股权投资基金财务报表编报新版规则Word格式.docx

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第十二条财务报表之间、财务报表各项目之间、财务报表中本期与上期关于数字之间，应当互相勾稽。

第十三条财务报表中会计数据排列应自左至右，最左侧为近来一期数据；

表内各重要报表项目应标有附注编号，并与财务报表附注编号相一致；

财务报表数据应当采用阿拉伯数字；

财务报表金额单位应为人民币元。

第十四条财务报表附注是财务报表中必不可少构成某些，它涉及所有与股权投资基金财务状况、经营成果和钞票流量关于，有助于报表使用者更好地理解财务报表重要信息，并应对当期和比较期末两个日期或期间数据做出阐明。

第十五条中期财务报表编制还应遵循《公司会计准则第32号——中期财务报告》规定。

第三章财务报表附注

财务报表附注应至少涉及下列内容：

第一节股权投资基金基本状况

第十六条股权投资基金基本状况应简介注册地、组织形式，重要投资行业，重要投资者，基金管理机构，基金托管机构以及基金投资规模。

第十七条股权投资基金募集申请报备机构、报备文号、基金运作方式、资金募集安排、基金合同生效日、基金存续期。

第十八条股权投资基金收益分派方式。

第十九条财务报表批准报出者和批准报出日。

第二十条应当声明编制财务报表符合《公司会计准则》（）规定，真实、完整地反映了股权投资基金财务状况、经营成果和钞票流量等关于信息。

第二节会计政策、会计预计及前期差错

第二十一条股权投资基金应当披露采用重要会计政策和会计预计。

在披露重要会计政策和会计预计时，应当披露财务报表项目计量原则以及会计预计中所采用核心假设和不拟定因素。

第二十二条股权投资基金应当按照《公司会计准则第28号——会计政策、会计预计变更和差错改正》及其应用指南规定，披露会计政策和会计预计变更以及差错改正关于状况。

第二十三条股权投资基金依照《公司会计准则第30号——财务报表列报》等有关准则规定披露重要会计政策和会计预计涉及但不限于：

（一）财务报表编制基本。

应阐明财务报表与否以持续经营假设为基本编制。

（二）会计期间。

（三）记账本位币。

（四）计量属性在本期发生变化报表项目及其本期采用计量属性。

（五）同一控制和非同一控制下公司合并拟定办法和核算原则；

合并财务报表合并范畴及核算原则，合并范畴发生变更理由。

（六）编制钞票流量表时钞票及钞票等价物拟定原则。

（七）金融资产分类办法；

金融资产确认和计量办法；

金融资产转移确认和计量办法；

金融资产公允价值拟定办法、减值根据、减值测试办法和减值准备计提办法。

（八）金融负债分类办法；

金融负债确认和计量办法；

金融负债转移确认和计量办法；

金融负债公允价值拟定办法。

（九）

本期内将尚未到期持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，阐明持故意图或能力发生变化根据。

（十）长期股权投资初始计量、后续计量及收益确认办法；

拟定对被投资公司具备控制、共同控制、重大影响根据；

减值准备计提根据及办法。

对于对被投资公司不具备控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量投资应当作为长期股权投资核算，并于被投资公司股票上市之日将该项投资从长期股权投资转作可供出售金融资产，以公允价值计量；

