会计基础实务题整理版.docx

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会计基础实务题整理版

一、会计分录（10题）

1、大华公司2010年12月份发生如下业务：

（1）销售商品一批给A企业，货款为100000元，增值税为17000元，收到商业汇票一张。

（2）归还前欠D公司的材料款50000元。

（3）汇往天津10000元，开立采购专户。

（4）在天津采购原材料一批，价款为8000元，增值税为1360元，多余款项转回本企业开户行，材料已验收入库。

（5）银行代为支付本季度的水电费2000元。

要求：

编制上述业务的相关分录。

正确答案：

（1）借：

应收票据117000

　　　　贷：

主营业务收入100000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（2）借：

应付账款50000

　　　　贷：

银行存款50000

（3）借：

其他货币资金——外埠存款10000（采购专户）

　　　　贷：

银行存款10000

（4）借：

原材料8000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）1360

　　　　贷：

其他货币资金——外埠存款9360

　　借：

银行存款640

　　　　贷：

其他货币资金——外埠存款640

（5）借：

管理费用2000

　　　　贷：

银行存款2000

2、中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。

2010年11月发生如下业务：

（1）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。

（2）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。

（3）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：

基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。

（4）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。

企业暂估价为2000元。

（5）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。

要求：

编制上述业务的会计分录。

正确答案：

（1）借：

原材料5200

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）850

　　　　贷：

银行存款6050

（2）借：

在途物资2300

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）340

　　　　贷：

银行存款2640

（3）借：

生产成本5000

　　　　管理费用200

　　　　在建工程1000

　　　　贷：

原材料6200

（4）借：

原材料2000（暂估价格）

　　　　贷：

应付账款2000（暂估价格）

（5）借：

待处理财产损溢2000

　　　　贷：

原材料2000

　　借：

管理费用2000

　　　　贷：

待处理财产损溢2000

3、假设该企业执行企业会计制度，备用金采用非定额备用金核算；2010年11月企业发生如下业务：

（1）签发库存现金支票，为备发工资从银行提取库存现金100000元。

（2）企业职工李明借款1000元，用现金支付。

（3）采购员王强出差归来，报销差旅费1500元，预借差旅费2000元，余款500元退回财务部门。

（4）用现金发放职工工资80000元。

（5）月末库存现金清查时发现库存现金短缺200元，无法查明原因。

要求：

编制上述业务

（1）~（5）的相关会计分录。

正确答案：

（1）借：

库存现金　　100000

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　100000

（2）借：

其他应收款——李明　　1000

　　　　贷：

库存现金　　　　　　　1000

（3）借：

管理费用　　　　　　　　1500

　　　　库存现金500

　　　贷：

其他应收款——王强　　　2000

（4）借：

应付职工薪酬　　　　　　80000

　　　贷：

库存现金　　　　　　　　　80000

（5）借：

待处理财产损溢200

　　　　贷：

库存现金200

借：

管理费用200

　　贷：

待处理财产损溢200

4、甲企业2010年发生如下经济业务：

（固定资产修理）

（1）企业购入一台不需要安装的设备，价款为20000元，增值税为3400元（可以抵扣），支付运费500元，保险费150元。

款项以银行存款支付。

（2）计提本月固定资产折旧：

基本生产车间5000元，行政管理部门2000元，专设销售机构3000元。

（3）报废设备一台，设备原值为50000元，已计提折旧40000元。

清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3000元，款项存入银行。

（4）对管理用固定资产进行维修，支付维修费用1000元，已付款。

（5）收取出租固定资产租金15000元，款项已存入银行。

要求：

根据上述给定资料

（1）～（5）编制甲企业的会计分录。

正确答案：

（1）借：

固定资产　　　20650（20000+500+150）

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

　贷：

银行存款　　　24050

（2）借：

制造费用　　　5000

管理费用　　　2000

销售费用　　　3000

　　　贷：

