德州学院实习分析报告正文中间页Word文档下载推荐.docx

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组织会计人员的理论和业务学习，负责人员的考核，参与研究会计人员的任用与调查工作。

一个会计主管，及时向会计部经理提供会计上的有关情况与事宜并在具体业务上指导下属有关会计人员。

一个应付会计，负责整个公司的付款业务入账，包括采购付款、差旅费付款结算等。

一个银行会计，负责贷款，提现金、电汇，外币付款等。

一个税务会计，主要负责出口退税、开出口发票、向税务局申报等。

一个销售主管，负责销售部分，及时提供有关销售的数据。

一个销售会计，负责开销售发票，做销售的有关报表等。

一个出纳，办理现金的收付和结算业务；

编制现金日报表；

保管库存现金和各种有价证券和有关印签；

严格控制现金的流出。

2、财务控制部主要负责成本、仓库等的管理与控制，设有：

一个财务控制主任，主管财务与成本的控制，出具有关报表。

两个成本会计，分别统计成本和成本入账，负责各种生产费用的核算和产成品成本的计算，拟订成本核算办法，加强成本管理的基本工作；

编制成本费用计划；

核算产品的成本，编制成本费用报表；

进行成本费用的分析和考核；

三个仓库管理员，负责原材料、低值易耗品、包装物等存货的入库、出库并定期与成本会计核对库存。

（二）公司使用的会计软件

会计上完全采用电算化进行计账核算,使用金蝶会计软件进行会计工作，不再采用手工记账。

（三）会计科目的设置

本公司一级会计科目的设置一览表为：

科目代码

科目名称

资产类

负债类

损益类

1001

现金

2101

短期借款

5101

主营业务收入

1002

银行存款

2111

应付票据

5102

其他业务收入

1111

应收票据

2121

应付账款

5103

销售折扣

1131

应收账款

2131

预收账款

5301

营业外收入

1133

其他应收款

2151

应付工资

5401

主营业务成本

1151

预付账款

2171

应交税金

5405

其他业务支出

1201

物资采购

2181

其他应付款

5501

营业费用

1202

物资成本差异

2191

预提费用

5503

财务费用

1211

原材料

所有者权益

5505

管理费用

1231

低值易耗品

3101

实收资本

5601

营业外支出

1232

材料成本差异

3111

资本公积

1241

在产品

3131

本年利润

1243

库存商品

3141

利润分配

1244

库存商品成本差异

成本类

1281

存货跌价准备

4101

基本生产

1301

待摊费用

4105

制造费用

1501

固定资产

4106

辅助生产

1502

累计折旧

1603

在建工程

（四）会计核算内容

1、货币资金的核算

该公司的货币资金为现金、银行存款和其他货币资金，其他货币资金主要是银行汇票存款。

现金收入主要银行存款的转入，承运人的押金等；

现金支出主要用于日常小额支付。

如购买各种劳保用品、购买打印纸、公司驾驶员的发票报销、业务员差旅费的报销等。

由于公司销售点遍布全国，驻外销售办事处较多，为了便于开展业务和便于销售货款的回收，公司开立的银行账户较全。

公司在农业银行开立基本存款户，在工商银行、建设银行、中国银行、信用社联社都开立了一般存款户，另外在工商银行还开立了专门用于缴纳税款的账户。

公司的货币资金管理十分严格，内部控制较好。

资金组由专人管理现金和银行存款。

为控制好货币资金的使用，公司专门制定了现金管理制度和银行存款管理制度。

现金管理制度包括钱账分管制、现金开支审批制、日清月结制度、现金的盘点、清查制度、现金的保管制度。

银行存款管理制度包括银行存款的支用审批制、日清月结制度、银行存款日记账与银行对账单定期核对制度、银行承兑汇票的收取及背书转让程序、现金支票及转账支票的签发程序、财务专用章的保管及相关签署盖章程序。

为了使公司人员尽量少的接触现金，公司规定原材料的采购和销售货款的回收均采用转账方式进行。

2、应收及预付款项的核算及管理

由于该公司驻外销售办事处较多，为便于核算及管理，应收账款按区域划分为京津地区、陕西、山西地区、上海、南京地区、山东地区、河南地区、湖南地区及广东地区等七大地区，并启用了七本应收账。