对于有明确锁定期股票，采用估值模型拟定其公允价值。

（十一）投资性房地产种类和计量模式；

采用成本模式，投资性房地产折旧或摊销办法以及减值准备计提根据及办法；

采用公允价值模式，应披露该项会计政策选取根据，涉及投资性房地产所在地有活跃房地产交易市场合理证据；

公司可以从房地产交易市场获得同类或类似房地产市场价格及其她有关信息，从而对投资性房地产公允价值进行预计证据；

同步阐明对投资性房地产公允价值进行预计时涉及核心假设和重要不拟定因素。

（十二）投资收益和利息收入确认办法。

（十三）基金管理费及业绩报酬支出、利息支出确认办法。

（十四）所得税和递延所得税确认和计量办法，确认递延所得税资产根据。

（十五）关联方认定办法。

第三节财务报表项目附注规定

第二十四条对资产负债表中资产、负债项目注释期末期初比较数据，最左侧为期末数；

利润表和钞票流量表项目应列示本期数和上期数，最左侧为本期数。

第二十五条不常用报表项目、名称反映不出其性质或内容报表项目，应阐明该项目详细状况。

第二十六条对报表重要项目阐明，应当按照资产负债表、利润表、所有者权益变动表、钞票流量表及其项目列示顺序，采用文字和数字描述相结合方式进行披露。

财务报表重要项目明细金额共计，应当与财务报表项目金额相衔接。

第二十七条股权投资基金财务报表附注编制应遵循重要性原则。

财务报表项目应按如下规定进行注释：

（一）货币资金分别列示公司钞票、银行存款和其她货币资金。

其中期末货币资金中如有无使用受限制状况，如质押、冻结、封存等，需披露受限制因素及金额；

阐明其她货币资金性质和金额。

（二）应收款项应披露下列内容：

a）应收款项应按性质分别列示预付/应收投资款、其她应收款和预付款项明细；

b）应按账龄列示不同账龄段（1年以内、1－2年、2－3年、3年以上）应收款项金额占应收款项总额比例，以及逾期应收账款金额和比例；

c）坏账准备，披露坏账准备期初数、本期计提、本期收回已转销数、本期核销和期末数。

（三）交易性金融资产应按债券、权益工具、衍生金融资产及其她金融资产种类分别列示交易性债券投资、交易性权益工具投资、指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益金融资产、衍生金融资产以及其她交易性金融资产期初、期末公允价值。

（四）可供出售金融资产应披露下列内容：

d）应按债券、权益工具及其她金融资产种类分别列示可供出售债券、可供出售权益工具及其她可供出售金融资产期初、期末公允价值，期初、期末减值准备；

e）对于可供出售权益工具，按照上市/非上市、被投资公司重要经营行业、地区别别列示期初、期末公允价值及各类占比；

f）

对于符合下列条件各项可供出售权益工具，应列示权益工具发行机构名称、注册地、主营业务、上市/非上市、期初和期末投资原始金额、公允价值、持股比例及表决权比例等；

i）每项股权投资账面价值超过股权投资基金净资产1%；

ii）在同一被投资公司投资账面价值总额超过股权投资基金净资产1%；

iii）按上述i）和ii）披露所有股权投资账面价值总额不低于可供出售权益工具账面价值总额70%。

g）阐明可供出售权益工具公允价值拟定原则。

（五）持有至到期投资应按投资种类、上市/非上市分别列示各项目期初、期末账面余额、减值准备及公允价值。

（六）长期股权投资应披露下列内容：

h）应按照上市/非上市、被投资公司重要经营行业、地区别别列示期初、期末账面余额、减值准备、各类占比，以及当期及合计未确认投资损失金额；

i）应分别子公司投资、合营公司投资、联营公司投资、其她投资类别列示如下信息：

i）符合下列条件各项长期股权投资，应阐明各被投资公司名称、注册地、主营业务、上市/非上市、投资日期、核算办法、股权投资期初和期末原始金额、权益法核算股权投资权益增减额、持股比例及表决权比例、股权投资公允价值；

-每项股权投资账面价值超过股权投资基金净资产1%；

-在同一被投资公司投资账面价值总额超过股权投资基金净资产1%；

-按上述两项披露所有股权投资账面价值总额不低于长期股权投资账面价值总额70%。

ii）应阐明股权投资估值采用估值原则（估值原则见本指引第四章）；

iii）如果被投资公司由于所在国家或者地区及其她方面影响，其向投资公司转移资金能力受到限制，应当披露受限制详细状况；

iv）子公司、合营公司、联营公司与股权投资基金采用重要会计政策、会计预计不一致时，应在编制财务报表时按照股权投资基金采用重要会计政策、会计预计予以调节。

（七）资产减值准备，按项目列示资产减值准备期初余额、本期计提额、本期转回额、本期转销额和期末余额。

（八）短期借款和长期借款应分别信用借款、抵押借款、质押借款和保证借款列示期初数、期末余额。

应按借款项目分别披露借款期间、利率、抵押方式及抵押物名称、价值。

若有到期未偿还借款，应披露未偿还因素及还款筹划，并在期后事项中反映期后偿还状况。

（九）交易性金融负债应分别列示交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益金融负债、衍生金融负债以及其她交易性金融负债期初、期末公允价值。

