会计制度设计中央电大形成性考核系统答案.docx

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会计制度设计中央电大形成性考核系统答案

01任务0002

一、辨析题

1.判断正误并说明理由

《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

答：

不正确。

因为《企业内部控制应用指引》是会计组织机构设计的原则参考的重要文件之一。

2.会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。

答：

错误因为会计制度的核心职能是确保企业财务报告目标的实现。

3.会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

答：

正确。

原因：

这是因为：

1会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面会计规范要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系。

2会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性。

4.所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。

答：

错误。

因为所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。

二、简答题

1.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解

答：

会计制度设计的程序是指形成会计制度应遵循的顺序和步骤。

在设计会计制度时，首先要满足会计制度设计范围的总体要求（即既满足国家宏观经济管理需要，又适应本企业特点并能直接指导会计活动的具体规范）和具体要求（1.会计制度设计的层次性。

2.会计制度设计的全面性。

3.会计制度设计的针对性。

4.会计制度设计的内部控制导向性。

），同时又要顾及会计制度设计的方式。

所以各单位和企业在会计制度设计中，只有在法律制度允许的范围内，使企业内部会计制度充分体现会计法律制度的意志和要求，才能达到会计制度设计的目的。

如果企业会计制度脱离法律制度的规范，会计系统生成的会计信息就会失去真实性、可比性和有用性，既不能满足国家宏观调控的需要，也不能满足投资者、债权人和企业内部管理的需要。

2.在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？

现金流量表的设计内容？

现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

答：

一、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。

企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。

二、现金流量表设计原理是“现金流入（来源）－现金流出（运用）=现金净流量”

现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：

经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。

现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。

正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。

三、现金流量表的设计和其他主表设计的联系和区别：

现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，三表结合会产生增量信息，主要是：

1.资产负债表中的资产要素与负债要素按照流动性大小来列报，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。

2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润增减变化与现金流量间的对应关系。

3.现金流量表以经营活动、投资活动与筹资活动对企业全部现金流量进行划分，这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进行划分的不足。

三、论述题

资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：

如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？

会计组织机构设置的形式有哪些？

如何选择？

会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

答：

一、针对该企业的会计制度设计，首先要满足会计制度设计范围的总体要求（即既满足国家宏观经济管理需要，又适应本企业特点并能直接指导会计活动的具体规范）和具体要求（1.会计制度设计的层次性。

2.会计制度设计的全面性。

3.会计制度设计的针对性。

4.会计制度设计的内部控制导向性。

），同时又要顾及会计制度设计的方式。

在上述的基础上针对制药公司的生产车间和相应的管理部门及销售部的特点再进行具体的会计制度设计：

1.为方便企业外部信息使用者提供以财务报告为载体的具备一定质量特征的会计信息，财务会计制度设计是关键，其具体内容是：

对外务报告设计、会计核算程序设计、具体业务核算的设计。

2.成本会计制度设计，具体内容是：

产品成本核算基础工作设计、基本产品成本核算方法设计、作业成本核算制度设计。

3.责任会计制度设计，它交易视角下财务会计制度提供的会计信息，还可以从预算责任的角度来反应管理目标及其实现程度，其具体内容是：

责任预算制度、责任会计核算模式选择、责任会计报告与业绩评价制度等方面的设计。

4.会计信息化制度设计，包括会计基础工作信息化、会计准则和财务报告信息化、内容控制和评价报告信息化等具体内容。

二、会计组织机构设置的形式有两种，1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一。

合一的优势在于提高会计职能与财务职能的协同性；不足是可能造成职责不清与降低内部控制效果，削弱会计信息的管理功能。

适用于中小企业。

分设的优势突出了会计组织与财务组织的专业化分工，不足在于导致会计信息传递环节增多，协调难度加大。

适用于大型企业。

2.会计组织机构的集中设置与分级设置。

集中设置可以适当减少核算层次和工作人员，但不利于企业内部各部门或单位借助会计职能加强对业务活动的管控。

分级设置的优缺点则与之相反。

集中与分级设置都要面对会计组织机构内部组织设置问题，它有利于清晰界定职责和实施内部控制机制，但内部组织设置过大或过小都不经济，具体设计时要综合考虑职责完整性、考核机制等。

