财务管理《财务相关数据》Word下载.docx

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小规模征税人年应税销售额在30万以上的，且有帐册，能计算进销应征税额，能按规则报送资料的，可认定为普通征税人。

1万：

增值税公用发票被盗、丧失的，处1万元以下罚款。

15天：

出口货物自填交纳证的之日起15天内征税。

10天：

以一个月为一期的，自期满之日起10天内申报征税。

5天：

以1、3、5、10、15天为一期的，自期满之日起5天内预缴。

消费税

30%：

减征率，小轿车、越野车、小客车到达欧洲2号排放规范的，减征30%消费税，

应征税额×

〔1－30%〕。

消费税出口货物自填交纳证的之日起15天内征税。

营业税

3%：

交通运输业〔包括陆路、水路、航空、管道运输、装卸搬运及有关劳务活动〕；

修建业〔新、改、扩建，装置，修缮，装饰，工程作业〕；

邮电通讯业〔邮政、电信〕；

文明体育业〔文明业、体育业〕；

团体按市价出租住房的支出。

效劳业〔代理业、旅游业、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业、其他效劳业〕；

转让有形资产〔转让有形资产的一切权和运用权〕；

销售不动产〔转让不动产的一切权〕；

乡村信誉社。

税率，金融、保险业〔金融、保险、离岸银行业务〕——2003年将降为5%。

20%：

税率，电子游戏厅、歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、夜总会、练歌房、音乐茶座、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺〔射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等〕