（十）应付款项，应按类别分别列示应付款项（如预收投资款、应付管理机构报酬、应付基金托管费、预提费用、其她应付款等）期末数、期初数；

（十一）税项及应交税费，应阐明重要税种和税率，如营业税、所得税等；

若有税负减免，应阐明批准机关、文号、减免幅度及有效期限；

应按税种等分项列示期末应付未付税额。

（十二）递延所得税资产和负债，应列示各项已确认递延所得税资产/负债期初、本期在利润表和权益中确认金额、期末账面余额，相应暂时性差别期初、期末余额，以及未确认递延所得税资产可抵扣暂时性差别、可抵扣亏损等金额。

（十三）公司制股权投资基金实收资本应按投资者列示持股比例和金额期末数和期初数、资本承诺。

报告期实收资本发生变动，应披露变动状况及执行验资会计师事务所名称和验资报告文号。

资本公积和盈余公积，分项列示报告期变动状况。

（十四）合伙制和托管制股权投资基金资本应按合伙人/投资者列示持有份额比例和金额期末数和期初数、资本承诺。

报告期资本发生变动，应披露变动状况及执行验资会计师事务所名称和验资报告文号（如合用）。

（十五）未分派利润，阐明报告期利润分派状况以及未分派利润增减变动状况。

如有利润分派，应阐明分派给有限合伙人/普通投资者、无限合伙人/基金管理机构利润。

若本期间有发生调节此前年度损益事项，且金额较大，须详细披露该调节事项内容、因素及影响金额。

（十六）收入涉及投资收益、利息收入、公允价值变动净收益及其她收入等。

（十七）投资收益，按投资类别分别列示实现利息收入、股利收入、权益法下分享被投资公司利润、投资出售收益或损失等本期数和上期数。

股权投资出售收益应按投资项目分别列示股权投资原始投资成本、出售收入及收益。

（十八）利息收入，按来源列示利息收入本期数和上期数。

（十九）公允价值变动净收益，按来源列示公允价值变动净收益本期数和上期数。

（二十）其她收入，应按收入项目分别列示本期数和上期数。

（二十一）费用涉及利息支出、基金管理费、基金托管费、审计费及其她专业服务费、登记费、其她税费及附加以及其她支出等。

应分项列示各项费用本期数和上期数。

（二十二）基金管理费、业绩报酬及基金托管费支出应分别列示本期数和上期数。

（二十三）其她支出，应按支出项目分别列示本期数和上期数。

（二十四）资产减值损失，按项目列示资产减值损失本期数和上期数。

（二十五）营业税金及附加，应按税收类别分别列示本期数和上期数。

（二十六）所得税费用，列示所得税费用（收益）构成，涉及当期所得税、递延所得税；

还应列示所得税费用（收益）和会计利润关系。

（二十七）因担保或其她因素导致所有权或使用权受到限制资产项目。

（二十八）其她重要事项。

第四节公司合并和合并财务报表

（二十九）股权投资基金发生公司并购交易时，应按《公司会计准则第20号——公司合并》及有关规定进行核算和信息披露。

（三十）股权投资基金应按《公司会计准则第33号——合并财务报表》及有关规定编制合并财务报表。

第五节关联方关系及其交易

（三十一）应按《公司会计准则第36号——关联方披露》及有关规定，阐明关联方关系认定原则，并列示关联方关系及其交易。

（三十二）应阐明基金管理机构、基金托管机构、基金管理机构控股股东、基金子公司等重要关联方名称及关联关系。

当股权投资基金与其关联方发生交易时，则应披露发生交易所关于联方名称及关联关系。

（三十三）若关联方同股权投资基金进行交易，则至少应列示关联交易类型、交易金额、定价政策及确认该种交易是在正常业务中按照普通商业条款而订立声明，应披露关联方交易涉及但不限于：

j）关联方报酬：

分别列示从基金资产中支付给基金管理机构、基金托管机构等关联方报酬计算原则、计算方式及金额。

k）与关联方进行往来交易余额及当期交易额。

第六节风险管理

（三十四）应披露风险管理目的、政策和组织架构，风险敞口和计量风险办法。

（三十五）应按《公司会计准则第37号——金融工具》规定披露信用风险、市场风险和流动性风险信息。

第七节或有事项

（三十六）对于资产负债表日存在或有事项（如涉及诉讼、仲裁、担保、已贴现商业承兑汇票等），应在财务报表附注中阐明项目性质、金额及对报告期及报告期后财务状况和经营成果影响。

