税收筹划练习题上汇总.docx
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税收筹划练习题上汇总
税收筹划练习题
一、单选题
1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A）
A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款
C．国际避税D．非暴力抗税
2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避：
A．筹划时效性风险B．筹划条件风险
C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险
3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。
A、增值税B、营业税
C、消费税D、企业所得税
4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：
（A）
A．税负前转B．税负后转
C．税负消转D．税负叠转
5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。
A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。
A.2.9万元B.3万元
C.2.5万元D.2.4万元
6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。
关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：
（C）
A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。
C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额；
D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。
7．下列关于资产的税务处理说法正确的是（C）。
A.固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价
B.固定资产折旧只应当采用直线法计算
C.企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准
D.作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于5年
8．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：
（D）
A．费用扣除的基本原则是就早不就晚。
B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本
C．各项支出中凡是能进成本的不进资产。
D．各项费用中能待摊的不预提。
9.单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（D）
A.纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定；
B.按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；
C.按下列公式核定计税价格：
营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
D.按下列公式核定计税价格：
营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）
10.下列哪种情况不是企业盈亏抵补税收筹划可使用的方法。
（B）
A．提前确认收入B．提前列支费用
C．利用企业重组D．充分利用亏损弥补政策
11.当一般纳税人增值税税率为17%，营业税税率为5%时，不含税无差别平衡点抵扣率为70%，则营业税与增值税税负比较如下（D）。
A、营业税税负要轻B、增值税税负要轻
C、两种税负一样D、不好选择
12．下列不属于免纳个人所得税项目的是：
（D）
A．国债和国家发行的金融债券利息
B．按照国家统一规定发给的补贴、津贴
C．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员所得
D．个人转让自用达10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
13.韩国某企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2011年应扣缴的所得税为（B）。
A.20万元B.60万元
C.59.5万元D.120万元
14．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：
（D）
A．企业投资决策中的税收筹划B．企业生产经营中的税收筹划
C．企业成本核算中的税收筹划D．企业成果分配中的税收筹划
15．我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。
该规定属于何种税收优惠形式：
（B）
A．减税B．税收抵免
C．优惠退税D．亏损抵补
16.为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（B）。
A、税收屏蔽 B、利用税收优惠
C、逃税D、降低涉零税风险
17．为在合法情况下推迟销项税额发生时间延缓增值税缴纳，企业应尽量避免采用（A）方式销售货物。
A．托收承付B．委托代销
C．预收货款D．赊销
18.避税的“非违法”只是从（B）而言。
A.经济形式B.法律形式
C.政治形式D.思想观念
19.下列经营行为，属增值税征收范围的是（A）。
A、某社会团体下属企业销售货物
B、个人向受雇企业提供修理修配劳务
C、某工业企业附属饭店对外提供提供饮食服务
D、某工来企业将一台设备对外出租
20．个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，说法错误的是：
（D）
A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果。
B．捐赠必须是间接捐赠。
主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
C．捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除。
D．纳税人发生的纯公益性捐赠支出可以在税前从应税所得额中全额扣除。
21．下列关于跨国税收筹划说法错误的是：
（D）
A．甲国实行地域税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国获得的所得就可以躲避所有纳税义务。
B．两个国家同时实行所得来源管辖权，但确定所得来源的标准不同时，两国认为这笔所得的支付者与获得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就可以躲避纳税义务。
C．两国同时行使居民管辖权，但对自然人和法人是否为本国居民有不同的确认标准时，跨国纳税人可以根据有关国家的标准设置总机构和登记注册，以达到国际避税之目的。
D．甲国实行居民税收管辖权，乙国实行地域税收管辖权时，跨国纳税人若在两个国家均无住所，就可以同时躲避在两国的纳税义务。
22．李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬10000元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。
李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（D）元。
A.3688B.4500
C.4980D.5040
