《税法学》第三版课后习题参考答案.docx
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《税法学》第三版课后习题参考答案
第1章税法学总论
★知识题
1.2知识应用
1.选择题（含单项选择与多项选择题）
①税法学是研究税收分配规范活动的科学，主要包括（AB）。
A.税法基本理论B.税法要素设计
C.税法地位及原则D.税收法律关系
②税收职能是税收的一种长期固定的属性，我国社会主义税收的职能是（ABD）。
A.组织财政收入职能B.调控经济运行职能
C.促进经济发展职能D.监督管理经济职能
③以税法的基本内容和功能效用为标准，可以将税法分为（ABD）。
A.税收基本法B.税收实体法
C.税收征管法D.税收程序法
④税收法律关系的内容之一是纳税人所享有的权利，主要包括（BC）。
A.生产经营权B.发票购买权
C.复议申诉权D.纳税申报权
⑤我国现行税法中采用的累进税率，主要有（BC）。
A.全额累进税率B.超额累进税率
C.超率累进税率D.超倍累进税率
⑥税法构成要素中，用以区分不同税种的标志是（B）。
A.纳税人B.征税对象
C.税目税率D.纳税环节
⑦税法在社会主义市场经济中的作用主要表现在（ABCD）。
A.税法是国家组织财政收入的法律方式
B.税法是国家调控经济运行的法律手段
C.税法是国家维护经济秩序及其经济权益的法律保障
D.税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据
答案：
①AB②ABD③ABD④BC⑤BC⑥B⑦ABCD
2.判断题
①税法学是一门交叉性的综合学科，与经济法学、财政学、税收学和会济学等学科有着密切的联系。
（√）
②税收是国家凭借政治权力和财产权力对纳税人的一种强制性征收。
（×）
③税法是国家及其有关部门制订的各种税收法令和征管办法的总称。
（×）
④税收法律关系中的征纳双方法律地位平等，但权利与义务不对等。
（√）
⑤税率是征税对象数额占应纳税额的比例，也是衡量税负轻重的重要标志。
（×）
⑥税法是我国法律体系的重要组成部分，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
（√）
⑦我国现行各税种中，外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税是以国家法律形式发布实施的，其他各税种都是国务院制定的税收行政法规，它们共同组成了我国的税收实体法体系。
（×）
⑧在税法执行过程中，应本着“实体法从旧，程序法从新”的原则。
（√）
答案：
①√②×③×④√⑤×⑥√⑦×⑧√
★能力题
1.1计算题
1．计算下列5级超额累进税率表中的速算扣除数
级次
应税所得额数额
税率
速算扣除数
1
不超过1000元部分
5%
0
2
超过1000-5000元部分
10%
50
3
超过5000-20000元部分
20%
550
4
超过20000-10万元部分
30%
2550
5
超过10万元部分
40%
12550
速算扣除数法是指按照全额累进税率计算的应纳税额减去按超额累进税率计算的应纳税额之后的余额。
基本计算公式为：
本级速算扣除数＝上一级最高征税对象数额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数
因此，各级次速算扣除数为：
第1级次速算扣除数＝0×（5%－0）＋0＝0
第2级次速算扣除数＝1000×（10%－5%）＋0＝50
第3级次速算扣除数＝5000×（20%－10%）＋50＝550
第4级次速算扣除数＝20000×（30%－20%）＋50＝2550
第5级次速算扣除数＝100000×（40%－30%）＋550＝12550
2．计算下列4级超率累进税率表中的速算扣除率
级次
课税对象数额
税率
速算扣除率
1
销售利润率在5%以下部分
免
0
2
销售利润率5%-15%部分
10%
0.5%
3
销售利润率15%-30%部分
15%
1.25%
4
销售利润率30%-50%部分
25%
4.25%
5
销售利润率超过50%部分
30%
6.75%
超率累进税率的速算扣除率法与超额累进税率中的速算扣除数法，其基本原理相似。
基本计算公式为：
本级速算扣系数＝上一级最高征税对象数额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除系数
因此，各级次速算扣除率为：
第1级次速算扣除率＝0
第2级次速算扣除率＝5%×（10%－0）＋0＝0.5%
第3级次速算扣除率＝15%×（15%－10%）＋0.5%＝1.25%
第4级次速算扣除率＝30%×（25%－15%）＋1.25%＝4.25%
第5级次速算扣除率＝50%×（30%－25%）＋4.25%＝6.75%
1.2分析题
我国现行税制的基本框架是1994年奠定的，整体格局较为合理，在十多年的运行过程中，尽管不时地做了一些修补，如“费改税”和农村税费改革以及增值税在东北的改革试点等，税制结构产生了一些变化，其基本框架未变。
