中南大学中级财务会计作业及复习资料.docx

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中南大学中级财务会计作业及复习资料

作业一

根据下列资料编制会计分录

1、收到上月产品销售货款5000元。

2、销售产品100000元，增值税17000元，其中54000元已收存银行，其余未收。

3、预收销货款32000元。

4、支付已预提的借款利息共计3600元。

5、支付本月份的水电费2400元。

其中，车间2000元，厂部400元。

6、预计下月车间发生大修理支出8000元，本月预提2000元。

7、预付下一季度房租3600元。

8、年初已支付全年车间财产保险费14400元，由各月平均负担。

9、上月预收货款的产品本月发出，实现收入20000元，增值税3400元。

作业二

根据下列经济业务编制会计分录。

1、购甲材料一批，计价6000元，增值税1020元，用银行存款支付，材料验收入库。

2、收到红星工厂所欠货款4700元，存入银行。

3、收到国家投入全新的机器设备一台，价值34000元。

4、以银行存款2000元归还到期的半年期借款。

5、以现金预付职工差旅费80元。

6、产品生产领用甲材料计价4200元。

7、从银行提取现金120元。

8、将盈余公积金转增资本。

作业三

根据下列经济业务编制会计分录

1、公司职工张开预借差旅费2000元，以现金支票支付。

2、企业开立采购专户，收到银行退回的汇款8万元的单据。

3、企业用银行汇票购买材料计价50000元，增值税8500元。

4、企业赊销给芳草公司产品一批，价格100000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30”，

购货单位在第15天付款，分别按总价法、净价法进行相关账务处理。

5、接银行通知，收到向明公司还来前欠款50000元，经查，该货款系前已确认的坏账（直接转销法；备抵法）。

6、企业年末应收账款200万元，坏账计提比率0.5%；第二年发生坏账12000元，第二年末应收账款余额250万元，第三年收回第二年已确认的坏账3000元，第三年末应收账款余额300万元。

7、企业3月1日销售一批产品，计价50万元，增值税85000元，通过银行收款385000元，收到为期3个月的银行承兑汇票一张，面值20万元，企业于3月20日将票据贴现，贴现率4%。

