4审计学 练习题 李晓慧doc.docx
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4审计学练习题李晓慧doc
销售与收款循环审计
一、单项选择题
1.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商殆价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明英他认定。
A.发生
B.准确性
C.完整性
D.权利和义务
2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或尢意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.山某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管
C.在销售合同订立前，山专人就销借价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.编制销售发栗通知单的人员同时开具销售发票
3.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B.定期与客户进行对账
C.请顾客将货款克接汇入公司所指定的银行账八
D.收取顾客支栗与收取顾客现金山不同人员担任
4.报告年度销售或以前年度销售的商殆，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退冋的，应（）。
A.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金
B.直接调整年初未分配利润
C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金
D.冲减退冋年度的收入、成本及税金
5.被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审讥位对现金折扣应作的会计处理是（）。
A.冲减当期主营业务收入
B.增加当期财务费用
C.增加当期主营业务成本
D.增加当期管理费用
6.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经止确的计价，下列程序中的（）是最无效的。
A.将销售发票上的数最与发运凭证上的数量相核对
B.将销售发栗上的单价与商品价目表丄的价格核对
C.将销借咆上金额与顾客订货单上的金额相核对
D.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对
7.2（X）9年1月1日，华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2010年6月30日完工;合同总金额为26000万元，预计合同总成本为24000万元。
2010年4月28日，工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款200万元。
截至2009年12月31日，华北建筑公司己确认合同收入20000万元。
2010年度，华北建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。
A.4000
B.4200
C.6000
D.6200
8.注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中,与证实管理层対营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是（）。
A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账
B.检查售后租冋的情况，若售后租冋形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账而价值之间的差额了以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调報
C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否止确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因
9.下列关于营业收入审计的说法中，止确的是（）。
A.被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为英他业务收入处理，注册会计师在审计吋认同了被审单位的这一做法
B.被审讥位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额
C.被审单位存在投资性房地产业务，本期対外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法
D.被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款项目中列示
10.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（）项目反映。
A.预付款项
B.应付账款
C.应收账款
D.预收款项
11.对大额逾期应收账款如无法获取询证函冋函，则注册会计师应（）。
A.审查所审期间应收账款的冋收情况
B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
C.了解大额应收账款客户的信用情况
D.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额
12.选择以下项目作为函证对•象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。
A.交易频繁但期末余额为零的项目
B.与债务人发生纠纷的项目
C.主要客八项日及非正常项日
D.关联方项目
13.L注册会计师对M公司2010年的报表实施审计,在审计坏账准备吋注意到以下事项，其中会计处理正确的是（）。
A.2010年3月销售一批产品给A公司，2010年II月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收冋。
山于该账款属当年发生,M公司在2010年未对该应收账款全额计提坏账准备
B.M公司于2010年11月向某公司预付了材料采购款。
山于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为英他应收款并计提相应坏账准备
C.M公司获知某公司己经严重资不抵债，收款无望，因此，対应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D.M公司应收某关联公司的货款截止2010年末［2逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而尢力偿还。
考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备
14.2010年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%,12月31日又支付了价款的10%,2011年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退冋全部货款。
在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。
Y公司对此项业务的收入没有在2010年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施止确的有（）o
A.不用调整2010年的财务报表
B.建议调蕖2010年的财务报表确认收入10万元
C.建议调-整2010年的财务报表确认收入20万元
D.建议调整2010年的财务报表确认收入100万元
15.注册会计师接受委托审计某企业2010年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2011年1月15tl主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2010年12月26Id记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（）0
A.应检杳相关的凭证确认退货的真实性
B.如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2010年度的收入
C.如果认为退货是真实的，可作为2011年度收入的抵减，无需调整
D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入
16.对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生髙估销售的是（）。
A.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理
B.本期已经发生的销售交易均已入账
C.未曾发货却己将销售交易登记入账
D.销售交易重复入账
17.在対询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）o
A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交山被审计单位填写，然后山注册会计师亲自寄发