4.65%：

税率，从事国际航空运输的本国企业或港澳台企业来自大陆的运输支出。

50元：

起征点，团体按次征税的起征点为每次、日营业额50元。

200元—800元，起征点，团体按期征税的起征点为月营业额200—800。

3年：

免税期，下岗职工从事社区效劳支出；

营利性医疗机构用于改善医疗条件的支出。

以5、10、15天为一期征税的，自期满之日起5天内预缴，下月10天内结清。

以一个月为一期征税的，自期满之日起10天内申报征税；

金融企业以一个季度为一期征税的，自期满之日起10天内申报征税。

资源税

30%，减征率，有色金属矿资源税减征30%，应征税额×

60%，减征率，独立矿山铁矿石资源税减征60%，应征税额×

〔1－60%〕。

10天，以1、3、5、10、15为一期征税的下月10天内结清，以一个月为一期的期满之日起10内征税。

5天，以1、3、5、10、15天为一期的期满之日起5天内预缴。

契税

3%—5%，税率，契税税率3%—5%。

10天，土地房产转移合同签定之日起10日内征税。

城建税

7%，税率，郊区税率7%。

5%，税率，县镇税率5%。

1%，税率，除郊区、县镇以外的地域税率为1%。

3%，税率，教育费附加税率3%。

城镇土地运用税

5—10年，减免期，开山填海改造废地从运用当月起免税5—10年。

3年，免税期，营利性医疗机构自用地从2000年起免税3年。

车船运用税

50%，减税率，从事运输的拖延机按载货汽车税额的50%征收；

客货两用乘人局部按乘人汽车税额的50%征收。

70%，减税率，机动车挂车按载货汽车税额的70%征收。

0.5吨，净吨位尾数在0.5以下的，车辆按0.5算，船不算；

净吨位尾数超越0.5的，车辆、船都按1吨算；

1吨，不到1吨的小船按1吨算，但不到1吨的渔船免税。

印花税

0.5°

/ооо，税率，借款合同〔融资租赁合同〕。

3°

/ооо，税率，购销合同〔易货合同、出版发行合同〕；

修建装置承包合同〔总承包合同、分包合同、转包合同〕；

技术合同〔技术、专利的开发、转让、咨询、效劳合同〕。

5°

/ооо，税率，加工承揽合同〔加工、定作、修缮、修缮、印刷、广告、测绘、测试合同〕；

树立工程勘察设计合同；

货物运输合同；

营业帐簿〔记载资金的营业帐簿〕；

产权转让书据〔财富一切权、版权、商标、专利、专有技术转移书据〕。

1‰，税率，财富租赁合同〔最底1元〕；

财富保险合同；

仓储保管合同。

2‰，税率，股票买卖股权转让书据。

5%，手续费，印花税委托代征手续费5%。

5元／件，税额，普通帐簿〔日记帐、明细帐〕。

权益容许证照〔房屋产权、工商执照、商标证、专利证、土地运用证〕。

500元，印花税应税额在500元以上的应汇贴。

93，12，31，外商投资企业、本国企业、机构，在此日期之前书立的免税，在此日期之后改动的应征税。

房产税

1.2%，税率，从价计征的，房产原值×

〔1－10%至30%扣除率〕×

1.2%。

12%，税率，从租计征的，租金支出×

12%。

4%，税率，团体按市价出租民房按租金支出的4%征税。

3年，免税期，营利性医疗机构自用房从2000年起免征房产税3年。

半年，停用期，房产大修停用半年以上的，大修时期免税。

土地增值税

30%、40%、50%、60%，税率

5%、15%、35%，扣除率

5%，扣除率，能按项目分摊利息支出，能提供存款证明的：

银行利率内的存款利息＋〔土地运用支付金＋房地产开发本钱〕×

5%

10%，扣除率，不能按项目分摊利息支出，不能提供存款证明的：

〔土地运用权支付金＋房地产开发本钱〕×

10%

20%，扣除率，房地产开发企业可附加扣除费用：

20%

免税率，建造普通规范住宅，增值额÷

扣除项目＜20%时，免税；

超事先全额征税。

3年，5年，团体转让自用住房的寓居期：

5年以上免税；

3年－5年减半征税；

3年以下全额征税

7天，房产合同签定后7天内征税。

94，01，01，在此之前签定的转让合同，免税；

在此之前签定的开发合同，5年内初次转让的免税。

企业所得税

18%，27%，33%，税率，补亏后的年应税所得额：

>

10万33%;

3-10万27%;

