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经济法基础真题讲解

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一、单项选择题

1．（2014年）一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的（　　）。

A．5倍

B．10倍

C．15倍

D．20倍

【答案】D

【解析】一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

2．（2014年）一发卡机构必须在商业银行开立备付金账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。

该备付金账户是（　　）。

A．基本存款账户

B．一般存款账户

C．专用存款账户

D．临时存款账户

【答案】C

【解析】略。

3．（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是（　　）。

A．未投入使用的房屋

B．以经营租赁方式租入的固定资产

C．未投入使用的机器设备

D．以融资租赁方式租出的固定资产

【答案】A

【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，选项A应计提折旧。

4．（2013）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（　　）。

A．企业接受社会捐赠收入

B．转让企业债券取得的收入

C．已作坏账损失处理后又收回的应收账款

D．国债利息收入

【答案】D

【解析】属于免税收入的包括：

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入；（5）股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。

5．（2013）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（　　）。

A．名胜古迹中附设的经营性茶社

B．公园自用的办公用房

C．个人所有的唯一普通居住用房

D．国家机关的职工食堂

【答案】A

【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。

公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。

宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。

6．（2013）根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（　　）。

A．出售房屋的个人

B．受赠土地使用权的企业

C．购买房屋的个人

D．受让土地使用权的企业

【答案】A

【解析】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

契税由权属的承受人缴纳。

这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

7．（2013）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（　　）。

A．甲企业将自有厂房出租给乙企业

B．丙企业转让国有土地使用权给戊企业

C．某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商

D．戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

【答案】B

【解析】

（1）土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围。

（2）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

（3）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不予征税。

8．（2013）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（　　）。

A．城市土地

B．县城土地

C．农村土地

D．建制镇土地

【答案】C

【解析】根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定，凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

9．（2013）甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。

已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（　　）元。

A．5

B．10

C．15

D．20

【答案】C

【解析】权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

不包括税务登记证。

甲公司应缴纳的印花税税额=3×5=15（元）。

10．（2013）根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（　　）。

A．捕捞渔船

B．非机动驳船

C．养殖渔船

D．军队专用船舶

【答案】B

【解析】非机动船舶免征船舶吨税，但不包括非机动驳船。

11．（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（　　）。

A．提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B．销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D．转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定。

【答案】D

【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定。

12．（2013年）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起一定期限内，将其财务、会计制度或财务、会计处理方法报送主管税务机关备案。

该期限是（　　）。

A．60日

B．45日

C．30日

D．15日

【答案】D

【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

13．（2012年）下列银行结算账户中，不能支取现金的是（　　）。

A．党、团、工会经费专用存款账户

B．个人银行结算账户

C．预算单位零余额账户

D．单位银行卡账户

【答案】D

【解析】①粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理；②个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户，用于办理个人转账收付和现金存取；③预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务；④单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

14．（2012年）根据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人中，应在票据和粘单的粘接处签章的是（　　）。

A．粘单上第一手背书的背书人

B．票据上最后一手背书的背书人

C．票据上第一手背书的背书人

D．粘单上第一手背书的被背书人

【答案】A

【解析】票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。

粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。

第一记载人，是该次背书的背书人；例如，甲出票给乙，乙背书转让给丙，丙背书转让给丁，丁背书转让给戊，戊拟将票据背书转让给庚，由于票据背面的3个背书栏均已使用，戊可以使用粘单继续完成背书，但应由戊在粘接处签章。

15．（2012年）根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（　　）。

A．假冒出票人在票据上签章

B．涂改票据号码

C．对票据金额进行挖补篡改

D．修改票据密押

【答案】A

【解析】所谓票据的伪造，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，针对签章之外的事项，为变造。

16．（2012年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（　　）。

A．体育业

B．财产保险业务

C．旅游业

D．修理修配业务

【答案】D

【解析】根据规定，生产销售货物、加工和修理修配劳务属于增值税的征收范围。

选项A属于“文化体育业”，选项B属于“金融保险业”，选项C属于“服务业”，都属于营业税的征收范围。

17．（2012年）某餐饮公司2012年6月取得餐饮收人154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元；直接成本支出120万元。