进行税制改革，这似乎已经成为当前社会各界的一种共识。
但税制改革需要有改革者的气魄、行政首脑的支持、相关措施的配合、宏观经济的稳定以及税制内容的可行，只有具备了这些条件，税制改革才能够顺利进行。
世界上没有最好的税制，也无最坏的税制。
税制改革应在公共财政框架下进行，而不能就税论税。
新一轮税制改革必须摆正税收收入功能与调节功能的位置，在税制设计时，应避免追求多目标而导致思路左右摇摆，更要防止那种过分强调税收调节功能而使税制过分复杂化。
税制设计过程还受到税收征管能力的制约，只有适应现实税收征管能力，才能提高税收征管效率，真正实现严征管的目标。
在税制改革时，还需要理性地分析改革需要付出的成本，所冒的风险，评估改革可能带来的收益等。
此外，我国的税制改革绝对不能以他国是否进行了税制改革为依据，更不能以他国现存的税制模式作为国际惯例来改革我们的税制，唯一的根据应是根植于中国国情的税制是否能实现现阶段的政策目标以及能否适应新的环境和新的条件。
要求：
根据上述材料分析我国税制改革的发展趋势。
根据上述材料，我国税制改革的发展趋势可以概括为以下几点：
（1）税制本身并无优劣之分。
（2）税制改革要以公共财政为导向。
（3）要简化税制，必须把税收的收入功能摆在首位。
（4）税制改革要有成本意识。
（5）征管能力制约税制设计。
（6）不能以国际惯例决定税制改革方案的取舍。
第2章增值税法
★知识题
2.2知识应用
1.选择题（含单项选择题与多项选择题）
①生产型增值税的特点是（B）。
A.将当期购入固定资产价款一次全部扣除
B.不允许扣除任何外购固定资产的价款
C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分
D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费
②纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（D）。
A.税务部门给予退税B.不再给予抵扣
C.可抵扣以前的欠税D.结转下期继续抵扣
③下列项目中不得从销项税额中抵扣进项税额的是（B）。
A.购进免税农产品的进项税额B.购进固定资产的进项税额
C.销售货物支付运费计算的进项税额D.购进货物所支付的进项税额
④增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的有（ACD）。
A.销售报关出口的货物B.销售代销货物
C.直接销售给使用单位的汽车D.销售免税货物
答案：
①B②D③B④ACD
2.判断题
①增值税法规定，年销售额未超过小规模纳税人标准的企业，一律按小规模纳税人对待。
（×）
②纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证之日起10日内缴纳进口环节增值税。
（×）
③纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税。
（×）
答案：
①×②×③×
★能力题
2.1计算题
某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2006年2月发生如下经济业务：
（1）购进原材料80万元，取得专用发票，货款已由银行存款支付，本月尚未到货，支付运费6万元，取得运输单位开具的普通发票。
（2）向小规模纳税人购进粮食一批，支付价款30万元，取得普通发票，货物验收入库。
（3）销售一批货物价款150万元，开具增值税专用发票，货款已通过银行收取。
（4）将新试制的一批新产品发给职工作福利，成本12万元，无同类产品价格，成本利润率10%。
（5）没收到期未归还的包装物的押金3.5万元。
要求：
请根据上述资料计算该企业当期销项税额、进项税额和应纳税额。
（1）企业销项税额的计算：
①销售货物的销项税额为：
销项税额＝150×17%＝25.5（万元）
②将新试制的一批新产品发给职工作福利，视同销售，需缴纳增值税，并且无同类产品价格，应按组成计税价格确定销售额。
其销项税额为：
销项税额＝12×（1＋10%）×17%＝2.244（万元）
③没收的包装物押金是含税价格，需要先计算出不含税销售额，然后再计算应纳税额。
其销项税额为：
销项税额＝3.5÷（1＋17%）×17%＝0.509（万元）
④该企业2月销项税额合计为：
销项税额＝25.5＋2.244＋0.509＝28.253（万元）
（2）企业进项税额的计算：
①该企业购进原材料，货款已支付但尚未到货，因此不能申报抵扣进项税。
支付的运费取得运输单位开具的普通发票，可以依7%的扣除率计算进项税额。
支付运费可抵扣的进项税额为：
进项税额＝6×7%＝0.42（万元）
②向小规模纳税人购进粮食，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。
其进项税额为：
进项税额＝30×13%＝3.9（万元）
③该企业当期进项税额合计为：
