最新成本费用类会计分录大全教学教材文档格式.docx

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（三十五）借：

（三十六）贷：

（三十七）（三）应付职工薪酬

（三十八）1、向职工支付工资、奖金、津贴等

（三十九）借：

应付职工薪酬

（四十）贷：

（四十一）库存现金

（四十二）2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）

（四十三）借：

（四十四）贷：

其他应收款

（四十五）其他应付款

（四十六）应交税费-个人所得税

（四十七）3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门

（四十八）借：

库存现金

（四十九）贷：

其他应付款

（五十）按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时

（五十一）借:

应付职工薪酬

（五十二）贷:

银行存款等

（五十三）4、向职工支付职工福利费

（五十四）借：

（五十五）贷：

（五十六）库存现金

（五十七）5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训

（五十八）借：

（五十九）贷：

（六十）6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金

（六十一）借：

（六十二）其他应付款

（六十三）贷：

（六十四）7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：

（六十五）借：

生产成本

（六十六）辅助生产成本

（六十七）油气生产成本

（六十八）输油输气成本

（六十九）油气辅助生产

（七十）制造费用

（七十一）劳务成本

（七十二）研发支出

（七十三）工程施工

（七十四）管理费用

（七十五）销售费用

（七十六）在建工程

（七十七）油气开发支出

（七十八）油气勘探支出

（七十九）应付职工薪酬（职工福利）等

（八十）贷：

（八十一）8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬

（八十二）借：

管理费用

（八十三）生产成本

（八十四）制造费用等

（八十五）贷：

（八十六）借：

（八十七）贷：

库存商品

（八十八）9、无偿向职工提供住房等资产使用

（八十九）借：

（九十）生产成本

（九十一）制造费用等

（九十二）贷：

（九十三）借：

（九十四）贷：

累计折旧

（九十五）10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，

（九十六）借：

（九十七）生产成本

（九十八）制造费用等

（九十九）贷：

应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）

（一百）借：

（一百零一）贷：

（一百零二）11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿

（一百零三）计提时

（一百零四）借：

（一百零五）贷：

（一百零六）支付时：

（一百零七）借：

（一百零八）贷：

（一百零九）库存现金

（一百一十）12、企业以现金与职工结算的股份支付

（一百一十一）在等待期内每个资产负债表日

（一百一十二）借：

管理费用等科目

（一百一十三）贷：

（一百一十四）在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动

（一百一十五）借或贷：

（一百一十六）贷或借：

（一百一十七）在可行权日之后

（一百一十八）借：

（一百一十九）贷：

（一百二十）在行权日，企业以现金与职工结算股份支付

（一百二十一）借：

（一百二十二）贷：

（一百二十三）库存现金

（一百二十四）13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金

（一百二十五）借：

利润分配-提取的职工奖励及福利基金

（一百二十六）贷：

（一百二十七）（四）应交税费

（一百二十八）1、应交增值税

（一百二十九）

（一百三十）

（1）国内采购物资

（一百三十一）借：

材料采购

（一百三十二）原材料

（一百三十三）库存商品

（一百三十四）生产成本

（一百三十五）管理费用等

（一百三十六）应交税费-应交增值税（进项税额）

（一百三十七）贷：

应付账款

（一百三十八）应付票据

（一百三十九）应付内部单位款

（一百四十）银行存款等

（一百四十一）

（2）接受投资转入的物资

（一百四十二）借：

原材料等

（一百四十三）应交税费-应交增值税（进项税额）

（一百四十四）贷：

股本（或实收资本）

（一百四十五）资本公积

（一百四十六）（3）接受应税劳务

（一百四十七）借：

油气生产成本

（一百四十八）生产成本

（一百四十九）辅助生产

（一百五十）油气辅助生产

（一百五十一）制造费用

（一百五十二）管理费用

（一百五十三）委托加工物资

（一百五十四）销售费用等

（一百五十五）应交税费-应交增值税（进项税额）

（一百五十六）贷：

（一百五十七）应付内部单位款

（一百五十八）银行存款

（一百五十九）（4）进口物资

（一百六十）借：

（一百六十一）原材料

（一百六十二）库存商品等

（一百六十三）应交税费-应交增值税（进项税额）

（一百六十四）贷：

（一百六十五）银行存款

（一百六十六）（5）购进免税农产品

（一百六十七）借：

材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

（一百六十八）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

（一百六十九）应交税费-应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）

（一百七十）贷：

（一百七十一）银行存款

（一百七十二）（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）

（一百七十三）借：

应收账款

（一百七十四）应收票据

（一百七十五）应收内部单位款

（一百七十六）应付股利等

（一百七十七）银行存款

（一百七十八）贷：

主营业务收入

（一百七十九）应交税费-应交增值税（销项税额）

（一百八十）（7）实行"

免、抵、退"

办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本

（一百八十一）借：

主营业务成本

（一百八十二）贷：

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（一百八十三）按规定计算的当期应予抵扣的税额

（一百八十四）借：

应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

（一百八十五）贷：

应交税费-应交增值税（出口退税）

（一百八十六）按规定应予退回的税款

（一百八十七）借：

（一百八十八）贷：

（一百八十九）收到退回的税款

（一百九十）借：

（一百九十一）贷：

（一百九十二）（8）未实行"

