一级造价土建案例分析讲义0601.docx
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一级造价土建案例分析讲义0601
本章授课思路（三步走）：
考试大纲→基础知识点与专项训练→典型题型与应具备的相关知识点
第一步：
考试大纲
1.工程价款结算与支付；
2.投资偏差、进度偏差分析；
3.竣工决算的编制。
说明：
本章主要站在施工阶段基于清单施工合同下的价款结算，主要包括合同价、预付款、进度款、质保金（保函）、偏差分析、增值税、实际总造价、竣工结算款等的计算。
第二步：
基础知识点与专项训练
本章基础知识点包括：
1.预付款；
2.动态调值公式；
3.偏差分析；
4.增值税与利润率；
5.综合单价的调整。
基础知识点一：
预付款
1.目标：
重点掌握工程预付款的类型、额度、支付时间及起扣方式。
2.知识点详解
（1）预付款概念与分类
预付款是发包人为解决承包人在施工准备阶段资金周转问题提供的协助。
包括材料（设备）预付款、措施项目预付款、安全文明施工费预付款。
需要说明的是：
材料（设备）预付款是要全款扣回的，而措施项目预付款、安全文明施工费预付款是按工程款发放，不用扣回。
包工包料工程的工程材料预付款的比例不得低于签约合同价（扣除暂列金额）的10%，不宜高于签约合同价（扣除暂列金额）的30%。
（2）预付款的支付（以合同约定为依据）
1）材料（设备）预付款
①材料（设备）预付款＝合同价×合同中约定的预付款比例
②材料（设备）预付款＝合同价（不含暂列金额）×双方约定材料预付款比例（清单规定）
③材料（设备）预付款＝分部分项工程价款×合同中约定的材料预付款比例＝分部分项工程费用×（1＋规费费率）×（1＋税金税率）×合同约定的预付款比例
说明：
材料预付款后期应全部扣回，它不属于工程款。
2）措施项目预付款
措施项目预付款＝措施项目费用×（1＋规费费率）×（1＋税金税率）×合同约定的预付款比例×工程款支付比例
说明：
预付的措施款是工程款的一部分，后期不扣回。
特别说明：
措施项目费与措施项目款的区别
3）安全文明施工费预付相关条例
《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）第10.2.2规定，发包人应在工程开工后的28天内预付不低于当年施工进度计划的安全文明施工费总额的60%，其余部分应按照提前安排的原则进行分解，并应与进度款同期支付。
根据施工合同示范文本（GF-2017-0201）通用条款规定，6.1.6除专用条款另有约定外，发包人应在工程开工后的28天内预付安全文明施工费总额的50%，其余部分与进度款同期支付。
安全文明施工预付款＝安全文明施工费×（1＋规费费率）×（1＋税金税率）×合同约定的比例×工程款支付比例
说明：
安全文明施工价款属于工程款，后期不扣回。
（3）预付款的起扣方式
材料（设备）预付款属于预付性质，在工程后期应随工程所需材料储备逐步减少，以抵充工程价款的方式陆续扣还。
常用的扣回方法有两种：
1）按起扣公式确定起扣点和抵扣额
这种方法原则上是以未施工工程所需材料的价值相当于预付款数额时起扣，每次结算工程价款时，按材料比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。
一般适用于固定总价合同。
公式：
预付款=（价款总额-起扣点）×材料比重
起扣点＝价款总额-预付款/材料比重
2）按约定时间或比例来确定起扣点（合同中较常见）
根据合同约定比例起扣，比如：
最后三个月平均扣回
3.专项训练
某工程项目业主通过招标确定某施工单位为中标人，并与其签订了施工承包合同，工期6个月。
已知该施工单位的投标报价构成如下：
分部分项工程费为16100.00万元，措施项目费为1800.00万元，安全文明施工费为322.00万元，其他项目费为1200.00万元，其中，暂列金额为1000.00万元，管理费10%，利润5%，规费费率为6%，税金税率为9%。
合同约定：
（1）材料预付款为合同价（扣除暂列金额）的20%，在开工前7天拨付，在最后两个月均匀扣回。
（2）措施项目费为开工前和开工后第2个月末分两次平均支付。
（3）业主按每次承包商应得工程款的90%支付。
剩余部分在竣工结算扣除质量保证金后再支付。
问题：
1.该工程预计合同总价为多少？
材料预付款是多少？
最后2个月平均扣回多少？