三、会计工作岗位职责，根据《会计基础工作规范》的要求包括：

（1）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求。

（2）会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。

（3）会计岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。

会计工作岗位人员配备需要注意的是：

（1）会计人员的任职条件。

（2）会计人员的配备方式。

（3）会计人员的考核与任免。

（4）会计人员的交接。

02任务002

一、辨析题

1.会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。

科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。

答：

错误。

因为记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。

2.企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

长期股权投资业务不相容性主要包括：

长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：

正确。

因为长期投资投资存在许多风险。

例如：

投资项目执行缺乏有效地管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等。

二、论述题

1.现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，还有的伪造或者变更经营账册。

请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设置设计？

会计账簿是由具有专门格式、互有联系的若干帐页所组成的，用以全面、系统、序时、分类的登记经济业务的簿记。

依法设置会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。

会计账簿一般包括按用途分类的序时账簿（日记账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿等。

会计账簿设置应满足以下条件：

1.提供全面系统会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。

会计账簿种类设计既要满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财务报告的要求，同时还应为企业管理提供相应信息，主要设计内容包括：

（1）会计账簿是对会计凭证的再加工，会计凭证本身还附有原始凭证，因此要求会计账簿不仅体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标

（2）记账凭证种类与会计账簿种类相对应（3）正式会计账簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设置特殊会计账簿。

完整的会计账簿至少包括日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。

三、作品题（共1道试题，共30分。

）

1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。

为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。

请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

答：

部门：

固定资产明细及计提折旧表

编制时间：

年月金额单位：

序号

名称

单价

数量

金额

残值率

预计净残值

折旧年限

月折旧额

净值

入账时间

开始计提折旧时间

1

2

3

4

5

6

审核：

制单：

四、综合题（共1道试题，共30分。

）

1.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。

（不少于500字）

长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同。

企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。

因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。

其内部控制设计的总体要求包括：

（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理

（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。

固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。

固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。

因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。

其内部控制总体措施是：

（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理

（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。

无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。

企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：

（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系

（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

03任务0002

一、辨析题

1.各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。

适用在产品按定额成本计价法

答：

错误。

各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品适用于定额比例法即产品的生产成本在完工产品与月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分配。

2.分步法适用于按照产品的生产步骤和产品的品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批多步骤生产的企业，例如冶金、纺织、电力、造纸。

答：

不完全正确。

以产品生产的加工步骤及其产品品种为成本计算对象，并以此归集生产费用，计算产品成本的方法。

分步法属于定期计算产品成本法，其成本计算期与会计核算期相同。

适用大量大批多步骤连续生产的企业。

在分步法下，一般是按照生产的加工步骤以及产品的品种分别设置成本明细，归集生产费用。

二、论述题

1.某企业月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末在完工产品和在产品之间费用在产品成本按年初数固定计算，试分析该企业采用的按年初数固定成本计算是否正确，并分析理由？

答：

该企业采用按年初数固定成本计算是不正确的，应用约当产量比例法。

因为按年初数固定计算在产品成本法，是对各月在产品按年初在产品成本计价的一种方法。

这种方法适用于各月月末在产品结存数量较少，或者虽然在产品结存数量较多，但各月月末在产品数量稳定的产品。

采用这种方法是因为月初月末在产品成本的差额不大，算不算各月在产品成本，对计算完工产品成本的影响不大，基于简化核算的考虑，同时为了反映在产品占用的资金，各月在产品成本按年初数固定计算。

故根据题意，此方法不正确，应使用约当产量比例法。

采用这种分配方法应将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的数量，然后按完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品费用与月末在产品费用。

由于此方法只要在正确统计月末在产品结存数量和正确估计在产品完工程度的前提下，就可以较客观简便的划分完工产品与月末在产品的成本，因此此方法适用范围较广，特别适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。

2.某企业成本会计根据企业的生产经营管理制定本企业的成本核算制度如下：

（1）所有涉及到的原始凭证必须是外来的并且是正规发票；

（2）成本项目有直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本；（3）月末或季末不进行盘点，年度终了进行一次全年盘点，如果年末工作量大可以不进行盘点；（4）成本会计不要同其他相关部门参与成本的核算工作，避免财务信息外漏。

你认同这种说法吗？

试分析并说明理由。

答：

我不同意这种说法。

1因为原始凭证按来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。

企业可以根据自己的生产步骤自制原始凭证，因此成本核算时有些原始凭证是企业内部的。

2成本项目有直接材料、直接人工、制造费用，但企业在核算辅助生产成本时需要单独设置辅助生产成本会计科目进行核算。

3年终、年中、季度全面盘点，月度贵重物品盘点，清线确认盘点，不定期抽盘收发频率大及贵重物料。

4企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的搜集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