B.注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中故意多写为80万
C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式
D.注册会计师先根据10封询证函的传真件冋函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所
二、多项选择题
1.确认被审单位登记的销售交易是否真实这一目标，注册会计师-•般关心的错误有（）。
A.未曾发货却已将销售交易登记入账
B.销借交易重复入账
C.向虚构的顾客发货，并作为销借交易登记入账
D.检查金额是否正确
2.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A.检杏发运凭证连续编号的完-整性
B.检查赊销业务是否经过授权批准
C.检查销售发栗连续编号的完整性
D.观察己经寄出的对账单的完整性
3.在以下销售与收款授权审批关键点控制屮，下列做到恰当控制的是（）。
A.在销售发生之前，赊销已经止确审批
B.对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式
4.下列说法中正确的有（）。
A.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计巾•位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完報性进行实质性程序
B.被审计单位対售出的商品山收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续，注册会计师予以了认可该做法
C.被审计单位单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并山他们中的首席谈判代表负责签订销售合同，注册会计师予以了认可该做法
D.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，來实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试
5.注册会计师对M公司2010年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，英中止确的是（）。
A.M公司拟在2010年12月按合同约定给A公司发出产品时，対方告知山于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。
为了保持良好的客户关系，M公司仍于2010年末交付产品，但在2010年未确认相应的主营业务收入
B.M公司确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%）,郴关会计记录显示，销借给B公司的产品系按具要求定制，成本为1800万元，支付了1000万元款项，该产品尚存放于Y公司，J1M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货
C.2010年12月，M公司销售一批商品给C公司。
C公司已根据M公司开出的发票账讥支付了货款，収得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。
M公司未确认该笔收入
D.2010年12月30日，M公司销售一批高档家具给D宾馆。
该批家具总售价1000万元，12月30日装运家具时，己收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。
M公司在2011年1月3日安装摆放完毕，口收到剩余货款。
2010年，M公司确认了销售收入1000万元
6.L注册会计师计划测试M公司2010年度营业收入的完報性。
以下各项审计程序中，可实现上述审计目标的是（）。
A.抽収2010年开具的销借发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2010年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽収业务，检查相应的记账凭证、发运M和销借发栗
D.从主营业务收入明细账中抽収2011年1月1日・10日的明细记录，检杏相应的记账凭证、发运单和销售发栗
7.在对主营业务收入的截止测试吋，注册会计师应该围绕的审计路线是（）。
A.从报表日前后若干天的账簿记录杳至记账凭证，检杏发票存根与发运凭证
B.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
C.从销售发票追查至发运凭证
D.从报表日前后若干天的发运凭证查至发栗开具情况与账簿记录
8.注册会计师在对清纺公司营业收入的审计中，得出下列有关收入审计工作底稿的结论，其中正确的有（）o
A.销售给M公司一批商品，成本60000元售价100000元，商品已发出，并收到60%的货款，但当日M公司提出退货，双方未达成一致意见，建议被审计单位确认60000元的收入并结转36000元的成本
B.销借给N公司一批商品，成本240000元，售价300000元，已经收到货款，并将提货单交给N公司;N公司要求一个月后提货，甲公司已同意，建议确认销售收入3000007G,销售成本240000元
C.预收Y公司购货款500000元;本月发出商品,商品成本320000元售价400000元,建议确认销售收入400000元，销售成本320000元
D.委托X公司代销商品一-批，X公司按销售价款的10%收収手续费。
商品成本160000元，价款200000元，当月未收到代销清单，建议确认收入200000元，结转成本160000元
9.在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极式”询证函的语句有（）°
A.冋函请直接寄往W会计师事务所
B.如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明
C.如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额
D.若款项在上述日期Z后己经付淸，仍请及吋复函为盼
10.注册会计师收冋的应收账款询证函有差异，应当査明原因，有可能是登记入账的吋间不同而产生的不符事项的有（）。
A.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发岀吋，被审计单位的货物己经发出并己作销售记录，但货物仍在途屮，债务人尚未收到货物
C.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方而有异议而全部或部分拒付货款
D.债务人山于某种原因将货物退冋，而被审计单位尚未收到
11.注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。
A.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客P的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要吋，收集客户资料分析其变动合理性
B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因
C.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异
D.计算坏账准备计提是否恰当
12.应收账款消极式函证冋函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有界议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（）。
A.债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项
B.被审计单位己发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户
C.债务人已退货，被审单位尚未收到
D.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函
13.注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（）程序进行测试。
A.核对销货明细账、销货发栗副联及发运凭证
B.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项冃和界常项目
C.将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核対
D.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对
14.下列说法中，错误的有（）。
A.在审计实务中，注册会计师还经常会遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到冋函的情况。
対此，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求対方作出冋应或再次寄发询证函。
如果未能得到被询证者的冋应，注册会计师应当实施替代审计程序
B.应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明入账的销售业务是虚构的
C.按企业会计准则的规定，对所有的报表的编制单-位应当在财务报表的附注中披露关于应收账款期初余额、期末余额的账龄分析、期末欠款余额较大的单位欠款情况，以及持有5%及英以上股份的股东单位欠款情况
