3审计学练习题李晓慧doc.docx
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3审计学练习题李晓慧doc
一、单选题
1.在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题吋，注册会计师应当考虑何种信息有助于识别和评估重大错报风险。
以下说法中错误的是（）0
A.询问参与生成、记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性
B.询问采购人员和生产人员，有助于注册会计师了解被审计单位的原材料采购和产殆生产等情况
C.询问被审计单位的财务负责人，有助于获取大部分财务信息
D.询问被审计单位的治理层，有助丁注册会计师了解被审计单位管理层对内部审计发现问题的处理是否恰当
2.下列说法中，不止确的是（）o
A.内部控制只能对财务报告的町靠性提供合理的保证，I仃非绝对的保证
B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
3.了解被审计单位及其环境一•般（）=
A.在承接客户和续约时进行B.在制定审计计划吋进行
C.在期中审计时进行D.贯穿整个审计过程的始终
4.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）o
A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.识别是否存在舞弊风险
5.以下关于评估重大鉛报风险的陈述中，错误的是（）。
A.审计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险
B.审计师应当利用实施风险评估程序获収评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据
C.审计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围
D.在评估重大错报风险时，审计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
6.以下情形中，属于仅通过实质性程序无法应対的重大错报风险的是（）。
A.对日常交易采用高度自动化处理的情况B.收人确认
C.费用确认D.资产确认
7.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则审计师应确定的财务报农层次重要性水平为（）。
A.100万元B.150万元
C.200万元D.300万元
8.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B.计划审计工作通常山项目组中经验较丰富的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
9.下列降低审计风险的方法中，止确的是（）o
A.提高重要性的数最界限B.低估客户控制风险的水平
C.增加审计证据的数量D.高估审计师的审计经验
10.以下关于计划审计工作的记录的陈述中，不止确的是（）o
A.审计师可以以备忘录的形式总结总体审计策略
B.审计师对具体审计计划的记录可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，但应当根据具休审计业务的情况作出适当修改
C.如果只是针对•某一个或某几个方而更改审计计划，审计师可以保留原有的总体审计策略、具体审计计划，以及己经执行的审计程序的记录，并将対审计计划的重大修改情况记录在进一步审计程序表和重大事项概要中
D.如果对计划的修改涉及整个计划的齐个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，审计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，删除原有的总体'市计策略和具体审计计划
11.以下关于尚未更止错报与财务报表层次重要性水平的陈述中，不止确的是（）0
A.如果尚未更止错报汇总数低于重要性水平，对财务报衣的影响不垂大，审计师可以发表无保留意见的审计报告
B.如果尚未更止错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，审计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险
C.如果管理层拒绝调桀财务报表，并II扩大审计程序范围的结果不能使审计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，审计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告
D.如果已识别但尚未更止错报的汇总数接近重要性水平，审计师应当考虑通过扩大审计程序的范围，或要求管理层调整财务报农降低审计风险
12.在对重大鉛报风险进行初步评价后，审计师确定可接受的检查风险水平为低水平,则选择实质性程序的策略应为（）。
A.以分析程序为主B.以实质性分析程序为主
C以细节测试为主D.以分析程序和细节测试为主
13.下列有关审计重要性的表述中，鉛误的是（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既耍考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如杲一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报衣使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重耍的
C.如果L2识别但尚未更止的鉛报汇总数接近但不超过重要性水平，审计师无须要求追加审计程序
D.重要性的确定离不开职业判断
14.在执行审计业务时，审计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法中，止确的是（）°
A.通过调髙重要性水平，降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，考虑对公司及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时，考虑实施进一步审计程序的结果
15.在确定计划实施的审计程序后，如果审计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
下列做法中，正确的是（）0
A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检杏风险
C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
16.审计风险取决于重大钮报风险和检杳风险。
下列表述中，止确的是（）o
A.在既定的审计风险水平下，审计师实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低
水平
B・审计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序.以控制重大错报风险
C.审计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.审计师获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作吋，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
17.审计师需要获取的审计证据的数量受鉛报风险的影响。
下列表述屮，正确的是
18.下列各项中，与公司财务报农层次重大错报风险评估相关的是（）。
A.公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.公司持有大量髙价值且易被盗窃的资产
C.公司的生产成本计算过程相当复杂
D.公司控制环节薄弱
19.在进行风险评估时，审计师通常采用的审计程序是（）。
A•将财务报表与英所依据的会计记录进行核对
B.实施分析程序以识别异希'的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核
20.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）o
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围
B.识别和评估重大鉛报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D.确定重大不确定事项发生的可能性
21・在选择确定重要性的基准时，审计师通常无须考虑的因素是（）。
A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报衣个别使用者对财务信息的特殊需求
D.公司所处行业和经营环境
22.在确定重要性水平和评估鉛报是否重大吋，下列做法中，审计师认为鉛误的是
（）。
A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更止错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更止错报是否重大时，考虑所有错报对财务报衣的累积影响及其形成原因