累计折旧　　　10000

（3）（核算原则：

减少固定资产，因为这个固定资产所计提折旧也一并转出）

借：

固定资产清理　10000（报废时净值）

累计折旧　　　40000（已计提折旧）　

贷：

固定资产　　　50000（原值）

（在固定资产清查核算中，清理费用、税费计提、清理收入都不计入当期收入、费用，全部计入“固定资产清理”科目）

借：

固定资产清理　200（清理费用）

　　贷：

银行存款　　　200

借：

银行存款　　　3000

　　贷：

固定资产清理　3000（清理收入）

（根据“固定资产清理”账户余额方向判断是盈利还是亏损，借方余额是亏损，贷方余额是盈利。

借方余额转入营业外支出，贷方余额转入营业外收入，结转后“固定资产清理”无余额）

固定资产清理

10000（报废时净值）

3000（清理收入）

200（清理费用）

7200

借：

营业外支出　　7200

　　贷：

固定资产清理　7200

（4）借：

管理费用1000（费用按部门归集，管理部门设备修理费计入“管理费用”）

　　　贷：

银行存款1000

（5）借：

银行存款15000

　　　贷：

其他业务收入15000（工业企业除产品、商品销售收入全部计入“其他业务收入”）

5、

（1）企业购入一台需要安装的设备，价款为20000元，增值税为3400元（假定增值税不可以抵扣），支付运费500元，保险费150元，安装费2000元。

款项以银行存款支付。

（2）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250000元，假设确认的价值是公允的。

（3）计提本月固定资产折旧：

基本生产车间5000元，行政管理部门2000元，专设销售机构3000元。

（4）报废设备一台，设备原值为50000元，已计提折旧40000元。

清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3000元，款项存入银行。

（5）盘亏设备一台，原值20000元，已经计提折旧5000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元。

要求：

编制上述业务的会计分录。

正确答案：

（1）借：

在建工程26050（20000+3400+500+150+2000）

　　贷：

银行存款26050

（2）借：

固定资产250000

　　贷：

实收资本250000

（3）借：

制造费用5000

　　管理费用2000

　　销售费用3000

　　贷：

累计折旧10000

（4）借：

固定资产清理10000

　　累计折旧40000

　　贷：

固定资产50000

借：

固定资产清理200

　　贷：

银行存款200

借：

银行存款3000

　　贷：

固定资产清理3000

借：

营业外支出7200

　　贷：

固定资产清理7200

（5）借：

待处理财产损溢15000

　　累计折旧5000

　　贷：

固定资产20000

借：

其他应收款500

　　贷：

待处理财产损溢500

借：

营业外支出14500

　　贷：

待处理财产损溢14500

6、甲公司财产清查中发现如下问题：

（财产清查）

（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80000元，已提折旧50000元。

经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理。

（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。

（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2000元。

经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

（5）盘亏材料10000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2000元属于自然损耗。

要求：

根据上述业务编制

（1）-（5）的会计分录。

正确答案：

（1）审批之前：

（根据实存调整账存，对方科目就是待处理损溢）

借：

库存现金　　　　　　　20000

　　贷：

待处理财产损溢　　　　20000

审批之后：

（审批后“待处理财产损溢”在审批前相反方向）

借：

待处理财产损溢　　　　20000

　　贷：

其他应付款　　　　　　12000（能查明原因现金盘盈）

　　　　营业外收入　　　　　　8000（不能查明原因现金盘盈）

（2）盘亏固定资产时：

借：

待处理财产损溢　　　　30000

　　累计折旧　　　　　　　50000

　　贷：

固定资产　　　　　　　80000

批准后处理：

借：

其他应收款　　　　　　5000（收到赔偿款）

　　营业外支出　　　　　　25000（固定资产盘亏）

　　贷：

待处理财产损溢　　　　30000

（3）审批前：

借：

待处理财产损溢　　52

　　贷：

库存现金　　　　　52

审批后：

借：

其他应收款　　　　52

　　贷：

待处理财产损溢　　52

（4）

借：

库存商品2000

　　贷：

待处理财产损溢2000

借：

待处理财产损溢2000

　　贷：

管理费用2000

（5）审批之前：

借：

待处理财产损溢10000

　　贷：

原材料10000

审批之后：

借：

其他应收款5000

　　营业外支出3000（非常损失）

　　管理费用2000

贷：

待处理财产损溢10000

7、某企业购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为180000元，增值税额为30600元（假定增值税不可以抵扣），支付的运输费为2250元。