进项税额＝0.42＋3.9＝4.32（万元）
（3）企业当期的应纳税额为:
应纳税额＝28.253－4.32＝23.933（万元）
2.2综合分析题
某食品厂为增值税一般纳税人，2006年1月发生购销业务如下：
外购情况
销售情况
1.直接从农业生产者手中购入花生、芝麻等生产用料已入库，收购凭证上注明收购价格为50000元，支付运输公司运输发票上注明的运输费400元。
1.向本市各大商场销售自产产品，开具专用发票上注明销售额400000元，已收回货款80%。
2.从粮食部门购进面粉，取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额为200000元，粮食部门收取运输费1000元，货已入库。
2.以自产食品（不含税批发价80000元）与粮油公司换取食用油，双方已商定不再进行货币结算。
已取得粮油公司开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80000元，由于食用油尚未入库，发票到税务机关认证。
3.从小规模纳税企业购入设备修理备件，取得普通发票上注明销售额为5300元。
3.为迎接六一儿童节，向贫困地区儿童送去自产食品，成本3000元，同类产品不含税批发价4500元。
4.月末盘存发现，上月从农民手中直接收购的水果（有收购凭证）因保管不善霉烂损失3480元。
4.销售一辆本企业运货卡车，原入账价值80000元，现售价30000元。
纳税人计算本月应纳增值税为：
销项税额=400000×80%×17%+3000×（1+10%）×17%+30000÷（1+4%）×4%÷2
=55537.92
进项税额=（50000+200000）×13%+（400+1000）×7%-3480×13%+80000×13%
+1200×7%=42629.6（元）
应纳增值税=55537.92-42629.6=12908.32（元）
要求：
指出该企业增值税计算中存在的错误，并正确计算应纳税额。
销项税额＝400000×17%＋80000×17%＋4500×17%＝82365（万元）
进项税额＝50000×13%＋400×7%＋200000×13%－3480÷（1－13%）×13%
＝32008（万元）
应纳增值税＝82365－32008＝50357（万元）
第3章消费税法
★知识题
3.2知识运用
1．选择题（含单项选择题与多项选择题）
①下列经营业务中，征收消费税的有（D）。
A.橡胶制品厂生产销售的农用拖拉机专用轮胎
B.烟草公司批发的卷烟
C.汽车加油站销售的汽油
D.啤酒厂销售的啤酒
②某酒厂本月销售自产粮食白酒4000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额200000元，本月应纳消费税为（D）。
A.30000元B.37000元C.52000元D.42000元
③某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为540万元。
已知关税税率为60%，消费税税为10%。
该企业应纳的消费税是（B ）万元。
A.54B.96C.86.4D.960
④消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（C）。
A.发出货物的当天B.收到货款的当天
C.合同规定的收款日期当天D.双方约定的任意时间
⑤对连续生产应税消费品，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。
这类委托加工的应税消费品包括（ACD）。
A.烟丝B.酒及酒精C.化妆品D.汽车轮胎
⑥消费税纳税人发生下列应税行为，其具体纳税地点是（BC）。
A.纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税税款
B.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款（不包括委托个体经营者）
D.纳税人直接销售应税消费品的，一律向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
⑦下列企业出口应税消费品享受出口免税但不退税政策的有（ BC）。
A.有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口
B.有出口经营权的生产性企业自营出口
C.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品
答案：
①D②D③B④C⑤ACD⑥BC⑦BC
2.判断题
①纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计算应缴消费税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
（√）