8、以存款50000元支付预订货款。

9、采购员易心报销差旅费2000元，以现金支票补足其定额。

10、外购一批材料，其中甲材料1000公斤，单价20元；乙材料3000公斤，单价30元，货款及增值税未付，另以存款支付运杂费10000元。

11、已到库的一批材料月末时发票账单未到，估价20000元入账。

12、仓库发出一批材料，其中产品生产用6万元，车间管理用2000元，厂部管理用1000元，出售5000元。

13、盘亏材料一批计价2000元，经批准由保管员赔偿500元，其余作定额内损耗处理。

作业四

分别用“先进先出法”、“加权平均法”、“移动加权平均法”求某企业某年4月份发出甲材料的成本。

企业某年4月1日结存甲材料10000公斤，单价1元，4月份甲材料收发情况如下：

5日购入1000公斤，单价1.5元；10日发出5000公斤；

15日购入3000公斤，单价1.8元；20日发出2000公斤；

25日购入3000公斤，单价2.0元；28日发出5000公斤。

作业五

练习按计划成本计价材料收发的总分类核算。

1、资料：

XX工厂原料及主要材料系采用计划成本核算。

期初余额：

“原材料”结存37800元

“材料成本差异”借方余额1134元

（1）用银行存款购入原料一批，实际成本33000元，应缴增值税额5610元，原料已验收入库，计划成本为35300元，编制结转分录。

（2）用银行存款45630元购入原料一批，货价39000元，税额6630元，材料尚未到厂。

（3）生产产品领用原料40000元（计划成本）。

（4）列出算式，计算材料成本差异率，对发出材料分摊成本差异额。

2、要求：

（1）根据上列资料编制会计分录。

（2）计算期末原材料的实际成本。

作业六

练习成本与市价孰低法的应用

1、资料：

发展公司20X5年末A类存货的有关资料如下：

项目数量单位成本单位市价

甲13，00011.009.90

乙7，0009.709.10

丙8，00025.1025.60

丁11，00014.1014.60

合计566800557800

2、要求：

（1）按成本与市价孰低单项比较法，计算年末A类存货价值，并计提存货跌价准备。

（2）按成本与市价孰低分类比较法，计算年末A类存货价值，并计提存货跌价准备。

作业七

根据下列经济业务编制会计分录

1、企业4月1日以存款购入甲公司普通股10000股，市价8.5元（其中0.5元为股利），另付印花税等800元。

2、企业同年5月20日收到上述股利5000元。

3、企业于5月30日转让上述股票，每股价格8.8元。

款项划入银行。

4、企业于2001年1月1日购买长顺公司普通股90万股，每股价20元，占长顺公司30%的股份；长顺公司2001年税后利润600万元，共发放股利180万元。

（成本法；权益法）

5、企业于2001年1月1日购入乙公司同日发行的三年期债券200张，每张面值1000元，购买价1100元，另付相关费用1500元（一次摊销法），票面利率5%（每半年付息一次；到期一次还本付息）。

要求分别作购买债券、计息并摊销溢价、到期收回本息的账务处理。

作业八

某机器设备原价20万元，预计净残值1万元，预计使用4年。

要求分别采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算各年折旧额。

作业九

根据下列经济业务编制会计分录

1、外购全新设备一台，买价50000元、增值税8500元，运杂费1000元，设备交付使用，款项未付。

2、以存款外购全新设备一台，买价20000元、增值税3400元，运杂费500元，设备交付安装，领用库存材料1000元，其增值税170元。

3、接受外商投资的不需安装的设备一台，协商作价70万元。

4、以存款支付设备融资租赁费50000元。

5、固定资产工程完工，交付使用，结转其工程成本8万元。

6、长期借款应计利息30000元，其中20000元是工程竣工决算之前的，10000元是工程竣工决算之后的。

7、计提固定资产折旧，其中基本生产车间3000元，辅助生产车间2000元，厂部800元，出租300元。

8、企业基本生产车间生产设备大修计划费用60000元，按计划已预提60000元，现实际发生大修费65000元。

9、企业出售一栋不需用房屋，原价20万元，已提折旧20000元，双方协商作价19万元，款已收存银行。

房屋出售应交营业税9500元。

现已清理完毕。

10、盘亏设备一台，原价10000元，已提折旧8000元。

11、摊销无形资产价值3000元。

12、出售一项专利劝，账面价70000元，转让价90000元存银行，应交营业税4500元。

作业十

根据下列经济业务编制会计分录

1、以存款支付到期的短期借款本金15万元，利息4000元，其中已预提3000元。

2、用预付账款购买一批材料已入库，计价20000元，增值税3400元。

3、销售一批产品计价80000元，增值税13600元，款已预收。

4、企业以存款支付到期票据本金30000元，利息1000元。

5、以存款上缴增值税60000元。

6、经计算应交城建税7000元，教育费附加2000元。

7、分配本月工资，其中产品生产工人工资30万元，辅助车间人员工资50000元，基本车间管理人员工资30000元，医务福利人员工资10000元，厂部管理人员工资80000元。