3<

=18%

15%，税率，高新技术区内高新企业、香港上市的9家股份制企业。

10%，减税率，乡镇企业应征税额×

〔1－10%〕为实践征税额。

5%，35%，50%，软件开发企业：

有省级同意文件的，年研发费、销售自产软件支出、技术转让支出区分占到年总支出的5%、35%、50%的，实践发放的工资可全额列支。

1.5%，2%，14%，职工教育费、工会经费、职工福利费按计税工资总额的1.5%，2%，14%计算扣除，总计17.5%

1.5%，3%，10%，100%，直接公益救援捐赠：

金融保险企业在应税所得的1.5%以内据实扣除；

普通企业在应税所得的3%以内可扣除；

向文明事业的乐团、歌舞团、图书馆、科技馆的捐赠在应税所得10%以内；

向红十字会的捐赠可100%全额扣除。

16.5%，扣除率，境外所得定率抵扣法：

境内外应征税额－境外应税所得×

16.5%

3‰，5‰，扣除率，业务招待费扣除：

年销售支出1500万年销售或营业支出净额×

3‰＋3万

￣年销售或营业支出净额×

5‰

5‰，计提率，坏帐预备计提不能超越年末的应收帐款＋应收票据＋代垫运杂费算计余额的5‰。

800元，人均计税工资最高限额，一般地域＋20%

2%，计提率，支付给总机构的管理费，比例不得超越总支出的2%；

扣除率，广告费扣除比例不超越销售支出的2%，粮食类白酒除外。

5%，扣除率，业务宣传费扣除比例不得超越销售支出的5%；

支付率，支付给团体的佣金不得超越效劳金额的5%；

残值率，固定资产原值×

〔1－5%残值率〕计算折旧。

40%，扣除率，〔当年所得税－置办前所得税〕－技改国产设备投资额×

40%

50%，扣除率，盈利企业当年研发费与去年比增长率≥10%时，可按实践发作研发费×

〔1＋50%〕列支；

从关联企业取得的借款＜注册资本50%以内的局部，其借款利息可列支。

10%，35%，福利工厂：

四残人员35%＿免税

消费人员总数10%减半征税

30%，60%，劳服企业：

当年安排就业人员

原从业人员＋安排人员60%，免3年所得税；

3年免税期满后，当年安排就业人员

原从业人员总数30%，2年减半。

20%，全体资产转让，转出方换接受方的股权，转出方应作销售、投资、资产转让处置——应征税，但当：

接受方支付的本企业股权外的现金、有价证券等其他资产

接受方支付的本企业股权或股本面值20%时，

即转出企业以全体资产换接受企业股权和大批〔20%以内〕非股权资产时，转出企业可不计算资产转让所得或损失——不征税。

企业兼并、分立，被兼并、被分立企业应作转让资产处置，计算所得征税，但当：

兼并、分立企业支付给被兼并、被分立企业的价款中的非股权支付额

兼并、分立企业支付给被兼并、被分立企业的股权或股本面值20%时，

被兼并、被分立企业可以不计算资产转让所得——不征税。

25%，全体资产置换，双方企业应作销售、购置、资产转让处置，但当：

双方全部资产公允价的差额——即货币性的置换买卖补价

换入总资产的公允价25%时，

置换资产的双方均不计算资产转让所得。

1年，减免期，企业在境内、境外遇自然灾祸，减征或免征1年所得税；

新办的公用事业、商业、物资业、对外贸易、旅游、仓储、居民效劳、饮食、教育文明、卫生事业单位，减征或免征。

运用期，运用年限超越1年的房屋、修建物、消费运营主要设备为固定资产。

1免1减半，新办的交通运输业、邮电通讯业，免1年减半1年。

2年，免税期，新办的高新技术企业、咨询业、信息业、技术效劳业，免税2年；

运用期，运用年限超越2年、单位价值在2000元以上的非主要物品为固定资产。

3年，减免期，老少边、贫穷地域，新办的企业，减征或免征3年。

回收期，超越3年未收回的应收帐款作为坏帐确认。

5年，减免期，应用废水、废气、废渣为原料消费的企业，减征或免征5年；

折旧期，电子设备、除火车轮船外的运输工具、消费运营用具工具家具、事业单位的普通设备、图书，折旧期为5年；

摊销期，兴办费、递延资产在≥5年的期限内平均摊销；

补偿期，盈余额在不连续的5年内税前补偿；

补扣期，境外已征税额超越扣除限额的局部，在5年内可用税额与限额的差额补扣。

10年，折旧期，火车、轮船、机器、机械和其他消费设备，折旧期为10年；

摊销期，有形资产未规则年限及自行开发的，在≥10年内平均摊销；

调整期，资产评价增值计提的折旧，综合调整期为10年。

20年，折旧期，房屋、修建物折旧期为20年。

30万，技术转让、咨询、效劳、培训年净支出：

30万以下免税；

超越局部征税

15天，企业所得税在月末、季末15日内预缴，报送会计报表，预缴申报表。

45天，企业在年终45天内报送决算报表、申报表，不论盈亏均申报。

60天，年中兼并、分立、终止的，停产60日内汇算清缴。

4个月，年末4个月内汇算清缴所得税，多退少补。

关税

10元，关税额在人民币10元以下的，免税。

6个月，暂时进、出境的6个月内复运出、进境的，免税。

15天，关税自填缴款证的之日起15天内征税。

1年，关税退税及补征期限自征税之日起1年。

