红字专票开具会计处理及申报表填列指引.docx

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红字专票开具会计处理及申报表填列指引

红字专票开具、会计处理及申报表填列指引

一、开具红字发票的情形

　　开具红字发票一般分为购货方开具与销售方开具，那什么情况下购货方开具，什么情况下销售方开具呢？

具体如下表：

依据新规目前发票认证期为360天

二、红字发票在税控开票软件中如何开具?

　　红字发票开具分为两步：

第一步，申请填写信息表；第二步，税务机关审核通过后，销售方开票软件中填开红字专票。

　　具体如下图　　

　　第一步：

进入开票软件，打开“发票管理”菜单下面的“红字发票信息表”里面的“红字增值税专用发票信息表填开”栏后如下图：

第二步：

分为购货方与销货方申请红字信息两种。

　　购货方申请操作步骤如下图：

　　这里以选择已抵扣专票为例：

　　这里注意：

由于是购买方申请且是已抵扣，所以最下面的发票代码与发票号码为灰色，输入不了，也不需要输入，只需要在发票种类里选择增值税专用发票即可。

　　如果是购买方申请且是未抵扣，则最下面的发票代码和发票号码都需要录入。

　　接下来点确定后，进入具体信息表填写即可，如下图：

　　销售方申请操作步骤如下图：

　　注：

录入发票代码和发票号码后，点击下一步，系统会弹出下面界面信息：

　　核对无问题后，点击确定，进入下面界面信息（注：

一般有上面的发票信息后，下面会自动弹出对应信息。

）：

特殊情况下，系统无发票信息，会弹出如下界面：

　　此时，直接按确定，弹出如下图界面，然后手工填写相关信息即可（与购买方申请类似）：

无论是购方还是销方，在填完红字发票信息表后，在红字发票信息导出查询中点击查询，如下图：

　　查询到红字发票信息，其中未上传的，选定之后点击上传，如下图：

　　上传后，等税局审核通过，就能正式开具红字专票了。

　　第三步：

开具红字专票

　　同样的进入到查询界面，查询后如下图，则表明红字信息申请单税局已经审核通过，可以正式开具红字专票：

　　进入开具增值税专用发票界面后，如下图，选择红字发票按钮：

　　可以直接填开，或者导入红字发票信息表、导入网络下载的红字发票信息表填开，这里注意，第一种方式适用于购买方或销售方申请红字信息单两种情况，后两种填开方式只适用于销售方申请红字信息单这一种情况下开具红字专票。

　　开具时，直接填写相应的负数发票金额、品名等，最终开具如下图：

三、信息表上传不成功可能有原因

（1）在上传红字信息表时提示蓝字发票有认证记录，不能上传

事实上，系统里有认证记录就说明该张发票已经被购买方认证了，应该由购买方申请红字信息表，然后将审核通过并生成了编号的红字信息表交于销货方，由销货方开具负数发票。

（2）蓝字发票不是本月或上月开具的，不能上传

销货方在开具红字发票信息选择时勾选了“因开票有误等原因尚未交付的”。

只有本月或上月开具的、尚未交付购买方的发票，在申请红字信息表时才能选择这一项。

不属于这个情况的，要勾选“因开票有误买方拒收的”才能完成上传。

（3）红字信息表金额大于蓝字发票金额

出现这个提示时，首先要核实信息表的金额是否准确，若无错误，则是因为对同一张信息表重复上传。

需要税务机关协助处理的问题

（1）信息表开具错误，负数发票开具正确，导致负数发票开具与信息表不对应。

若负数发票与信息表不对应，税务端系统会提示核销不通过，企业无法进行正常申报。

这种情况下需要提请税务机关进行信息表修正，将错误的信息表编号修正为正确的编号，使得企业可以正常申报。

（2）红字信息表上传成功后发现错误，需要修改或撤销的。

填错的信息表未上传时，可直接在开票系统中作废；一旦上传成功，纳税人端便不能修改或撤销。

应凭纸质的《开具红字增值税专用发票信息表》（加盖公章）和《作废红字发票信息表申请表》（加盖公章）及经办人身份证原件到办税服务厅办理信息表的撤销。

（3）负数发票开具错误，但已经不能作废的。

负数发票开具错误不能再申请红字发票，因此若发现错误应及时作废，并开具正确发票。

若开错的负数发票已经不能作废，就需要向税务机关说明情况，请税务机关提出处理意见。

四、小规模纳税人代开红字专用发票规定

税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

开具红字增值税普通发票规定

纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。

红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）的规定，需要开具红字专用发票的，按照本公告规定执行。

五、红字发票开具的会计处理

　　例：

大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货。

　　分析：

现阶段一般有两种会计处理，一种是直接作红字会计分录，另一种是做反冲分录，一般来说，按现阶段的会计准则来说，虽然退货并不是作红字会计分录的情况要求，但由于习惯原因，作红字分录也不算错误，具体两种分录如下（注意，这里的冲减收入是指冲减四月份收入，而不是二月份收入）：

　　第一种：

红字分录

　　借：

应收账款11700

　　贷：

主营业务收入10000

　　贷：

应交税费-应交增值税1700

　　借：

主营业务成本8000

　　贷：

库存商品8000

　　第二种：

直接作相反分录反冲

　　借：

主营业务收入10000

　　借：

应交税费-应交增值税1700

　　贷：

应收账款11700

　　借：

库存商品8000

　　贷：

主营业务成本8000

六、红字发票情况下的增值税申报表填列

　　一般来说，填写增值税申报表时，直接把当月正常收入减去红字收入就行，但是要注意，冲减时，要对应相关收入项目，例如红字是货物销售（17%税率），则只能是冲减当月销售货物17%税率的收入，具体如下例：

　　例：

大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入61000元，销售服务收入5000元。

　　这时候，增值税申报表上如是没有红字发票情况，则填写如下：

　　但是开具红字专票后，则应填写如下：

　　其中的51000=61000-10000（红字反冲收入）

　　注意：

当月收入不足冲减的处理!

　　例：

大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入8000元，销售服务收入50000元。

　　这时候，只能冲减货物的8000元，申报表销售货物栏填零，余下的2000元需结转到下月冲减（填写申报表后可能会申报比对不符，可直接找当地主管局，人工强行比对通过。

）

　　具体填写如下图：