D.A注册会计师于2011年3月12日对Y公司的销货交易进行了实质性程序，审计中发现该公司向虚构的客户发货，并作为销货业务登记入账，据以得出该企业存在舞弊行为并导致虚报资产和收入的审计结论
15.下列说法中，止确的有（）。
A.任何情况下，如果被审计单位委托其他单位代销商品的，无论代销单位是按视同买断方式，述是按照收取手续费的方式，被审计单位都应在代销商品已销售、企业收到代销单位代销清单吋确认销售收入的实现
B.长期应收款期末在资产负债农中列示时，应该是用期末的长期应收款余额减去未实现融资收益余额以及计提的坏账准备后的净额列示
C.注册会计师计划测试F公司2010年度主营业务收入的完整性，采取的测试程序是从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账
D.在对主营业务收入进行截止测试吋，若以账簿记录为起点，其目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发栗并发货，有无多计收入
三、判断J
1.在针对坏账准备实施的实质性程序中，可以运用分析程序的方法发现有重要问题的领域（）
2.按照财政部有关销筲与收款业务的内部控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度，山财会部门负责应收账款的催收。
对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决（）
3.注册会计师在编制被审计单位的应收账款账龄分析表吋，可以选择重要的客户及其余额单独列示，对于不重要的或余额较小的可以汇总列示。
（）
4.甲公司采用分期收款方式向内公司销借一台大型设备，合同约定的价格为1000万元，签订合同后支付200万元，剩余款项分四次于每年12月31日等额收取。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为800万元。
甲公司于2009年12月15日发货，发票日期为2009年12月25日，截至2009年12月310,甲公司己经收収货款200万元，确认2009年度该项销售收入200万元。
（）
5.如果应收账款垠终收冋或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明当时入账的销售业务是虚构的。
（）
6.注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果向某债务中位寄发的首封积极式
询证函未能得到冋复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。
（）：
7.企业发生销售退冋时，不论销售退冋的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与销售成本。
（）
8.注册会计师对被审计单位坏账准备实施实质性程序时，可以通过计算坏账准备金额占应收账款余额的比率，并和以前年度的相关比率比较，检杳分析其重大差异等分析的方法，以发现有重要问题的领域。
（）
9.H股份有限公司应收ABC公司账款6000万元，按合同约定应在2009年12月1H前偿还。
在2009年12月31日结账时，II公司尚未收到这笔应收账款，并已知ABC公司财务状况不佳，近期难以偿述债务，II公司对该项应收账款提収2%的坏账准备。
2010年2月10日，ABC公司宣告破产，无法偿还账款。
审计人员在完成审计工作日之前得知此消息，提请H公司按98%补提该项应收账款的坏账准备，并调整2009年财务报表的相关项目。
（）
10.企业发生对外转让土地使用权和销售商殆房业务时，如果注册会计师能够确建企业已办理的移交手续符合规定，发票账单己移交对方，则应认可企业确认主营业务收入。
（）
11.注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权冋收的可能性做出合理的结论。
（）
12.在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点,可以按照会计处理的顺序追查到账簿记录，从而防止少计收入。
（）
四、简答题
1.畅达会计师事务所的注册会计师张怡编制对华西公司2008年财务报表'市计项日的审计计划前，需要研究评价华西公司销售业务的内部控制。
资料一：
华西公司为扩大销售渠道，在甲地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的经理，网点的会计则山公司本部宜接委派会计人员王军前往担任。
为满足经营需要，华西公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。
公司规定，销售网点的支栗山会计人员王军保管，财务章山赵涛掌管。
使用支栗支付费用须山赵涛和王军共同签发，并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。
作为会计人员，王军除登记银行日记账外，每月还必须按吋从银行取得对账中进行核对。
支票存根、作废支栗、银行对账单等均曲王军保管。
王军每月必须编制现金支岀报告送交公司总部。
资料二
经了解相关内部控制后，张怡注册会计师决定将开具销售发栗这一环节作为控制测试的重点。
这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。
要求
（1）分析华西公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致鉛报的具体情况，并提出针对性的改进建议。
（2）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题?
这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？
（3）为了降低开具销售发栗过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，华西公司应设立哪些控制程序？
（4）针对资料二，张怡注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试？
2.ABC会计师事务所接受D公司委托，审计了D公司2008年度财务报表。
D公司是上市公司,2006年度、2007年度公司经营都亏损,2008年度扭亏为盈。
ABC会计事务所审计人员対D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。
审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。
要求：
（1）根据上述情况，请冋答高估销售收入主要的三类情形是什么;并简要设计岀相应的应对程序。
（2）①注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。
填写下农，分别冋答截止测试三条审计路线中的起点是什么;分别冋答每条路线的截止测试程序是什么;分别冋答每条路线主要测试的目的是什么。
②请回答注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时,应重点实施的截止测试路线的起点是什么？
五、综合题
1•公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。
A和B注册会计师负责对X公司2012年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。
X公司2012年度财务报告于2013年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
X公司适用的增值税税率为17%。
英他郴关资料如下：
在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
（1）A和B注册会计师在审计X公司2011年度财务报表时，通过实施销售截I上测试发现,X公司2012年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产晶的销售业务，在2011年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理,|佃在2012年1月做了如下会计处理：
借记“银行存款”11700000元，贷记“主营业务收入”10000000元、“应交税金一应交增值税（销项税额广1700000元;同时结转相应的主营业务成本,借记“主营业务成本乜700000元，贷记“库存商品一甲产品”8700000元。
在付2011年度财务报衣审计时,A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2011年度财务报农。
X公司调整了2011年度财务报表，但未调整2012年度相关账八和财务报表。
（2）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。
根据债务咆位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：
账龄1年以内的（含1年，以下类推），按英余额的10%计提;账龄1〜2年的，按其余额的30%计提;账龄2〜3年的，按英余额的50%计提;账龄3年以上的，按英余额的80%计提。
X公司2012年12月31口未经'市计的应收账款账而余额为51929000元，相应的坏账准备余额为6364900元。
应收账款账面余额明细情况如下：
1年以内
1〜2年
2〜3年
3年以上
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