23.纳税人利用税法中的漏洞和盲区绕开税法的约束，躲避纳税义务的行为称（B）。
A、节税B、避税
C、纳税筹划D、税负转嫁
24．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。
并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。
这种税率设计方式属于：
（C）
A．定额税率B．定率税率
C．超额累进税率D．全额累进税率
25．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：
（A）
A．时间性差异
B．永久性差异
C．会同时出现时间性差异和永久性差异
D．不会出现时间性差异以及永久性差异
26.随着课税商品的转移，税负被加在商品价格之上，与商品同时转移到消费者身上的筹划属于（D）。
A、节税筹划技术B、避税筹划技术
C、扣税技术D、税负转嫁技术、实现税负降低的最
27．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：
（B）
A．流转税B．所得税C．财产与行为税D．资源环境税
28．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：
（A）
A．税负前转B．税负后转
C．税负消转D．税负叠转
29．我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。
该规定属于何种税收优惠形式：
（B）
A．减税B．税收抵免C．优惠退税D．亏损抵补
30．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：
（D）
A．企业投资决策中的税收筹划
B．企业生产经营中的税收筹划
C．企业成本核算中的税收筹划
D．企业成果分配中的税收筹划
31.纳税筹划的目的是（B）
A、涉税行为B、取得利益、降低纳税风险
C、不违反国家的法规和政策D、不违背纳税人的整体利益
32.纳税筹划的的本质是一种（B）
A、经济管理活动B、财务管理活动
C、筹资管理活动D、投资管理活动
33.利用税收优惠政策，积极主动地创造条件，使纳税人具备税收优惠政策的法定要求，从而享受税法规定的各项有利政策，是纳税筹划的（D）方法。
A、组织改造法B、行为优化法
C、技术处理法D、政策适应法
34.实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（B）。
A、税收屏蔽 B、利用税收优惠
C、逃税D、降低涉零税风险
35.企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（A）。
A、利用税收优惠政策进行税收筹划 B、通过分散税基实现税收筹划
C、利用税法弹性进行税收筹划 D、利用税法空白进行税收筹划
36.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用增值税征收率为（D）
A、6%B、4%
C、13%D、3%
37.增值税的优惠政策大多针对（C）
A、纳税义务人B、最终消费者
C、征税对象D、货物
38.下列应纳营业税的业务中，应按向客户收取的全部价款作为计税营业额的是（A）。
A、保险公司办理的初保业务 B、金融企业从事的受托收款业务
C、旅游企业从事的旅游业务 D、金融企业从事的金融商品买卖业务
39.免、抵、退”税的免是指（B）
A、内销金额免税B、外销金额免税
C、内、外销金额都免D、进口货物免税
40.当实际增值率大于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。
A、增值税B、营业税
C、消费税D、企业所得税
41.建筑安装业务实行分包或转包的，其营业税的缴纳是以（C）为扣缴义务人。
A、分包人B、转包人
C、总承包人D、发包人
42.某企业将自建办公楼无偿赠送给某单位，工程成本2910万元，成本利润率为5%，则自建环节应纳的营业税税额为（A）
A、945000元B、940000元
C、940000元D、291000元
43.下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（B）。
A、在中国境内零售化妆品 B、在中国境内委托加工化妆品
C、出口国内生产的化妆品 D、将委托加工收回的化妆品在国内销售
44.在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（C）。
A、支付的土地出让金 B、建筑安装工程费
C、房地产开发费用 D、转让房产交纳的营业税
45.下列各项中，可以不征收印花税的项目有（B）。
A、委托加工合同 B、审计合同
C、技术开发合同 D、出版印刷合同
二、多选题
1．税收筹划的原则包括：
（ABCDE）
A.系统性原则B．事先筹划原则C．守法性原则
D．实效性原则E．保护性原则
2.下列项目中，由《营业税暂行条例》规定直接免征营业税的有（CD）。
A、保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入
B、科研单位取得的技术转让收入
C、残疾人员个人为社会提供的劳务
D、学生勤工俭学提供的劳务
3．我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是：
（ACE）
A．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。
B．应聘在中国境外的企业，同时又取得境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国专家。
C．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
D．在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
E．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
4.下列（AC）不是免税技术的方法。
A、尽量争取更少的免税待遇B、尽量争取更多的免税待遇
C、尽量使免税期最短化D、尽量使免税期最长化
5．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：
（ABC）
A.税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
B．偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。
C．逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。
D．抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。
E．骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
6.单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ACD）。
A、汽车的修配业务B、房屋的修理
C、受托加工的卷烟D、缝纫加工
7．下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的是：
（ABD）
A．将纳税人一部分现金性工资转为免费提供住房或仅收取部分租金。
B．由企业支付旅游费用，提供假期旅游津贴，同时降低个人的薪金。
C．将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，以主动适用较低的边际税率。
D．将现金性奖金转换为由企业缔结合约购买水、电、煤气等公用设施和服务，并免费提供给职工。
E．派出本企业职工为他人提供劳务，将取得的一部分报酬转为由对方承担本应由己方承担的费用
8．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是：