2.首次支付措施项目价款是多少？
说明：
计算结果保留两位小数，单位为万元。
『正确答案』
问题1：
合同价＝（分部分项工程费为16100.00万元＋措施项目费为1800.00万元＋其他项目费为1200.00万元）×（1＋6%）×（1＋9%）＝22068.14（万元）
材料预付款=（16100＋1800＋1200-1000）×（1＋6%）×（1＋9%）×20%＝4182.55（万元）
或材料预付款=[22068.14-1000×（1＋6%）×（1＋9%）]×20%=4182.55（万元）
每月扣回=4182.55/2=2091.28（万元）
问题2：
首次支付措施项目价款=1800/2×（1＋6%）×（1＋9%）×90%=935.87（万元）
基础知识点2：
动态调值公式
1.目标：
重点掌握动态调值公式在工程价款结算中的应用。
2.知识点详解
动态调值公式：
中：
P—调值后合同价款或工程实际结算款；
P0—合同价款中工程预算进度款；
a0—固定要素，代表合同支付中不能调整的部分；
a1、a2、a3、a4……—代表有关各项费用（如：
人工费用、钢材费用、水泥费用、运输费等）在合同总价中所占的比重
a0＋a1＋a2＋a3＋a4＋……＝1
A0、B0、C0、D0……——投标截止日期前28天与a1、a2、a3、a4……对应的各项费用的基期价格指数或价格；
A、B、C、D……——在工程结算月份与a1、a2、a3、a4……对应的各项费用的现行价格指数或价格。
【案例三】（动态结算公式的应用）
背景：
某承包商于某年承包某外资工程项目施工任务，该工程施工时间从当年5月开始至9月，与造价相关的合同内容有：
1.工程合同价2000万元，工程价款采用调值公式动态结算。
该工程的不调值部分价款占合同价的15%，5项可调值部分价款分别占合同价的35%、23%、12%、8%、7%。
调值公式如下：
式中：
P——结算期已完工程调值后结算价款；
P0——结算期已完工程未调值合同价款；
A——合同价中不调值部分的权重；
B1、B2、B3、B4、B5——合同价中5项可调值部分的权重；
Ft1、Ft2、Ft3、Ft4、Ft5——合同价中5项可调值部分结算期价格指数；
F01、F02、F03、F04、F05——合同价中5项可调值部分基期价格指数。
2.开工前业主向承包商支付合同价20%的工程预付款，在工程最后两个月平均扣回。
3.工程款逐月结算。
4.业主自第1个月起，从给承包商的工程款中按5%的比例扣留质量保证金。
工程质量缺陷责任期为12个月。
该合同的原始报价日期为当年3月1日。
结算各月份可调值部分的价格指数如表6－3所示。
表6－3 可调值部分的价格指数表
代号
F01
F02
F03
F04
F05
3月指数
100
153.4
154.4
160.3
144.4
代号
Ft1
Ft2
Ft3
Ft4
Ft5
5月指数
110
156.2
154.4
162.2
160.2
6月指数
108
158.2
156.2
162.2
162.2
7月指数
108
158.4
158.4
162.2
164.2
8月指数
110
160.2
158.4
164.2
162.4
9月指数
110
160.2
160.2
164.2
162.8
未调值前各月完成的工程情况为：
5月份完成工程200万元，本月业主供料部分材料费为5万元。
6月份完成工程300万元。
7月份完成工程400万元，另外由于业主方设计变更，导致工程局部返工，造成拆除材料费损失0.15万元，人工费损失0.10万元，重新施工费用合计1.5万元。
8月份完成工程600万元，另外由于施工中采用的模板形式与定额不同，造成模板增加费用0.30万元。
9月份完成工程500万元，另有批准的工程索赔款1万元。
问题：
1.工程预付款是多少？
工程预付款从哪个月开始起扣，每月扣留多少？
2.确定每月业主应支付给承包商的工程款。
3.工程在竣工半年后，发生屋面漏水，业主应如何处理此事？
『正确答案』
问题1：
解：
工程预付款＝2000×20%＝400（万元）
工程预付款从8月份开始起扣，每次扣400/2＝200（万元）
问题2：
解：
每月业主应支付的工程款：
5月份：
工程量价款＝200×（0.15＋0.35×110/100＋0.23×156.2/153.4＋0.12×154.4/154.4＋0.08×162.2/160.3＋0.07×160.2/144.4）