8、按上述工资的14%计提福利费。

9、设备竣工前长期借款应计利息10000元。

10、企业2001年1月1日发行3年期、到期一次还本付息的债券，面值30万元，发行价33万元，年利率5%，已发行完毕，债券发行款项用于固定资产工程。

要求作债券发行、按年计息并摊销溢价、到期还本付息的账务处理。

作业十一

根据下列经济业务编制会计分录

1、以存款支付辅助生产车间设备大修费20000元，分5个月摊销。

2、分配结转基本生产车间制造费用80000元，其中甲产品50000元，乙产品30000元。

3、结转完工甲产品成本75万元。

4、销售一批产品计价100万元，增值税17万元，通过银行收取50万元，收到为期3个月的银行承兑汇票一张面值20万元，其余未收。

5、结转已销产品成本78万元。

6、结转本期主营业务收入260万元，其他业务收入3万元，营业外收入1万元，对外投资净收益4万元。

7、结转主营业务成本156万元，主营业务税金及附加16万元，其他业务支出2万元，管理费用10万元，营业费用20万元，财务费用15万元，营业外支出2000元。

8、计算结转应交所得税（税率33%）（假设利润总额=应纳税所得额）

9、按净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取公益金。

作业十二

根据下列经济业务编制会计分录

1、收到投资人投资的人民币存款300万元。

2、接受全新设备投资计价20万元。

3、接受材料投资，计价10万元，增值税17000元，材料入库。

4、接受捐赠的设备一套，计价50000元。

5、将资本公积70000元转增资本。

作业十三

根据下表资料，计算该企业本月末资产负债表下列项目的金额。

资产类项目：

应收账款

预付账款

待摊费用

负债类项目：

应付账款

预收账款

预提费用

所有者权益项目：

未分配利润

总账科目

所属明细科目

科目名称

借方

贷方

科目名称

借方

贷方

应收账款

4000

A公司

5000

B公司

1000

预付账款

1500

C公司

1750

D公司

250

待摊费用

500

应付账款

3500

E公司

400

F公司

3900

预收账款

1250

G公司

150

H公司

1400

预提费用

200

应交税金

350

应付股利

450

利润分配

500

未分配利润

500

参考答案

作业一

1、借：

银行存款5000

贷：

应收账款5000

2、借：

银行存款54000

应收账款63000

贷：

主营业务收入100000

应交税金－应交增值税（销项税额）17000

3、借：

银行存款32000

贷：

预收账款32000

4、借：

预提费用3600

贷：

银行存款

5、借：

制造费用2000

管理费用400

贷：

银行存款2400

6、借：

制造费用2000

贷：

预提费用2000

7、借：

待摊费用3600

贷：

银行存款3600

8、借：

制造费用1200

贷：

待摊费用1200

9、借：

预收账款23400

贷：

主营业务收入20000

应交税金－应交增值税（销项税额）3400

作业二

1、借：

原材料——甲材料6000

应交税金－应交增值税（进项税额）1020

贷：

银行存款6000

2、借：

银行存款4700

贷：

应收账款——红星工厂4700

3、借：

固定资产34000

贷：

实收资本——国家投入资本34000

4、借：

短期借款2000

贷：

银行存款2000

5、借：

其他应收款80

贷：

现金80

6、借：

生产成本4200

贷：

原材料——甲材料4200

7、借：

现金120

贷：

银行存款120

8、借：

盈余公积3200

贷：

实收资本3200

作业三

会计分录：

1、借：

其他应收款——张开20002、借：

其他货币资金——外埠存款80000

贷：

银行存款2000贷：

银行存款80000

3、借：

物资采购50000

应交税金——应交增值税（进项税额）8500

贷：

其他货币资金——银行汇票存款58500

4、总价法净价法

借：

应收账款——芳草公司100000借：

应收账款——芳草公司98000

贷：

主营业务收入100000贷：