23.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，审计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。
A.公司的存货B.公司的应收账款
C.公司的所有者权益D・公司管理层和治理层的薪酬
24.在确定尚未更止错报的汇总数时，审计师不应将其包括在内的是（）=
A.本期审计中己识别但尚未更止的具体错报
B.以前期间审计中匕识别但尚未更止错报対本期的净影响额
C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D.可容忍性
25.随着审计过程的推进，审计师通常认为修改重要性水平的合理理山是（）。
A.审计的时间预算重新调整
B.约定的审计收费发生变化
C.公司经营环境发生变化
D.某公司在下一•年度采用新的固定资产折IH政策
二、多选题
1.以下事项或交易中，更适合采用人工系统进行控制的有（）0
A.存在大额、异常或偶发的交易
B.为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整
C.存在难以定义、防范或预见的错误
D.监督自动化控制的有效性
2.审计师应当根据具休情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（）。
A.引起特别风险的事项
B.导致审计师难以实施必要审计程序的情形
C.导致出具非标准审计报告的事项
D.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大鉛报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
3.下列各项中，需耍运用重耍性原则的情形包括（）。
A.签订审计业务约定书时B.进行实质性测试时
C.对存货进行监督盘点时D.制定具体审计计划时
4.如果已发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，审计师应当采取的必要措施包括（）0
A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C.提请被审计单位调報财务报表，以使汇总数低于重要性水平
D.发表保留意见或否定意见的审计报告
5.下列说法中，止确的有（）o
A.重要性水平越高，审计风险越低
B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C.样本量越大，抽样风险越大
D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大
6.A会计师事务所在首次承接U公司2010年度财务报表审计业务Z前了解到：
负责U公司2009年度财务报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。
A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M审计师为U公司审计项目负责人。
M审计师在制定审计计划时认为，根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M审计师无须修改的有（）。
A.在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B・在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
C.在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
D.在外勒工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
7.対于收益不稳定的被审计单位或非营利组织來说，选择（）作为判断重要性水平的基准不合适。
A.税前利润B.费用总额C.总收入D.税后净利润
8.具体审计计划应当包括（）。
A.按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，为了足以识别和评估财务报衣重大错报风险，审计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B.按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采収的应对措施》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C.根据中国注册会计师审计准则的规定，审计师针对审计业务需要实施的英他审计程序
D.导致审计师难以实施必要审计程序的情形
9.下列情形中，审计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些的情形有（）o
A.被审计单位系上市公司
B.被审计单位资产总额为30亿元
c.重大错报风险评估结果为低风险
D.有些项目分析性复核结果显示出较大的波动幅度
10.下列关于重要性的说法中，正确的有（）0
A.重要性概念从审计师的角度來考虑
B.重耍性概念是从财务报农使用者的角度來考虑
C.重要性是审计师运用专业判断得来的
D.不同坏境下对重耍性的判断町能是不同的
11.下列关于重要性的论断中，止确的有（）。
A.无论是错误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B.恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量
C.重要性有数量和质量两个方而的特征
D.审计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性
12.经过实质性测试后，审计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，审计师应当发表（）o
A.无保留意见B.保留意见
C.否定意见D.无法表示意见
13.在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况下，审计师不应选用净利润作为判断基础的有（）。
A.被审计单位属于劳动密集型企业
B.被审计单位净利润波动幅度较大
C.被审计单位净利润接近于零
D.财务报衣资产项目的金额及其波动幅度较大
14.审计师在评价结果时，尚未更止鉛报的汇总数的构成包括（）。
A.对事实的错报
B.涉及主观决策的错报
C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的己经识别的具体错报
D.通过实质性分析程序推断出的估计错报
15.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，审计师通帘需耍在审计工作底稿中形成结论的有（）。
A.控制本身的设计是否合理B.控制是否得到执行
c.是否信赖控制并实施控制测试D.是否实施实质性程序
16.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。
A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多
B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少
C.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少
D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多
17•审计师应当记录的与重要性相关的事项包括（）。
A.在审计中使用的重要性水平和可容忍错报，包括对其所作的修改，以及确定和修改这些水平的依据
B.与己识别的具体错报和推断误差相关的尚未更止错报的汇总情况，不包括发现的明显不重要的细微错报
C.审计师就尚未更止的鉛报取独或累积是否导致财务报农重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据
D.重耍性与审计风险的关系
18.就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，应形成审计工作记录的内容包括（）。
A.项目纽对山舞弊或鉛误导致财务报表发生重大鉛报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
B.审计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序
C.审计师在财务报表层次和认定层次识别、评估岀的重大错报风险
D.审计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应対的重大错报风险，以及対柑关控制的评估
19.以下关于评估重大错报风险的说法中，止确的有（）0
A.审计师应当在了解被审计旳位及其环境的務个过程中识别风险
B.审计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C.审计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表幣体相关，进而影响多项认定，还是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，审计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