＝209.56（万元）
业主应支付工程款
＝209.56×（1－5%）－5
＝194.08（万元）
6月份：
工程量价款＝300×（0.15＋0.35×108/100＋0.23×158.2/153.4＋0.12×156.2/154.4＋0.08×162.2/160.3＋0.07×162.2/144.4）
＝313.85（万元）
业主应支付工程款
＝313.85×（1－5%）
＝298.16（万元）
7月份：
工程量价款＝400×（0.15＋0.35×108/100＋0.23×158.4/153.4＋0.12×158.4/154.4＋0.08×162.2/160.3＋0.07×164.2/144.4）＋0.15＋0.1＋1.5＝421.41（万元）
业主应支付工程款
＝421.41×（1－5%）
＝400.34（万元）
8月份：
工程量价款＝600×（0.15＋0.35×110/100＋0.23×160.2/153.4＋0.12×158.4/154.4＋0.08×164.2/160.3＋0.07×162.4/144.4）
＝635.39（万元）
业主应支付工程款
＝635.39×（1－5%）－200
＝403.62（万元）
9月份：
工程量价款＝500×（0.15＋0.35×110/100＋0.23×160.2/153.4＋0.12×160.2/154.4＋0.08×164.2/160.3＋0.07×162.8/144.4）＋1
＝531.28（万元）
业主应支付工程款
＝531.28×（1－5%）－200
＝304.72（万元）
问题3：
解：
工程在竣工半年后，发生屋面漏水，由于在保修期（勘误：
质量缺陷责任期）内，业主应首先通知原承包商进行维修。
如果原承包商不能在约定的时限内派人维修，业主也可委托他人进行修理，费用从质量保证金中支付。
基础知识点3：
偏差分析
1.目标：
重点掌握投资偏差公式的计算与应用分析。
2.知识点详解
（1）三个投资值：
拟完工程计划投资＝∑（计划量×计划单价）
已完工程计划投资＝∑（实际量×计划单价）
已完工程实际投资＝∑（实际量×实际单价）
说明：
投资额度一般包括全费用（工程价款）；一般站位在某月末，务必考虑的是自开始至某月末的累计值。
（2）两个偏差指标
①投资偏差＝已完工程计划投资-已完工程实际投资
结论：
投资偏差为正值时，表示投资节约，反之超支。
②进度偏差＝已完工程计划投资－拟完工程计划投资
结论：
费用偏差为正值时，表示项目进度提前；进度偏差为负值时，表示进度滞后。
3.专项训练
【案例十】（时标网络、前锋线、偏差分析）
背景：
某工程的时标网络计划如图6－4所示。
工程进展到第5、第10和第15个月底时，分别检查了工程进度，相应绘制了三条实际进度前锋线，如图6－4中的点画线所示。
（1）
5
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
106
112
115
118
（2）
5
15
25
35
45
53
61
69
77
85
94
103
112
116
120
图6-4某工程时标网络计划（单位：
月）和投资数据（单位：
万元）
注：
1.图中每根箭线上方数值为该项工作每月计划投资；
2.图下方格内
（1）栏数值为该工程计划投资累计值，
（2）栏数值为该工程已完工程实际投资累计值。
问题：
1.计算第5和第10个月底的已完工程计划投资（累计值）各为多少？
2.分析第5和第10个月底的投资偏差。
3.试用投资概念分析进度偏差。
4.根据第5和第10个月底实际进度前锋线分析工程进度情况。
5.第15个月底检查时，工作⑦→⑨因为特殊恶劣天气造成工期拖延1个月，施工单位损失3万元。
因此，施工单位提出要求工期延长1个月和费用索赔3万元。
问：
造价工程师应批准工期、费用索赔多少？
为什么？
『正确答案』
问题1：
解：
第5个月底，已完工程计划投资：
20＋6＋4＝30（万元）
第10个月底，已完工程计划投资：
80＋6×3＝98（万元）
问题2：
解：
第5个月底的投资偏差
＝已完工程计划投资－已完工程实际投资
＝30－45＝－15（万元），即：
投资增加15万元。
第10个月底，投资偏差＝98－85＝13（万元），即：
投资节约13万元。
问题3：
解：
根据投资概念分析进度偏差为：
进度偏差＝已完工程计划投资－拟完工程计划投资
第5个月底，进度偏差＝30－40＝－10（万元），即：