主营业务收入980000

借：

银行存款99000借：

银行存款99000

财务费用1000贷：

财务费用1000

贷：

应收账款——芳草公司100000贷：

应收账款——芳草公司98000

5、直接转销法备抵法

借：

银行存款50000借：

银行存款50000

贷：

应收账款——向明公司50000贷：

应收账款——向明公司50000

借：

应收账款——向明公司50000借：

应收账款——向明公司50000

贷：

管理费用50000贷：

坏账准备50000

6、第一年末提取坏账准备：

×0.5%=10000

借：

管理费用10000

贷：

坏账准备10000

第二年发生坏账时：

借：

坏账准备12000

贷：

应收账款12000

第二年末提取坏账准备：

×0.5%+2000=14500

借：

管理费用14500

贷：

坏账准备14500

第三年收回第二年确认的坏账：

借：

银行存款3000

贷：

应收账款3000

借：

应收账款3000

贷：

坏账准备3000

第三年末提取坏账准备：

×0.5%-15500=-500

借：

坏账准备500

贷：

管理费用500

7、3月1日借：

银行存款385000

应收票据200000

贷：

主营业务收入500000

应交税金——应交增值税（销项税额）85000

3月20日贴现息=200000×4%×73/360=1622.22

贴现额=200000–1622.22=198377.78

借：

银行存款198377.78

财务费用1622.22

贷：

应收票据200000

8、借：

预付账款500009、借：

管理费用2000

贷：

银行存款5000贷：

银行存款2000

10、借：

物资采购——甲材料22500（22500=1000×20+1000×10000/4000）

——乙材料97500（97500=3000×30+3000×10000/4000）

应交税金——应交增值税（进项税额）18700（18700=110000×17%）

贷：

应付账款128700

银行存款10000

11、借：

原材料20000

贷：

应付账款——暂估应付账款20000

12、借：

生产成本60000

制造费用2000

管理费用1000

其他业务支出5000

贷：

原材料68000

13、借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000

贷：

原材料2000

借：

其他应收款——保管员500

管理费用1500

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000

作业四

企业4月发出甲材料的成本是：

1、现金先出法：

5000×1+2000×1+3000×1+1000×1.5+1000×1.8=13300；

2、加权平均法：

12000×（10000×1+1000×1.5+3000×1.8+3000×2）/17000=16164.71；

3、移动加权平均法：

5000×11500/11000+2000×11672.73/9000

+5000×15078.79/10000=15360.60元。

作业五

练习按计划成本计价材料收发的总分类核算。

（1）借：

物资采购33000

应交税金－应交增值税（进项税额）5610

贷：

银行存款38610

借：

原材料35300

贷：

物资采购33000

材料成本差异2300

（2）借：

物资采购39000

应交税金－应交增值税（进项税额）6630

贷：

银行存款38610

（3）借：

生产成本40000

贷：

原材料40000

（4）材料成本差异＝（1134－2300）/（37800＋35300）＝－1.595％

生产领用材料负担的成本差异＝40000×1.595％＝－638元

借：

生产成本－638

贷：

材料成本差异－638

期末原材料的实际成本＝（37800＋35300－40000）（1－1.595％）＝32572元

作业六

练习成本与市价孰低法的应用

（1）按成本与市价孰低单项比较法，年末A类存货价值＝〔（13000×9.9）＋（7000×9.1）＋（8000×25.1）＋（11000×14.1）〕＝548300元