3年，关税追征期限3年。

1‰，关税滞纳金自期满次日起1‰／日。

征管法

15天，注销工商注销之前，先注销税务注销，应自同意停业或吊销执照之日起15日内；

自支付营业执照之日起15日设置帐簿；

自支付税务注销证件之日起15日内将财会制度上报备案；

税务行政处分举行听证的，税务机关应在收到央求后15日内举行；

行政处分当事人应在15日内交纳罚款，逾期3%／日处分；

诉讼自接到复议决议书或通知起15日内。

30天，停业税务注销自支付执照或同意之日起30天内操持；

变卦、注销税务注销，自工商变卦注销或同意变卦之日起30日内操持。

3天，听证当事人应在收到告知书后3天内书面提出听证要求。

7天，起诉，法院应在7天内立案或不予受理。

3个月，征税申报的延期申报最长不超越3个月；

延期征税最长不超越3个月；

逾期不赔偿或有异议的，期满之日起3个月内起诉。

60天，复议，自填发缴款凭证之日起60日内提出。

复议机关在60日内作出决议。

1年，未知起诉权而逾期的，起诉时效从实践知道时起1年内。

2年，政赔偿央求时效，自职务行为被确定为违法之日起2年内，但最后6个月内因不可抗力或其他阻碍不能行使时时效中止。

3年，退税、补缴、追征期限为3年。

5年，已开具的发票存根联和发票注销簿应保管5年。

10年，会计资料应保管10年；

数额在10万元以上的税款，追征期可延伸到10年。

1000元，税务所可对集体、未取得营业执照的单位、团体处1000元以下的罚款。

50元，1000元，简易顺序适用于公民50元以下，法人1000元以下的罚款。

2000元，10000元，听证适用于公民2000元以上，法人10000元以上的罚款。

20元，当场罚款适用于20元以下或不当场收罚款预先难以执行的。

3%，15日内未交罚款的逾期3%／日处分。

/ооо，征税逾期、偷税，从应缴期满次日起5°

/ооо／日滞纳金。

1——3倍，印花税票未注销或画销的，处税票金额的1——3倍罚款。

3——5倍，未贴或少贴印花税票的，处税票金额的3——5倍罚款。

2000——10000或5倍，揭下重用印花税票的，处重用金额5倍或2000——10000元罚款。

5000元，印花税凭证不按规则操持并保管的，处5000元以下罚款。

行为判定规范经济处分刑事处分

•违犯税务注销、帐簿设置，未保普通——2000元以下罚款；

送备查，且不矫正的；

严重——2000—10000元罚款。

•偷伪造、销毁帐证，多列支10000立功1—5倍罚款10万3—7年

税出少列支出，虚伪申报；

10%普通违法5倍以下罚款30%3年以下

•逃税，无法追回；

•假报出口，骗取退税10000立功1—5倍罚款•普通——5年以下

普通违法5倍以下罚款•庞大——5—10年

•特别庞大——10年以上

•暴力抗税普通：

5倍以下罚款；

立功：

1—5倍罚款。

3年以下或3—7年

•a虚开公用发票抵扣或骗取退税①普通——〔并处〕2—20万3年以下或控制、拘役b适用前

•b伪造出售伪造及合法出售公用发票②较大——〔并处〕5—50万3—10〔7〕年三项刑事

〔单位立功处分金，直接责任人适用③庞大——〔并处〕5—50万或没收财富10〔7〕年以上或无期处分〔7〕

前三项〕④特别庞大——没收财富无期或死刑

•合法制造、出售合法制造发票普通——〔并处、单处〕1—5万2年以下或控制、拘役

严重——〔并处〕5—50万2—7年

•合法购置、购置伪造公用发票2—10万罚金5年以下或控制、拘役

外商投资企业、本国企业所得税

33%，税率，境内无机构、场所的外商企业、本国企业，所得税率为33%，其中，企业所得税30%，中央所得税3%。

20%，预提税率，境内未设机构、场所的本国企业，预提所得税20%

15%，税率，特定地域内一切消费性企业、非消费性的外商企业，所得税率为15%

•经济特区：

深圳、珠海、汕头、厦门、海南；

•上海浦东新区；

•经济技术开发区；

•高新技术产业开发区内的高新技术企业，仅限中外合资企业；

•经济技术开发区所在•属技术密集型、知识密集型的项目；

城市的老郊区及•属动力、交通、港口树立的项目；

沿海经济开放区•外商投资3000万美元以上回收期长的项目。

•99，1，1起从事动力、交通、港口、码头基础设备项目的消费性外商企业；

•经同意的外资银行、合资银行，投入资本≥1000万美元，运营期≥10年的；

•本国企业在经济特区设机构、场所从事消费运营的。

24%，税率，经济特区及经济技术开发区所在城市的除15%税率以外的外商企业，沿海开发区外商企业，所得税率为24%。

30%，税率，普通地域外商企业，所得税率30%。

10%，税率，外商企业提供公用技术取得的运用费，按10%征。

本国租赁公司，融资租赁费－设备价款－存款利息后的余额，按10%征。

残值率，外商企业固定资产原值×

〔1－10%残值率〕计算折旧。

扣除率，境外销售境内的房地产，境外销售费用不能超越销售支出10%。

2免3减半，消费性外商企业，运营10年以上，从末尾获利年度起，减半后15%→7.5%，24%→12%，30%→15%；