三、作品题

1.举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。

预付账款属于资产类科目，借方登记预付的款项，贷方登记收到预购的材料或商品价款，借方余额表示多付的货款，贷方余额表示应补付的贷款。

如果企业预付情况不是太多,没有必要设置预付账款科目，记入应付账款借方即可，但在编制会计报表时，仍然要将预付账款和应付账款的金额分开报告。

资产负债表的应收账款项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

本项目应根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表预收账款项目内填列。

资产负债表中应付账款项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

本款项应根据应付账款科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列：

如应付账款科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表预付账款项目内填列。

040003

一、辨析题

1.其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。

这种说法是错误的。

未分配利润是企业未作分配的利润，它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配前，属于所有者权益的组成部分。

未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。

2.甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。

此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。

这种说法是正确的。

根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。

二、论述题

1.某有限责任公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗？

注册资本就是实收资本吗？

注册资本和实收资本有什么关系？

注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额的规定，即注册资本是法律上规定的强制性要求。

实收资本是指投资人按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入到企业中的各种资产的价值，即实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果，所以注册资本不是实收资本，但在现行制度下，它们在金额上又是相等的。

当然它们各有特点。

注册资本——企业要进行经营，必须要有一定的本钱，我国《民法通则》中明确规定，设立企业，法人必须要有必要的财产。

我国《企业法人登记管理条例》也明确规定，企业申请开业，必须具备符合国家规定并与其生产经营额服务规模相适应的资金数额。

我国《公司法》也将股东出资达到法定资本最低限额作为公司成立的必备条件。

《公司法》对各类公司注册资本的最低限额有明确规定。

实收资本——所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。

我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。

我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的注册资本应当与实收资本相一致，企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。

而企业既可以采取一次筹集也可以采取分次筹集的方式来筹集资本。

分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起6个月内缴足。

因此在某一特定期间内，企业实收资本可能小于其注册资本的数额。

所以本题中的作法是合乎公司成立有关实收资本的法律规定的。

2.某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。

他出差前向单位预借差旅费10000元，并按规定办理了有关借款手续。

现在，他凭有关发票账单报销9000元，并交回未用余额1000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。

试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？

为什么？

唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。

根据《会计基础工作规范》的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账务处理，并将其附在记账凭证的后面。

收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）。

唐勇这样处理，表明企业对王强出差前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。

三、作品题

1.试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序（特别指明收货单的流转程序）。

（1）供货单位向批发企业业务部门递交送货通知。

（2）批发企业业务部门核对合同。

并填制一式四联收货单，第一联留存，将后三联传给供货单位。

（3）供货单位将商品连同收货单第二、三、四联给批发企业指定的仓库。

（4）批发企业仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在三四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管帐。

（5）供货单位凭收货单第三四联和自身开具的发票到批发单位财会部门收款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。

05任务0004

一、辨析题

1.从企业的角度分析，内部转移价格发生变化，企业的利润总额也会发生变化。

这种说法是错误的。

内部转移价格又称调拨价格、就是指企业内各部门之间由于相互提供产品、半成品或劳务而引起的相互结算、相互转账所需要的一种计价标准。

内部转移价格采取了“价格”的形式，使各单位的经济活动处于交易的“买”“卖”双方。

对于提供产品或劳务的生产部门来说表示收入，对于使用这些产品或劳务的购买部门则表示成本。

提高或调低内部转移价格、对于生产和购买部门来说，内部利润一增一减，其数额相等，但方向相反。

从企业总体看，内部转移价格无论怎么变动，企业利润总额不变，变动的只是企业内部各单位的收入或利润的分配份额。

2.财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。

任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。

这种说法是错误的。

为了保证会计电算化系统安全可靠运行，必须对系统的操作做出严格的控制，对各使用人员明确划分使用操作权限，形成适当的分工牵制，健全内部控制制度任何人不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据，原程序和数据库文件结构。

二、论述题

1.某国营大型企业，主营彩电和通讯产品，20世纪90年代先后在香港和上海股票市场上市。

该企业在90年代末开始推行财务预算，但预算执行效果不好，制定预算时扯皮，费用年年超标，收入不能达标。

目前该企业原主营业务均陷入严重萎缩状态，现金周转紧张。

其实，这种情况在中国企业十分普遍，很多企业不是没有预算，而是预算没能够得到真正落实和执行，导致预算形同虚设。

2.试分析企业预算执行效果差的原因，并提出相应的解决对策。

如果一个企业制定了一项科学合理的制度，但是在实际操作中没有全面落实或者即使落实了，但是缺乏执行力，这样都不会实现企业制定的初始目标。

所以，财务预算管理作为管理会计理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，