以银行存款支付给安装方安装费5800元，计算安装人员工资为1350元。

设备安装完毕，交付使用。

要求：

根据上述资料编制相关会计处理。

（1）支付买价和增值税的会计分录。

（2）支付运输费用的会计分录。

（3）支付安装费的会计分录。

（4）支付安装人员工资的会计分录。

（5）安装完毕，交付使用的会计分录。

正确答案：

（在安装过程中，全部计入“在建工程”）

（1）支付买价和增值税：

借：

在建工程210600（180000+30600）

　　贷：

银行存款210600

（2）支付运输费用：

借：

在建工程2250

　　贷：

银行存款2250

（3）支付安装费：

借：

在建工程5800

　　贷：

银行存款5800

（4）安装人员工资：

借：

在建工程1350

　　贷：

应付职工薪酬1350

（5）安装完毕，交付使用：

（安装完毕后，把“在建工程”账户余额转入“固定资产”）

在建工程

210600

2250

5800

1350

220000

借：

固定资产220000

　　贷：

在建工程220000

8、某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86000元，已提折旧57300元，取得变卖收入20000元，已存入银行。

以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。

（不动产清理）

要求：

编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。

正确答案：

（1）转入清理：

（核算原则：

减少固定资产，因为这个固定资产所计提折旧也一并转出）

借：

固定资产清理　　　28700（固定资产净值）

　　累计折旧　　　　　57300（已计提折旧）

　　贷：

固定资产　　　　　　86000（原值）

（在固定资产清查核算中，清理费用、税费计提、清理收入都不计入当期收入、费用，全部计入“固定资产清理”科目）

2）支付清理费用：

借：

固定资产清理　　　　150（清理费用）

　　贷：

库存现金　　　　　　　150

3）取得变价收入：

借：

银行存款　　　　　20000

　　贷：

固定资产清理　　　　20000（清理收入）

4）计提营业税：

借：

固定资产清理　　　　1000（清理税费）

　　贷：

应交税费——应交营业税　　　　　　1000

5）结转清理净损益：

固定资产清理

28700（报废时净值）

20000（清理收入）

150（清理费用）

1000（清理税费）

9850

借：

营业外支出　　　　　9850

　　贷：

固定资产清理　　　　　9850

9、2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（了解）

（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，并将该股票划分为交易性金融资产；

（2）购入时发生相关的交易费用2万元，通过银行存款支付；

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：

逐笔编制甲上市公司上述业务

（1）～（5）的会计分录。

（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：

（1）借：

交易性金融资产——成本　800

　　　　贷：

银行存款　800

（2）借：

投资收益　2

贷：

银行存款2

（3）借：

公允价值变动损益　　　（800－100×7.7）30

　　　贷：

交易性金融资产——公允价值变动　　30

（4）借：

交易性金融资产——公允价值变动　　　（8.1×100－7.7×100）40

　　　贷：

公允价值变动损益　　40

（5）借：

银行存款　　825

　　　贷：

交易性金融资产——成本　800

　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　10

　　　　　投资收益　15

　借：

公允价值变动损益　　10

　　　贷：

投资收益　10

10、某工业企业2010年按有关规定应开支业务招待费60000元，全年实际开支业务招待费100000元，当年违法罚款5000元。

年末，按会计核算原则计算的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25％，所得税已缴纳。

假定本企业全年无其他纳税调整因素。

（涉及到财经法规的所得税纳税调整）

要求：

（1）计算该企业应纳税所得额。

（2）计算该企业应缴所得税。

（3）编制应交企业所得税的相关会计分录。

（4）编制所得税已缴纳的会计分录。

（5）年末，编制所得税结转的会计分录。

正确答案：

（1）＝1045000（元）

（2）＝261250（元）

（3）借：

所得税费用　　　　　　　　　　261250

　　　　贷：

应交税费——应交所得税　　　　　261250　　　　　　　　

（4）借：

应交税费——应交所得税　　　261250

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　261250

（5）借：

本年利润　　　　　　　　　　261250

　　　　贷：

所得税费用　　　　　　　　　　261250

解析：

（1）计算应纳税所得额：

　　纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款

　　　　　　　＝100000-60000+5000＝45000（元）

　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数

　　　　　　　　＝1000000+45000

　　　　　　　　＝1045000（元）

（2）应交所得税额＝1045000×25%＝261250（元）

（3）借：

所得税费用　　　　　　　　　　261250

　　　　贷：

应交税费——应交所得税　　　　　261250　　　　　　　　