已知服务业适用的营业税税率为5％，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（　　）。

A．154×5％=7．7（万元）

B．（154+20）×5％=8．7（万元）

C．（154+20+25）×5％=9．95（万元）

D．（154+20+25-120）×5％=3．95（万元）

【答案】C

【解析】饮食业的计税依据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入。

所以，该公司当月应缴纳的营业税=（154+20+25）×5％=9．95（万元）。

18．（2012年）根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（　　）。

A．退休人员再任职取得的收入

B．从非任职公司取得的董事费收入

C．从任职公司取得的监事费收入

D．从任职公司关联企业取得的监事费收入

【答案】B

【解析】根据个人所得税法律制度的规定，个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

19．（2012年）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（　　）。

A．加班工资

B．独生子女补贴

C．差旅费津贴

D．国债利息收入

【答案】A

【解析】下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴：

①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、午餐补助。

20．（2011年）根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（　　）。

A．审稿收入

B．翻译收入

C．题字收入

D．出版作品收入

【答案】D

【解析】稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

选项A、B、C均属于“劳务报酬所得”。

二、多项选择题

1．（2014年）根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（　　）。

A．将自产小汽车用于投资入股

B．将自产化妆品用于换取生产资料

C．将自产白酒用于抵偿债务

D．将自产实木地板用于换取消费资料

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。

2．（2013年）我国企业所得税的税收优惠包括（　　）。

A．免税收入

B．加计扣除

C．减计收入

D．税额抵免

【答案】ABCD

【解析】我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

3．（2013年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（　　）。

A．加收滞纳金

B．罚款

C．不予颁发税务登记证

D．征收税款

【答案】BC

【解析】税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有以下四种情形：

（1）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为；

（2）对税务机关不予审批减免税或者出口退税；（3）对税务机关不予抵扣税款；（4）对税务机关不予退还税款。

纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。

4．（2013年）下列各项中应计人到关税完税价格中的有（　　）。

A．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费

B．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费

C．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费

D．向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用

【答案】ABCD

【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

到岸价格指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

还应包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。

5．（2013年）根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（　　）。

A．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天

B．纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

【答案】BCD

【解析】纳税人采取预收贷款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天。

6．（2013年）下列各项中．应计入到资源税销售额的有（　　）。

A．收取的价款

B．收取的包装费

C．收取的增值税销项税额

D．收取的运输装卸费

【答案】ABD

【解析】资源税销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。

7．（2013年）根据劳动合同法律制度的规定，关于劳务报酬支付的下列表达中，正确的有（　　）。

A．用人单位可以采用多种形式支付工资，如货币、有价证券、实物等

B．工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资

C．对完成一次性临时劳动的劳动者，用人单位应按协议在其完成劳务任务后即支付工资

D．约定支付工资的日期遇节假日或休息日的，应提前在最近的工作日支付

【答案】BCD

【解析】

（1）工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。

（2）工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。

如遏节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付，工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资。

（3）对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者，用人单位应按有关协议或合同规定在其完成劳动任务后即支付工资。

8．（2013年）根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（　　）。

A．卷烟

B.成品油

C．白酒

D．小汽车

【答案】AC

【解析】根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

9．（2013年）根据劳动合同法律制度的规定，关于劳务派遣的下列表达中，正确的有（　　）。

A．劳动合同关系存在于劳动派遣单位与被派遣劳动者之间

B．劳务派遣单位是用人单位，接受以劳务派遣形式用工的单位是用工单位

C．被派遣劳动者的劳动报酬可低于用工单位同类岗位劳动者的劳动报酬

D．被派遣劳动者不能参加用工单位的工会

【答案】AB

【解析】

（1）在劳务派遣关系中，劳动合同关系存在于劳务派遣单位与被派遣劳动者之间，但劳动力给付的事实则发生于被派遣员工与用工单位之间，也即劳动力的雇佣和使用分离，这是劳务派遣的最显著特征。