②委托加工应税消费品的组成计税价格公式中的加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，但不包括代垫辅助材料的实际成本。
（×）
③工业企业从商业企业购进两轮摩托车，改装成三轮摩托车出售，征消费税时，允许扣除两轮摩托车已纳过的消费税。
（×）
④委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回直接出售的不再缴纳消费税。
（√）
⑤外贸企业接受非生产性商贸企业的委托，代理出口应税消费品的，应当退还消费税。
（×）
答案：
①√②×③×④√⑤×
★能力题
3.1计算题
1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本16万元。
烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额2.544万元，并代收代缴了烟丝的消费税。
卷烟厂将这批加工收回的烟丝的50%对外直接销售，收入13万元，另50%当月全部用于生产卷烟。
本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入120万元。
要求：
请计算卷烟厂应纳的消费税税额和受托方应纳的增值税税额。
（1）卷烟厂销售卷烟应纳消费税:
①受托方代收代缴烟丝的消费税为：
受托方收取的不含增值税的加工费＝2.544÷（1＋6%）＝2.4（万元）
委托加工烟丝的组成计税价格＝（16＋2.4）÷（1－30%）＝26.29（万元）
受托方代收代缴烟丝的消费税＝26.29×30%＝7.887（万元）
委托方加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税。
②卷烟厂销售卷烟应纳消费税为:
从量定额征收的消费税＝40×150÷10000＝0.6（万元）
从价定率征收的消费税＝120×45%＝54（万元）
③卷烟厂销售卷烟实际应纳消费税为：
应纳消费税＝（0.6＋54）－7.887×50%＝50.66（万元）
（2）受托方应纳增值税：
受托方收取加工费，开具的普通发票上注明的金额为含税价格，需先换算成不含税价格，然后再计算增值税。
其应纳增值税为：
应纳税额＝2.544÷（1＋6%）×6%＝0.144（万元）
2.甲酒厂主要生产经营粮食白酒、药酒等，此外还生产冰醋酸等产品。
某年3月发生以下经济业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米80吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款24万元。
企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒，酒厂加工过程中代垫辅助料款15000元。
药酒加工完毕，企业收回药酒时取得乙酒厂开具的增值税专用发票注明加工费6万元（其中包含代垫辅助材料价款）、增值税5100元，乙酒厂无同类药酒的市场价格。
本月内企业将收回的60%药酒批发出售，取得不含税销售额36万元。
甲企业所在地国税机关发现，该笔委托加工业务乙酒厂未按规定代收代缴消费税。
（2）当月用自产酒精连续生产冰醋酸，领用酒精成本20万元，生产冰醋酸20吨，本月对外销售12吨，取得不含税销售收入16万元。
（3）当月还将新生产的粮食白酒1000千克用于招待客人，账面单位成本每千克20元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10%。
要求：
试计算上述业务中应纳消费税及增值税的税额。
（1）应纳消费税
①甲企业生产药酒应纳消费税＝[240000×（1－13%）＋60000]÷（1-10%）×10%×40%＋360000×10%＝47946.67（元）
②甲企业生产酒精应纳消费税＝200000×（1＋5%）÷（1-5%）×5%
＝11052.63（元）
③粮食白酒组成计税价格＝[1000×20×（1＋10%）]÷（1-20%）＝27500（元）
应纳消费税＝27500×20%＋1000×2×0.5＝6500（元）
（2）应纳增值税
①销项税额＝360000×17%＋160000×17%＋20×1000×（1＋10%）×17%＝92140（元）
②进项税额＝240000×13%＋5100＝36300（元）
③应纳增值税＝92140-36300＝55840（元）
3.2综合分析题
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，其生产的中轻型商用客车（消费税税率为5%）每辆不含税价格为10万元，4月发生以下业务：
（1）与某特约经销商签订了80辆中轻型商用客车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的60辆中轻型商用客车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了80辆中轻型商用客车的增值税专用发票。
