素

影响内部会计控制环境的因素很多,但具体来讲主要有以下几个方面:

2.1管理者的思想和经营方式对内部会计控制的影响

　　内部会计控制是单位内部的一种特殊形式的管理制度,它涉及到货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购预付款、销售与收款、成本费用、筹资、担保等方面。

企业领导层是单位内部的最高权力机构,单位的任何管理制度都经他们制定和实施。

因此,管理者的思想意图、经营方式对内部会计控制的有效性起着关键性的作用,主要体现在以下几个方面:

2.1.1是管理者对内部会计控制的重视程度

建立健全内部会计控制的主要目的就是有效地堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,确保资产的安全和完整。

在制度的制定和实施过程中,如果管理者对内部会计控制重视程度不够,仅仅只是为了应付上级部门的检查,所制定出的内部会计控制系统就不能适应本单位的特点和管理要求。

2.1.2管理者对内部会计控制及财务会计报告的态度

态度在很大程度上决定人们的工作行为和生活方式。

如果管理者对内部会计控制有了正确的认识态度,那么在会计核算、会计纪录、经营利润的核算过程中就不会有人为操纵的现象。

所以管理者对内部控制的态度直接影响到员工对内部控制制度的重视程度,如果管理者对会计数据、会计报告的真实性、可靠性非常重视,在涉及到生产经营活动的各个环节、各个岗位都相互牵制,会把会计控制和企业管理结合起来,并在行为中向员工做出表率,以身作则影响员工行为,那么,内部会计控制的作用就会得到较好的发挥。

2.1.3管理者对员工能力的挖掘使用

企业领导者如何充分发挥员工的能力,使其适得其所,学以致用,并对其工作责任到位,建立相应的轮岗制度和岗位奖惩制度,是内部会计控制得以顺畅运行的基础。

如果管理者出于一己私利,对工作认真、敢于坚持原则的员工进行撤换,对不称职的员工加以重用,那么,就会挫伤员工的工作积极性,监督体系也会流于形式。

2.2内部组织结构对内部会计控制的影响

　　构建科学合理的内部组织结构是实行内部会计控制的重要前提。

管理部门应当根据管理者的经营思路、管理模式、结合单位的生产经营特点,规划出适合本单位管理需要的组织形式,明确管理职能和职责权限,并进一步明确组织内部各岗位职责权限,确保各职责、权限在规范的控制