（三十七）阐明预测负债期初余额、期末余额和本期变动状况及本期确认预期补偿金额。

（三十八）如果没有需要在财务报表附注中阐明或有事项，也应予以阐明。

第八节承诺事项

（三十九）对于资产负债表日存在重大承诺事项，应在财务报表附注中按已订立但尚未履行或尚未完全履行合同商定对外投资金额、其她重大财务承诺等分项阐明其存在因素和金额。

如果公司没有需要阐明承诺事项，也应予以阐明。

第九节资产负债表日后事项

（四十）资产负债表日后事项中非调节事项按《公司会计准则第29号—资产负债表日后事项》规定，应阐明资产负债表日后非调节事项内容，预计对财务状况、经营成果影响；

如无法作出预计，应阐明其因素。

第四章权益类投资估值原则

第二十八条股权投资基金应按本指引第二十七条第（四）和（六）款规定披露可供出售金融资产和长期股权投资公允价值。

第二十九条

权益类投资估值原则如下：

（一）存在活跃市场权益类投资，如估值日有市价，应采用市价拟定价值；

估值日无市价，但近来交易日后经济环境未发生重大变化，应采用近来交易市价；

估值日无市价，且近来交易日后经济环境发生了重大变化，应参照类似投资品种现行市价及重大变化因素，调节近来交易市价；

有充分证据表白近来交易市价不能真实反映公允价值，应对近来交易市价进行调节。

（二）对不存在活跃市场股权投资，应采用市场参加者普遍认同，且被以往市场实际交易价格验证具备可靠性估值技术进行估值。

运用估值技术得出成果，应反映估值日在公平条件下进行正常商业交易所采用交易价格。

（三）采用估值技术时，应尽量使用市场参加者在定价时考虑所有市场参数，并应通过定期校验，保证估值技术有效性。

（四）应考虑投资交易发生时间、被投资公司赚钱水平、发展阶段、资本运作限度、行业性质等状况，采用近来交易价格、市场比较法（可比估值乘数法）、净资产调节法、钞票流量折现法等办法进行估值。

（五）有明确锁定期股票，可以采用亚式期权模型进行估值，即运用该股票或同类股票价格、股票价格波动率、剩余锁定期等信息，通过折现计算有明确锁定期股票价值办法。

（六）估值技术一旦选定，不得随意变更，除非采用新估值技术可以更加精确地预计股权投资价值。

（七）披露股权投资估值原则时，应阐明采用有关估值办法、估值假设及重要参数数值。

有充分理由表白按以上估值原则仍不能客观反映有关股权投资价值，应在财务报表中作出充分阐明。

第五章附则

第三十条本指引由[]负责解释。

第三十一条本指引自[]年[]月[]日施行。

参照文献

证券投资基金：

∙基金管理公司年度报告内容与格式准则.02.18

∙中华人民共和国证监会关于证券投资基金执行《公司会计准则》估值业务及份额净值计价关于事项告知.06.08

∙证券投资基金信息披露编报规则第3号《会计报表附注编制及披露》

∙证券投资基金信息披露管理办法 

.0608

信托公司：

∙信托投资公司信息披露管理暂行办法 

.01.01

商业银行：

∙商业银行信息披露办法 

.07.03

∙公开发行证券公司信息披露编报规则第26号——商业银行信息披露特别规定.07.15

∙财政部《国有商业银行年度财务会计报告披露办法（试行）》.04.24

证券公司：

∙证券公司年度报告内容与格式准则（修订）.01.14

∙中华人民共和国证券监督管理委员会关于证券公司执行《公司会计准则》关于核算问题告知.12.18

上市公司信息披露规定：

∙上市公司信息披露管理办法 

.12.13

∙中华人民共和国证券监督管理委员会关于发布《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则第２号〈年度报告内容与格式〉》（２００７年修订）告知 

.12.17

∙证监会关于发布《公开发行证券公司信息披露编报规则第１５号——财务报告普通规定（２００７年修订）》等３项信息披露规则告知 

.02.02

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