20.风险评估程序包括（）o
A.询问B.分析程序
C.控制测试D.观察和检查
21.审计师应当考虑人工控制在有些情形中可能是不适当的，包括（）o
A.存在大量或重复发生的交易
B.存在大额、异常或偶发的交易
C.事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现
D.控制活动可得到适当设计和自动化处理
22.审计师应当就一些事项形成审计工作记录，包括（）0
A.対评估的财务报衣层次重大错报风险采取的总体应对措施
B・实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C.实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系
D.实施进一步审计程序的结果
23.当识别出控制的运行存在误差时，审计师应当进行专门调查，并考虑一些事项，包括（）。
A.已识别的误差对财务报表的直接影响
B.已识别的误差对财务报表的间接彩响
C.内部控制的有效性及其对审计方法的彫响
D.误差产生的原因
24.内部控制的人工控制在处理一•些情形时可能更为适当，包括（）。
A.存在大量或重复发生的交易
B.存在难以定义、防范或预见的错误
C.为应对情况的变化，需要対现有的自动化控制进行调整
D.监督自动化控制的有效性
25.-观察和检査”是审计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序,它不仅可以印证审计师对管理层和其他相关人员的询问结果，而II可提供有关被审计甲位及其环境的信息.审计师应当实施的观察和检查程序包括（）o
A.将预期的结果与被审计单位记录的金额，依据金额计算的比率、趋势进行比较
B.检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告
C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，实施穿行测试
D.实地查看被审计单位的生产经营场所和设备
26.审计师了解被审计单位的性质，包括了对被审计单位经营活动的了解.为此应当了解的内容有（）。
A.劳动用工情况以及与生产产晶或提供劳务相关的市场信息
B.主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点
c.从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出
D.联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产计划发生的变动
27.审计师应当了解被审计单位是否存在一些与企业目标和战略柑关的经营风险，包括（）。
A.行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应対行业变化的人力资源和业务专长等风险
B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
C.新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险
D.本期及未來的融资条件及英可能导致的被审计单位山于无法满足融资条件而失去融资机会等风险
28.在了解控制环境时，审计师应当关注的内容有（）。
A.公司治理层相对于管理层的独立性
B.公司管理层的理念和经营风格
C.公司员工報体的道徳价值观
D.公司对控制的监粋
29.公司的下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）o
A.山内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并对发现的差异进行调杳
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩进行复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
30.在了解公司内部控制时，审计师通常采用的程序有（）。
A.杳阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
三、判断题
1・审计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。
（）
2.审计师对小型被审计单位及其业务的了解可能比较深入，因此可以相应减少审计师形成工作记录的需要。
（）
3.如果不拟信赖内部控制，审计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。
（）
4.如果被审计单位C聘请其他事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制是有效的”的审核结论，审计师可以据此减少财务报表审计的实质性审计程序。
（）
5.如果某项错报是（或可能是）山舞弊造成的，无论其金额大小，考虑到某些鉛报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，审计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。
（）
6.如果尚未更止错报汇总数超过了重要性水平，对财务报衣的影响可能是重大的，审计师应当考虑扩大审计程序的范围。
（）
7.计划审计工作是一个阶段的工作，并且总体审计策略和具体审计计划一经确定，不能改变。
（）
8.在评价'市计结果时，如果尚未调整的鉛报、漏报的汇总数超过重要性水平，审计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整财务报表。
（）
9.审计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。
（）
10.在对重要性水平作出判断时，审计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。
（）
11.在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能山一个很小的审计项目组执行，因此审计师无须编制总体审计策略和具体审计计划。
（）
12.在审计过程中，审计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。
对此，审计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理山°（）
13.审计师对重大错报风险的评估是一种判断n若评估的重大错报风险比较低，审计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。
（）
14.重要性収决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
（）
15.如果-•项错报町能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
（）
16.审计师可以与被审计单位有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是审计师的责任。
（）
17.在审计过程中，如果被审计单位的财务报农中尚未更止错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该财务报表不能接受。
（）
18.审计师尤须了解被审计单位的所有内部控制，只需了解与审计相关的内部控制。
（）
19.确定财务报农整体的实际执行的重要性，旨在将财务报衣中未更止和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
（）
20.在确定哪些风险是特别风险时，审计师应当在考虑识别出的控制对湘关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
（）
21.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，审计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
（）
22.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因此审计师无须了解小型被审计单位的内部控制。
（）
23.风险评估时要考虑控制环境与英他控制要素的综合作用。
（）
24.管理层了解企业及其环境是为了更好地管理企业，对企业负责；审计师了解被审计单位及其环境，是对包括管理层在内的全休财务报表使用者负责。
因此，审计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。
（）
25.审计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时,应当特别关注英在缺乏权威性标准或共识的领域以及新领域山于采用的重要会计政策所产生的影响。
（）
26•内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层而产生影响，其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。
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