办法的公司物资出口销售时

（一百九十三）

（一百九十四）借：

应收账款（当期出口物资的应收款项）

（一百九十五）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）

（一百九十六）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）

（一百九十七）贷：

主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

（一百九十八）应交税费-应交增值税（销项税额）

（一百九十九）收到退回的税款

（二百）借：

（二百零一）贷：

（二百零二）（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税

（二百零三）借：

在建工程

（二百零四）地质勘探支出

（二百零五）油气开发支出

（二百零六）长期股权投资

（二百零七）营业外支出

（二百零八）应付职工薪酬等

（二百零九）贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

（二百一十）（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

（二百一十一）借：

（二百一十二）应收内部单位款

（二百一十三）贷：

（二百一十四）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

（二百一十五）借：

（二百一十六）贷：

（二百一十七）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目

（二百一十八）借：

待处理财产损溢

（二百一十九）在建工程

（二百二十）应付福利费等

（二百二十一）贷：

（二百二十二）（12）本月上缴本月的应交增值税

（二百二十三）借：

应交税费-应交增值税（已交税金）

（二百二十四）贷：

（二百二十五）2、未交增值税

（二百二十六）

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"

应交税费-应交增值税"

科目转入"

未交增值税"

明细科目

（二百二十七）借：

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

（二百二十八）贷：

应交税费-未交增值税

（二百二十九）

（2）将本月多交的增值税自"

（二百三十）借：

（二百三十一）贷：

应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

（二百三十二）（3）本月上缴上期应交未交的增值税

（二百三十三）借：

（二百三十四）贷：

（二百三十五）3、应交消费税

（二百三十六）

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

（二百三十七）借：

营业税金及附加

（二百三十八）贷：

应交税费-应交消费税

（二百三十九）

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

（二百四十）借：

长期股权投资

（二百四十一）固定资产

（二百四十二）在建工程

（二百四十三）地质勘探支出

（二百四十四）油气开发支出

（二百四十五）应付职工薪酬（职工福利）

（二百四十六）营业外支出等

（二百四十七）贷：

（二百四十八）（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

（二百四十九）借：

（二百五十）贷：

（二百五十一）（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款

（二百五十二）借：

（二百五十三）应收内部单位款

（二百五十四）银行存款等

（二百五十五）贷：

（二百五十六）委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

（二百五十七）借：

委托加工物资

（二百五十八）贷：

（二百五十九）应付内部单位款

（二百六十）银行存款等

（二百六十一）委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

（二百六十二）借：

（二百六十三）贷：

（二百六十四）应付内部单位款

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：

固定资产

原材料

库存商品等

贷：

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：

生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税

其他应收款（按规定计算的应收出口退税）

主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）

收到退回的税款

（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税

地质勘探支出

油气开发支出

营业外支出

应付职工薪酬等

（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

应收内部单位款

出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目

应付福利费等

（12）本月上缴本月的应交增值税

2、未交增值税

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"

（2）将本月多交的增值税自"

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

应付职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款

委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

应付内部单位款

委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时

收到退回的税金

（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的

自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时

（8）交纳的消费税

4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）

（2）销售不动产应交纳的营业税

固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）

应交税费-应交营业税

（3）销售物资应交纳的资源税

应交税费-应交资源税

（4）自产自用的物资应交纳的资源税

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）

5、应交所得税

（1）计算当期应交所得税

所得税费用

应交税费-应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）

（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于"

递延所得税资产"

科目余额

递延所得税资产

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

根据所得税准则应予确认的小于"

（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于"

递延所得税负债"

递延所得税负债

根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于"

（4）交纳所得税

应交税费-应交所得税

6、应交房产税、车船使用税、土地使用税

（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

销售费用

应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税

7、转让国有土地使用权应交土地增值税

（1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在"

固定资产"

等科目核算的

固定资产清理等

应交税费-应交土地增值税

（2）土地使用权在"

无形资产"

科目核算的

银行存款（实际收到金额）

累计摊销

无形资产减值准备

无形资产

营业外收入

（3）交纳应交土地增值税时

8、应交个人所得税

（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税

应交税费-应交个人所得税

（2）交纳个人所得税

9、教育费附加等其他应交税费

（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项

应交税费-教育费附加等

（2）交纳时

（五）递延收益

1、确认或收到与资产相关的政府补助

递延收益

2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益

3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助

4、在以后期间确认相关费用

5、返还政府补助

（六）长期借款

1、借入长期借款

长期借款（利息调整）

长期借款（本金）

2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用

研发支出

管理费用（开办费）

财务费用等

长期借款（应计利息）

3、归还长期借款

存在利息调整余额的

4、企业与债权人进行债务重组，以低于长期借款账面价值的现金清偿债务

长期借款（长期借款的账面余额）

营业外收入-债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）

5、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务

（1）以交易性金融资产清偿债务

投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）

交易性金融资产（账面价值）

应交税费

营业外收入-债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于长期借款的账面价值的差额）

投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）

（2）以存货清偿债务

主营业务收入（公允价值）

其他业务收入（公允价值）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的其他相关税金）

营业外收入-债务重组利得

同时，结转成本

其他业务成本

存货跌价准备

（3）以固定资产清偿债务

固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）

累计折旧（已提折旧）

累计折耗（计提的折耗）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）

固定资产、油气资产（账面原价）

固定资产清理（固定资产、油气资产公允价值）

按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额

营业外收入-处置非流动资产利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额

营业外支出-处置非流动资产损失

（4）以长期投资清偿债务

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益（公允价值小于账面价值的差额）

长期股权投资（账面余额）

持有至到期投资（账面余额）

可供出售金融资产（账面余额）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入-债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）

投资收益（公允价值大于账面价值的差额）

（