计提存货跌价准备＝548300－566800＝－18500元借：

管理费用18500

贷：

存货跌价准备18500

（2）按成本与市价孰低分类比较法，年末A类存货价值＝557800元

计提存货跌价准备＝557800－566800＝－9000元借：

管理费用9000

贷：

存货跌价准备9000

作业七

1、借：

短期投资——股票（甲公司）808002、借：

银行存款5000

应收股利——甲公司5000贷：

应收股利5000

贷：

银行存款85800

3、借：

银行存款88000

贷：

短期投资——股票（甲公司）80800

投资收益7200

4、成本法：

购买股票：

借：

长期股权投资——股票投资18000000

贷：

银行存款18000000

长顺公司宣告发放股利：

借：

应收股利——长顺公司540000

贷：

投资收益540000

权益法：

购买股票：

借：

长期股权投资——股票投资（投资成本）18000000

贷：

银行存款18000000

长顺公司税后利润：

借：

长期股权投资——股票投资（损益调整）1800000

贷：

投资收益1800000

长顺公司宣告发放股利：

借：

应收股利——长顺公司540000

贷：

长期股权投资——股票投资（损益调整）540000

5、

购买债券：

借：

长期债权投资——债券投资（面值）200000

——债券投资（溢折价）20000

财务费用1500

贷：

银行存款221500

若每半年计息一次，计息并摊销溢价时：

（共6次）

借：

应收利息——乙公司5000

贷：

长期债权投资——债券投资（溢折价）3333.33（=20000/6）

投资收益——债券利息收入1666.67

收取利息时：

（共6次）

借：

银行存款5000

贷：

应收利息——乙公司

若到期一次还本付息，年末计息并摊销溢价时：

（共3次）

借：

长期债权投资——债券投资（应计利息）10000

贷：

长期债权投资——债券投资（溢折价）6666.67（=20000/3）

投资收益——债券利息收入3333.33

若每半年计息一次，到期收回本金时：

借：

银行存款200000

贷：

长期债权投资——债券投资（面值）200000

若到期一次还本付息，到期收回本息时：

借：

银行存款230000

贷：

长期债权投资——债券投资（面值）200000

——债券投资（应计利息）30000

作业八

平均年限法：

年折旧额=（200000-10000）/4=47500

双倍余额递减法：

年折旧率=2/4=50%；

第一年折旧额=200000×50%=100000

第二年折旧额=（200000-100000）×50%=50000

第三年折旧额=（50000-10000）/2=20000

第四年折旧额=第三年折旧额=20000

年数总和法：

第一年折旧率=4/10；第一年折旧额=（200000-10000）×4/10=76000

第二年折旧率=3/10；第二年折旧额=（200000-10000）×3/10=57000

第三年折旧率=2/10；第三年折旧额=（200000-10000）×2/10=38000

第四年折旧率=1/10；第四年折旧额=（200000-10000）×1/10=19000

作业九

1、借：

固定资产59500

贷：

应付账款59500

2、借：

在建工程25070

贷：

银行存款23900

原材料1000

应交税金——应交增值税（进项税额转出）170

3、借：

固定资产7000004、借：

长期应付款——应付融资租赁款50000

贷：

实收资本700000贷：

银行存款50000

5、借：

固定资产800006、借：

在建工程20000

贷：

在建工程80000财务费用10000

贷：

长期借款30000

7、借：

制造费用3000

生产成本——辅助生产成本2000

管理费用800

其他业务支出300

贷：

累计折旧6100

8、借：

预提费用60000

制造费用5000

贷：

银行存款65000

9、借：

累计折旧20000借：

银行存款190000

固定资产清理180000贷：

固定资产清理190000

贷：

固定资产200000

借：

固定资产清理9500借：

固定资产清理500

贷：

应交税金——应交营业税9500贷：

营业外收入500

10、借：

累计折旧8000

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2000

贷：

固定资产10000

11、借：

管理费用300012、借：

银行存款90000

贷：

无形资产3000贷：

无形资产70000

应交税金——应交营业税4500

营业外收入15500

作业十

1、借：

短期借款150000

预提费用3000

财务费用1000

贷：

银行存款154000

2、借：

原材料20000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：

预付账款23400

3、借：

预收账款93600

贷：

主营业务收入80000

应交税金——应交增值税（销项税额）13600

4、借：

应付票据31000

贷：

银行存款31000

5、借：

应交税金——应交增值税（已交税金）60000

贷：

银行存款60000

6、借：

主营业务税金及附加9000

贷：

应交税金——应交城建税7000

其他应交款——应交教育费附加2000

7、借：

生产成本——基本生产成本300000

生产成本——辅助生产成本50000

制造费用30000

应付福利费10000

管理费用80000

贷：

应付工资470000

8、借：

生产成本——基本生产成本42000

生产成本——辅助生产成本7000

制造费用4200

应付福利费1400

管理费用11200

贷：

应付福利费65800

9、借：

在建工程10000

贷：

长期借款10000

10、债券发行：

借：

银行存款330000

贷：

应付债券——债券面值300000

——债券溢价30000

年计息并摊销溢价（直线法）（共3次）：

借：

应付债券——