（2）赠送给某协作单位中轻型商用客车6辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了1.2万元的运费发票并转交给了协作单位。
（3）用一辆中轻型商用客车与空调厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换入的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。
（4）将本企业收购服务部使用三年的2辆中轻型商用客车，每辆定价8.48万元销售给了某企业（该中轻型商用客车原出厂价每辆12万元）。
（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元。
（6）本月购进生产材料，取得的增值税专用发票上注明增值税28万元，货已到达尚未验收入库，货款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费6万元（有货票）。
（7）进口一批汽车轮胎，进口关税为28万元，海关代征的消费税为12万元，代征的增值税20万元，货已入库，本月生产领用50%。
该企业月末计算缴纳的流转税金如下：
应纳增值税＝[60×10×（1-5%）+6×10+8.48×2/（1+6%）×6%]×17%-（28×70%+6×7%+1.2×7%+20）＝107.2632-40.104＝67.0776（万元）
应纳消费税＝[60×10×（1-5%）+6×10]×5%-12×50%＝31.5-6＝25.5（万元）
要求：
请按税法规定，分析该企业当月纳税计算是否正确，如有错误（包括开具专用发票错误），请指出错在何处，并正确计算当月应纳的消费税与增值税。
（1）企业计算当月应纳的增值税、消费税均有错误。
①支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减。
②没有收到代销货物清单的20辆中轻型商用客车不应开具相应的专用发票。
③已开具的80辆中轻型商用客车的增值税专用发票，没有按发票所列销售额计算增值税销项税额和消费税。
④运费发票上开给协作单位的运输费，不得抵扣进项税额。
⑤以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税。
⑥售后服务部销售已使用过的中轻型商用客车，因售价低于原值，免征增值税。
⑦提供汽车修理劳务应纳增值税，而不是营业税。
⑧工业企业购进货物（包括外购货物支付的运输费用），必须在货物验收入库后才能作为当期进项税申报抵扣。
⑨进口汽车轮胎已纳消费税不得在中轻型商用客车应纳消费税税额中扣减。
（2）该企业应纳税金为：
①该企业应纳的增值税
当期销项税额＝（80×10＋6×10＋1×10）×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%
＝148.75（万元）
当期进项税额为20万元。
当期应纳增值税＝148.75－20＝128.75（万元）
②该企业应纳的消费税
进口汽车轮胎的消费税12万元不得抵扣。
当期应纳消费税＝（80×10＋6×10＋1×10）×5%＝43.5（万元）
第4章营业税法
★知识题
4.2知识应用
1.选择题（含单项选择题与多项选择题）
①下列行为中不应缴纳营业税的有（D）。
A.发生在境内的应税劳务B.在境内组织旅客出境旅游
C.销售境内的不动产D.境内保险机构为出口货物提供的保险
②下列收入中征营业税的有（A）。
A.电影院收取的门票收入
B.寺庙收取的门票收入
C.文化馆举办文化活动的门票收入
D.为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
③娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食和销售的烟酒按（C）征税。
A.服务业B.货物和服务业分别
C.娱乐业D.服务业和娱乐业分别
④某邮局某月直接取得报刊发行收入40万元，邮政储蓄收入20万元，信封、信纸销售收入4万元，其它邮政业务收入10万元。
其应纳营业税为（D）万元。
A.0.60B.0.90C.1.92D.2.22
⑤李先生个人2004年10月以25万元购买一套普通住宅，2005年2月以30万元将这套住宅卖掉，销售不动产营业税税率为5﹪，则李先生应纳营业税为（B）万元。
A.1.5B.0.25C.0.15D.0
⑥下列销售不动产行为，应纳营业税的有（AB）。
A.日本国某公司在日本国内销售其一处在中国境内的房产
B.某中外合资企业在北京销售其一处在上海的厂房
C.某外贸公司销售其一处在美国的房产
D.某国有集团公司在德国销售其一处在德国的房产
⑦营业税的扣缴义务人有（ABCD）。
A.受托发放贷款的金融机构
B.建筑业实行分包转包的总承包人
C.歌剧院演出由剧场负责售票的，剧
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