进度拖延10万元；
第10个月底，进度偏差＝98－90＝8（万元），即：
进度提前8万元。
问题4：
答：
第5个月底，工程进度情况为：
②→③工作进度正常；
②→⑤工作拖延1个月，将影响工期1个月，因为是关键工作；
②→④工作拖延2个月，不影响工期，因为有2个月总时差。
从第5个月底的工程进度来看，受②→⑤工作拖延1个月的影响，工期将延长1个月。
从第10个月底的工程进度来看，受③→⑦工作拖延1个月和⑤→⑥工作提前2个月的共同影响，工期将缩短1个月。
第10个月底，工程进度情况为：
③→⑦工作拖延1个月，因为有2个月总时差，不影响工期；
⑤→⑥工作提前2个月，有可能缩短工期2个月，因为是关键工作；
④→⑧工作拖延1个月，但不影响工程进度，因它有2个月的机动时间。
问题5：
答：
造价工程师应批准延长工期1个月；费用索赔不应批准。
因为，特殊恶劣的气候条件应按不可抗力处理，造成的工期拖延，可以要求顺延；但不能要求赔偿经济损失。
基础知识点4：
增值税与工程利润
1.目标：
正确掌握建安工程费中增值税的相关知识，重点掌握承包商施工总成本的构成、成本利润率和产值利润率的计算。
2.知识点详解
（1）增值税的计算
应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=不含税销售额×税率-可抵扣进项费用×税率-可抵扣设备投资×税率
其中：
不含税销售额（或产值）=含税销售额（或产值）/（1+税率）
（2）承包商的总成本（不含税）的计算
项目总造价（不含税）=总成本（不含税）+利润
总成本（不含税）＝不含税工程费用支出+普票进项税额+不可抵扣专票进项税额+非正常损失费
实施“营改增”后，财务会计领域都是把普票进项税额和不可抵扣专票进项税额合并到成本之中。
（3）承包商净利润的计算
净利润=总造价（不含税）-总成本（不含税）
（4）成本利润率的计算
成本利润率=利润/总成本
（5）产值利润率的计算
产值利润率可分为含税产值利润率与不含税产值利润率
即：
含税产值利润率=利润/含税产值
不含税产值利润率=利润/不含税产值
3.专项训练
教材案例【案例七】（增值税、进项税、销项税、施工总成本、成本利润率、产值利润率）
背景：
某承包商于2018年6月与某业主签订了某工程施工合同。
合同约定不含税造价为510万元，增值税（销项税）税率按9%计取。
施工期间发生的合同内工程费用支出及票据情况如表6－11所示。
表6－11 合同内工程费用支出及增值税专用发票情况汇总表 金额单位：
万元
序号
费用支出项目
不含税金额
计税方法
发票类型
税率（%）
进项税额
1
购买材料A
52.00
简易
专票
3
2
购买材料B
38.00
一般
专票
13
3
购买材料C
26.00
一般
普票
3
4
购买材料D
8.00
一般
专票
13
1.04
5
专业分包
48.00
一般
专票
9
4.32
6
劳务分包
96.00
简易
专票
3/5
4.14
7
机械租赁1
18.00
简易
专票
3
0.54
8
机械租赁2
10.00
一般
专票
13
1.30
9
管理费用1
12.00
一般
普票
3/6
0.48
10
管理费用2
24.00
一般
专票
6/13
3.42
11
规费
20.00
免税
收据
—
0
12
其他支出
98.00
简易/一般
普票
3/6
2.1
专票
3/6/10/13
4.8
合计
450.00
注：
（1）购买材料D是承包商非正常损失引起的；
（2）规费包括按政策规定必须缴纳的社会保障费及职工以外伤害保险费等。
施工期间还增加了经业主确认的合同外工程内容（签订了补充协议），含税造价40万元，实际费用支出（不含税）30万元，进项税额2.6万元（其中：
普通发票0.9万元，专用发票1.7万元）。
问题：
1.合同内工程应计增值税（销项税）为多少万元？
含税造价为多少万元？
2.汇总表中前3项进项税额分别为多少万元？
对于合约内工程，根据实际发生情况，可用于抵扣销项税额的进项税额为多少万元？
不可用于抵扣销项税额的进项税额为多少万元？
进项税额合计为多少万元？
3.合同外工程销项税额为多少万元？
4.承包商总计应向税务部门缴纳增值税额为多少万元？
5.承包商的总成本（不含税金）为多少万元？
含税总产值与不含税总产值分别为多少万元？
净利润为多少万元？
成本利润率和不含税产值利润率分别为多少（%）?