5年•从事农林牧的外商企业和经济不兴旺的遥远地域的外商企业，5年期满后的10年内仍减征15%—30%；

期满•产品出口企业，出口产值到达当年产值70%以上的，仍减半，但不低于10%，每年一审核，

后的减半后15%→10%，24%→12%，30%→15%；

优惠•先进技术企业仍为先进技术企业的，延伸3年减半期，但不低于10%，只延伸3年，

政策减半后15%→10%，24%→12%，30%→15%；

•中西部地域国度鼓舞类外商企业，期满后3年内按15%征。

5免5减半•海南特区和上海浦东新区从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利减半后

基础设备项目，海南农业开发运营项目的外商企业，运营期15年以上的，从末尾15%→7.5%

获利年度起；

•从事港口、码头树立的，运营期15年以上的中外合资企业，从末尾获利年度起。

1免2减半•经济特区设立的效劳性行业外商企业，外商投资500万美元以上，运营期10年以减半后

上，从获利年度起；

15%→7.5%

•同意设立的外资银行，外资银行分行，中外合资银行及财务公司，投入资本超越

1000万美元以上，运营期10年以上，从获利年度起。

40%，再投资退税率，取得的利润直接再投资于本企业或兴办新外商企业，运营期5年以上，退税率40%；

抵免率，购置国产设备，补亏后的当年所得税：

〔置办当年所得税－上年所得税〕－国产设备投资额×

缺乏抵免时，5年内延续抵免；

投资额为价税算计，无其他费用。

100%，再投资退税率，取得的利润直接再投资于产品出口企业或先进技术企业，以及从海南特区内的企业取得的利润直接再投资于海南特区内的基础设备树立项目和农业开发企业，运营期5年以上的，退税率100%。

〔3年内取消的应缴回60%。

〕

3%，坏帐预备率，从事信贷、租赁的外商企业，年末应收帐款按3%提坏帐预备。

14%，计提率，计提的其他福利支出不超越税前工资总额的14%，超越局部不得列支。

50%，扣除率，研发费增长率≥10%时，当年应税所得－实践研发费×

〔1＋50%〕

60%，境外咨询企业支出，其提供的效劳发作在境内外的，就划为境内所得的支出征税，划给境内业务支出应≥总支出的60%；

划给境外企业的支出局部，再划出≥50%的局部确定为境内支出，申报征税。

3‰，5‰，扣除率，应付费：

〔增值税〕年销售净额1500万年销售净额×

￣年销售净额×

5‰，10‰，扣除率，应付费：

〔营业税〕年业务支出总额500万年业务支出总额×

5‰＋2.5万

￣年业务支出总额×

10‰

1年，再投资资金自实践投入之日起1年外向原征税机关央求退税。

2年，债务人超越2年未要求归还的应付未付款，计入收益征税；

债务人超越2年未归还的债务，确以为坏帐损失。

5年，补亏期，盈余在不连续的5年内税前补偿；

运营期，再投资企业运营期应不少于5年，不满5年撤出的，缴回已退税款；

补扣期，国产设备投资抵免缺乏抵免的局部，5年内可延续抵免；

境外已征税款超越扣除限额的局部，5年内可补扣；

摊销期，递延资产、兴办费摊销期应≥5年；

计入期，接受非货币捐赠及投资业务净收益数额较大的，可在5年内平均计入应税所得。

6年，折旧期，石油开采企业固定资产折旧年限≥6年，不留残值。

10年，摊销期，有形资产直线法摊销期应≥10年；

折旧期，火车、轮船、机器机械、其他消费设备折旧期10年；

调整期，资产评价增值局部计提折旧的综合调整期10年。

20年，折旧期，房屋、修建物折旧年限20年。

5天，预缴20%所得税的，每次扣款后5天内缴入国库。

15天，外商投资企业季末15日内预缴所得税。

4个月，年终4个月内报送所得税申报表、会计决算表。

5个月，年终5个月内汇算清缴，多退少补。

团体所得税

800元，扣除额，境内有住所，在境内任务的中国公民取得的工资薪金支出，每月可减除800元费用后为应征税额。

4000元，扣除额，境内无住所，在境内任务的外籍人员、专家、华裔、港澳台同胞；

境内有住所在境外任务的中国公民，工资薪金支出每月可减除4000元费用后为应征税额。

800，20%，30%，40%l劳务报酬所得50000应税所得×

〔1－20%〕×

40%－7000

4000，20000，5000020000应税所得×

30%－2000

4000应税所得×

20%

〔应税所得－800〕×

800，20%稿酬所得4000所得×

14%

4000，14%〔所得－800〕×

14%

800，20%特许权运用费及4000所得×

4000财富租赁所得〔所得－800〕×

100%，除偶然所得外的团体所得用于资助的可100%在下月下次当年所得中扣除。

20%，税率，利息、股息、红利所得，偶然所得，财富转让所得，其他所得，每次支出额×

20%。

30%，扣除率，团体世接捐赠在应税所得30%以内的可据实扣除，超越局部不得扣除。

1.5%，2%，14%，扣除率，团体独资企业、合伙企业职工教育费、工会经费、