（2）劳务派遣单位是劳动合同法所称的用人单位。

（3）被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。

10．（2013年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（　　）。

A．将购进的货物分配给股东

B．将购进的货物用于修缮厂房

C．将购进的货物无偿赠送给客户

D．将购进的货物用于集体福利

【答案】BD

【解析】用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，不得从销项税额中抵扣进项税额。

选项B，将购进的货物用于修缮厂房属于用于非增值税应税项目。

选项A、C属于增值税视同销售货物的情形。

11．（2012年）关于汇兑的下列表述中，符合法律制度规定的有（　　）。

A．单位和个人均可使用汇兑

B．汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑

C．汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据

D．汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据

【答案】AB

【解析】①汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明；②收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

12．（2012年）根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有（　　）。

A．一般贷款业务

B．融资租赁业务

C．债券买卖业务

D．外汇买卖业务

【答案】BCD

【解析】贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。

融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

13．（2012年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税的有（　　）。

A．美术馆出租展览场地

B．房地产公司出租土地使用权

C．俱乐部出租体育场比赛场地

D．交通部门有偿转让高速公路收费权

【答案】ABCD

【解析】选项A、C，出租文化场所、以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。

选项B，房地产公司出租土地使用权，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。

选项D，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。

14．（2012年）关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（　　）。

A．建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

B．食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税

C．保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税

D．建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税

【答案】ABD

【解析】纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

选项C应向写字楼所在地主管税务机关申报纳税。

15.（2012年）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（　　）。

A．保险赔偿

B．劳动分红

C．退休工资

D．军人转业费

【答案】ACD

【解析】根据个人所得税法律制度的规定，保险赔款、退休工资和军人转业费、复员费，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费属于免征个人所得税的范围。

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

三、判断题

1.（2013年）职工参加生育保险，应当由本人向社会保险经办机构缴纳生育保险费。

（　　）

【答案】×

【解析】职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。

2（2013年）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足够交存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。

（　　）

【答案】×

【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

3．（2013年）纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。

（　　）

【答案】√

【解析】非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。

4．（2012年）劳动者与用人单位发生劳动争议申请仲裁时，用人单位被吊销营业执照或者决定提前解散、歇业，不能承担相关责任的，其出资人、开办单位或者主管部门应作为共同当事人。

（　　）

【答案】√

【解析】发生争议的用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销以及用人单位决定提前解散、歇业，不能承担相关责任的，依法将其出资人、开办单位或主管部门作为共同当事人。

5．（2011年）用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。

（　　）

【答案】√

【解析】用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。

用人单位扣押劳动者居民身份证等证件的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并依照有关法律规定给予处罚。

用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。

6．（2012年）撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

（　　）

【答案】×

【解析】存款人撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

7．（2011年）贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。

（　　）

【答案】√

【解析】略。

8．（2012年）纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

（　　）

【答案】√

【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

在投资后转让其股权的也不征收营业税。

9．（2012年）纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。

（　　）

【答案】×

【解析】单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，应征收营业税。

10．（2011年）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

（　　）

【答案】√

【解析】纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

四、不定项选择题

【资料一】

（2013年）2013年4月19日，甲公司向乙公司签发了一张出票后2个月付款、金额为20万元的商业汇票，该汇票载明丙公司为付款人，丁公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。

乙公司取得汇票后背书转让给戊公司，但未记载背书日期，戊公司于2013年5月15日向丙公司提示承兑时，丙公司以其所欠甲公司债务只有15万元为由拒绝承兑。

戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。

要求：

根据上述资料，分析回答下列问题。

1．该汇票未记载被保证人名称，被保证人是（　　）。

A．甲公司

B．乙公司

C．丙公司

D．戊公司

【答案】A

【解析】保证人在汇票或者粘单上未记载“被保证人的名称”的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。

此题中，甲公司是出票人。

2．乙公司背书转让时未记载背书日期的，应视为（　　）。

A．背书无效

B．在票据出票日背书

C．在票据承兑日前背书

D．在票据到期日前背书

【答案】D

【解析】背书由背书人签章并记载背书日期，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。

3．戊公司有权向（　　）追