（4）实际上交所得税

　　借：

应交税费——应交所得税　　　261250

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　261250

（5）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：

　　借：

本年利润　　　　　　　　　　261250

　　　　贷：

所得税费用　　　　　　　　　　261250

二、银行余额调节表（1题）

1、某企业2011年5月31日银行存款日记账余额238000元，银行对账单余额243000元。

经逐笔核对，发现有几笔未达账项：

（1）企业偿还A公司货款25000元已登记入账，但银行尚未登记入账；

企业已付，银行未付25000

（2）企业收到销售商品款35100元已登记入账，但银行尚未登记入账；

企业已收，银行未收35100

（3）银行已划转电费4900元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；

银行已付，企业未付4900

（4）银行已收到外地汇入货款20000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；

银行已收，企业未收20000

要求：

计算银行存款余额调节表中

（1）~（5）的金额。

银行存款余调节表

2011年5月31日

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

银行对账单余额

加：

银行已收，企业未收款

（1）　

加：

企业已收、银行未收款

（3）

减：

银行已付、企业未付款

（2）

减：

企业已付、银行未付款

（4）　

调节后余额

（5）

调节后余额

正确答案：

（1）=20000（元）

（2）=4900（元）

（3）=35100（元）

（4）=25000（元）

（5）=253100（元）

解析：

银行存款余调节表

2011年5月31日

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

238000

银行对账单余额

243000

加：

银行已收，企业未收款

20000

加：

企业已收、银行未收款

35100

减：

银行已付、企业未付款

4900

减：

企业已付、银行未付款

25000

调节后余额

253100

调节后余额

253100

3、资产负债表（2题）

1、假设P企业2010年12月31日的资产负债表简表如下：

（单位：

元）

资产

金额

负债及所有者权益

金额

货币资金

24000

短期借款

36000

交易性金融资产

108000

应付账款

（3）

应收账款

52000

应交税费

32000

存货

（1）

长期借款

70000

流动资产合计

242000

负债合计

（4）

长期股权投资

（2）

实收资本

690000

固定资产

640000

资本公积

104000

无形资产

10000

所有者权益合计

794000

合计

996000

合计

（5）

要求：

计算资产负债表简表中

（1）～（5）中应填的金额。

正确答案：

（1）=58000

（2）=104000

（3）=64000

（4）=202000

（5）=996000

解析：

存货=242000-24000-108000-52000=58000（元）

长期股权投资=996000-242000-640000-10000=104000（元）

负债及所有者权益合计（5）=资产合计=996000（元）

负债合计=996000-690000-104000=202000（元）

应付账款=（996000-690000-104000）-36000-32000-70000=64000（元）

2、假设甲企业2010年12月31日的资产负债表简表如下（单位：

元）：

资产

金额

负债及所有者权益

金额

货币资金

12000

短期借款

18000

应收票据

54000

应付账款

（5）

应收账款

26000

应交税费

16000

存货

100000

长期借款

35000

其他应收款

10000

应付债券

100000

流动资产合计

（1）

负债合计

428800

长期股权投资

（2）

实收资本

345000

固定资产

320000

资本公积

5200

无形资产

5000

盈余公积

10000

非流动资产合计

（3）

所有者权益合计

（4）

资产合计

789000

负债和所有者权益（或股东权益）合计

789000

要求：

计算表格中

（1）～（5）的金额。

正确答案：

（1）=202000

（2）=262000

（3）=587000

（4）=360200

（5）=259800

解析：

（1）=12000+54000+26000+100000+10000=202000（元）

（2）=789000-202000-320000-5000=262000（元）

（3）=789000-202000=587000（元）

（4）=345000+5200+10000=360200（元）

（5）=428800-100000-35000-16000-18000=259800（元）

四、利润表（1题）

1、资料：

北方公司2010年损益类账户发生额资料如下：

（单位：

元）

　科目名称

借方

贷方

　主营业务收入

400000

　主营业务成本

300000

　营业税金及附加

5000

　管理费用

20000

　销售费用

1750

　财务费用

1500

　营业外收入

10000

　营业外支出

5000

　其他业务收入

10000

　其他业务成本

7500

　资产减值损失

500

　公允价变动损益

1000

　投资收益

20000

（注：

该公司所得税率为25%，假设无其他纳税调整事项。

）

要求：

根据上述资料计算利润表

（1）~（5）的金额。

特殊情况:

“公允价变动损益””投资收益”贷