『正确答案』
问题1：
解：
（1）应计增值税：
不含税造价×税率＝510×9%＝45.90（万元）
（2）含税总造价：
不含税造价＋应计增值税＝510＋45.90＝555.90（万元）
问题2：
解：
（1）表中前3项进项税额：
进项税额＝不含税费用×税率
材料A：
52×3%＝1.56（万元）
材料B：
38×13%＝4.94（万元）
材料C：
26×3%＝0.78（万元）
（2）可抵扣进项税额：
可抵扣专票进项税额之和
1.56＋4.94＋4.32＋4.14＋0.54＋1.3＋3.42＋4.8＝25.02（万元）
（3）不可抵扣进项税额：
普票进项税额与不可抵扣专票进项税额之和
0.78＋1.04＋0.48＋2.1＝4.40（万元）
（4）进项税额合计：
可抵扣进项税额与不可抵扣进项税额之和
25.02＋4.40＝29.42（万元）
问题3：
解：
合同外工程销项税额：
含税造价/（1＋税率）×税率
40/（1＋9%）×9%＝3.30（万元）
问题4：
解：
应缴纳增值税额=合同内外总销项税额－合同内外总可抵扣进项税额
（45.9+3.30）－（25.02+1.7）＝22.48（万元）
问题5：
解：
（1）总成本：
合同内外不含税费用支出与普票及不可抵扣专票进项税额之和
（450＋4.40）＋（30＋0.9）＝485.30（万元）
（2）含税总产值：
合同内外工程含税造价之和
555.90＋40＝595.90（万元）
（3）不含税总产值：
合同内外工程不含税造价之和
510＋40/（1＋9%）＝546.70（万元）
（4）净利润=不含税总产值－总成本
546.70－485.30＝61.40（万元）
（5）成本利润率=净利润/总成本费用×100%
61.40/485.30×100%＝12.65%
（6）不含税产值利润率=净利润/不含税总产值×100%
61.40/546.70×100%＝11.23%
基础知识点5：
综合单价的调整
1.目标：
重点掌握施工过程中某分部分项工程综合单价的调整计算。
2.知识点详解
（1）综合单价的概念与构成
清单综合单价是指完成单位合格产品所需要的综合费用（除税价格），包括人工费、材料费、机具费、管理费、利润及风险。
它包含两种含义：
综合费用。
即：
清单综合单价＝人＋材＋机＋管＋利＋风。
综合工作内容。
即完成项目特征中所描述的所有工作内容，如挖土方费用中包括挖土、场内运土、验槽等工作包括的费用；现浇混凝土梁可以包括混凝土及模板的费用。
特别说明：
综合单价中的各费用均不含可抵扣的进项税，即为除税价格。
（2）清单综合单价计价思路
清单综合单价＝完成清单项目所需的方案总费用/清单量
其中：
方案总费用＝∑（完成清单需要的方案量×相应的方案单价）
（3）清单综合单价调整的主要原因
1）签证工程量与计划清单量不符（超出15%）
2）实际材料单价超出合约变更值（如实际价超出5%、如实际价与暂估价不符、如实际价按造价指数调整等）
3）按动态调值公式调整
4）新增某分部分项工程需重新确定综合单价
3.专项训练
训练1
背景：
已知C分项工程的综合单价分别为200.00元/m2，其中所用的某种材料采用动态调值公式法结算，该种材料在C分项工程费用中所占比例为12%，基期价格指数为100，施工期间C分项工程所用的动态结算材料价格指数为110。
问题：
施工结算时的综合单价应调整为多少？
『正确答案』
200×（88%＋12%×110/100）=202.40元/m2
训练2
背景：
已知C分项工程的清单工程量为1200m2，综合单价为280.00元/m2，分部分项工程C所需的工程材料C1用量1250m2，承包人的投标报价为60元/m2（不含税）。
当工程材料C1的
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