（ABCDE）
A．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。
B．母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。
C．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。
D．分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。
E．子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。
9.下列关于营业税扣缴义务人的说法中正确的是（ABCD）
A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；
B.建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；
C.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人；
D.单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人。
10．在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：
（ABCD）
A．商品供求弹性B．市场结构C．成本变动
D．课税制度E．税收征管
11.集团公司可以通过（AD）的方法，达到集团公司整体税负的目的。
A、企业分立B、联合销售C、联合采购D、企业合并
12.《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（ABCD）
A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
B.如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。
C.但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
D.对酒类产品（黄酒、啤酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
13.从税收筹划来看，采取（AB）方式销售货物，货物一经发出并办妥托收手续即被认为收入实现，就应该缴纳增值税，而实际上企业并没有真正收回货款，结果掉进了提前垫付税款的陷阱。
A、托收承付B、委托收款C、分期收款D、赊销
14．下列哪些不属于税收筹划的特点：
（CD）
A．合法性B．风险性C．收益性
D．中立性E．综合性
15.对下列消费品除征收增值税外，再征收一道消费税，进行材料调节的是（ABC）。
A、化妆品B、小轿车C、卷烟D、自行车
16.企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（ABC）。
A.根据企业的行业情况选择加速折旧方法，抵消利润
B.用好用足税前列支政策，加大有关费用的支出标准
C.选择适当的商品销售价格压低利润
D.合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要在年终形成多预缴需退税的结果
17.税负转嫁的筹划方法一般包括（ABC）。
A、市场调节法B、成本转嫁法C、税基转嫁法D、利润转嫁法
18．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：
（BDE）
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；
C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
19．投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列哪些因素的变动之中：
（ACD）
A．有效税基的综合比例B．法定税率的水平C．实际税率的总体水平
D．纳税综合成本的高低E．纳税申报期限的确定
20．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是：
（ABCDE）
A．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。
B．母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。
C．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。
D．分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。
E．子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。
21.纳税筹划的原则包括（ABCD）
A、合法性原则B、经济性原则
C、综合性原则D、预见性原则
22.纳税筹划风险包括（AB）两个方面。
A、计税上的风险B、征收管理上的风险
C、违法上的风险D、对税法理解的偏差
23.纳税筹划的一般目标是指包括（ABCD）
A、不纳税B、少纳税
C、缓纳税D、降低纳税风险
24.你对延缓纳税的理解是（AD）
A、相对纳税筹划B、绝对纳税筹划
C、可降低税款总额D、可获得货币的时间价值
25.下列哪些属于纳税筹划依据（ABCD）
A、法律法规B、企业战略
C、外部关系D、现实条件
26.下列各项中，不征收营业税的有（ACD）。
A、人民银行对金融机构的贷款业务
B、人民银行委托金融机构贷款的业务
C、中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务
D、中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务
27.某化妆品商店可能涉及缴纳的税种有（BD）。
A消费税 B增值税 C资源税 D企业所得税
28.下列哪些项目适用增值税低税率（ABC）
A、煤气B、农机C、鲜奶D、黄金
29.将购买的货物用于（CD）的，其进项税额准予抵扣。
A、固定资产在建工程 B、集体福利或者个人消费
C、分配给股东或投资者 D、无偿赠与他人
30.纳税人在进行纳税筹划时，是选择作为增值税纳税人还是营业税纳税人，可以通过下列（AB）方法进行税负比较判断。
A、销售额增值率判断法B、抵扣率判断法
C、购销比率法D、无差别平衡点法
三、判断题
（×）1.在确定固定资产的折旧年限时，采用最小的纳税年份总是最合算的。
（√）2.根据经济发展趋势，预测存货市场价格的变化趋势，合理地选择存货计价方法，可以达到节税的目的。
（×）3.税收筹划方案的实施意味着整个筹划活动的结束。
（×）4.利用降低税基来进行税收筹划，与企业所得税相比，流转税的余地更大一些。
（×）5.当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，税收机关应反对。
（×）6.新成立的公司前期出现亏损，此时宜设立子公司。
（×）7.作为增值税纳税人，选择一般纳税人总是最合算的。
（×）8、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超过部分不得在当年扣除，也不能结转到以后年度扣除。
（√）9.当商品供不应求时，可以实施税负前转。
（√）10.所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。
（√）11.纳税人在既定税率的前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额也就愈轻。
（×）12．从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。
（√）13.
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