每本账簿按该地区的销货单位设置明细账。

公司应收账款的管理上存在如下特点：

其一是公司设有应收账款的账龄分析并要求各销售处加强账龄较长的销售货款的催收。

其二由于销货单位多达200家，为了节省人力、物力、财力，也为了节约成本，提高经济效益，公司并没有按账龄估计坏账比例并计提坏账准备。

我认为这正是本公司应收账款管理的一个缺陷，强烈建议公司能尽早弥补这一缺陷，加强对应收账款坏账的核算及管理。

3、固定资产的核算及管理

本公司的固定资产主要是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机械、设备、工具等；

以及不属于生产经营主要设备，但原价值在2000元以上且使用年限超过两年以上的物品也确认为公司固定资产，主要包括办公大楼、车间、仓库、加气机、压缩机、空调机、货车等。

固定资产按历史成本和法定评估值入账。

固定资产折旧采用平均年限法进行核算，房屋预计使用年限30年，预计净残率5%，年折旧率为4.8%；

机械设备预计使用20年，预计净残率为5%，年折旧率为9.6%；

工具及其它年折旧率为13%。

为了掌握固定资产的实存数及其使用状况，财务部每年末组织人员实地清查盘点一次，并出具固定资产盘点表。

5、流动负债的核算及管理

本公司设有短期借款、应付票据、应付账款、预收账款，应付工资、应付税金科目。

流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应交税金等。

应付账款3671万，较之往年同期增加8.6%。

主要有两方面的原因，一是由于公司生产量增加导致原材料采购量加大；

二是由于原材料价格上涨幅度较大。

公司的应付账款一般在验货后60天内付款，公司的付款日为每月8号和20号。

应付票据主要是公司购买原材料、商品等开出、承兑的银行承兑汇票。

公司设置应付票据备查簿详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。

典型会计处理：

（1）开出承兑汇票或以承兑汇票抵付应付账款时，借记原材料、库存商品、应付账款、应交税金——应交增值税（进项税额），贷记应付票据。

（2）收到银行支付到期票据的付款通知时，借记应付票据，贷记银行存款。

其他应付款核算收到的包装物押金以及发生的应付、暂收款项。

应付工资核算公司应付给职工的工资总额，包括工资、奖金、津贴等。

公司根据考勤记录、工时记录、工资标准，编制工资单。

财务部将工资单进行汇总，编制工资汇总表，

然后财务部人员通知银行发放工资。

实付工资=应付工资+奖金+补工-罚款-欠款-押金。

按月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费并摊入管理费用。

月末将本月应发的工资进行分配，借记生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程，贷记应付工资。

应交税金包括应交增值税、未交增值税、应交所得税、应交城建税、应交房产税、应交车船税等。

应交增值税明细科目下借方设置了进项税额、已交税金、转出未交增值税、贷方设置了销项税额、进项税额转出、转出多交增值税。

公司是一般纳税人，增值税税率为17%，运费按7%抵扣销项税，企业所得税税率实行新的所得税税率，即25%。

（1）本月上交当月的应交增值税，借记应交增值税已交税金科目，贷记银行存款科目。

（2）月末，将本月应交未交或多交的增值税转入未交增值税。

本月应交未交的增值税借记应交增值税——转出未交增值税，贷记应交增值税——未交增值税。

本月为多交增值税的借记未交增值税，贷记转出多交增值税。

（3）本月上交上期应交未交的增值税，借记应交增值税——未交增值税，贷记银行存款。

（4）月末计算出本月应交的企业所得税时，借记所得税，贷记应交税金——应交所得税，缴纳所得税时，借记应交税金——应交所得税，贷记银行存款。

（5）月末计算出应交城建税时，借记主营业务税金及附加，贷记应交税金——应交城建税。

（6）月末计算出应交房产税时，借记管理费用，贷记应交税金——应交房产税。

应付税金中印花税每年付一次，房产税每季度付一次，营业税和关税随每笔业务的发生缴纳。

7、长期负债的核算及管理

本公司暂无长期负债。

8、所有者权益的核算及管理

本企业实收资本由出资者以现金形式注入，借记银行存款，贷记实收资本。

期末，将各收入类和各成本费用类科目余额及发生额均转入本年利润科目，贷方余额反映出公司本期的盈利。

期末，按规定提取时，借记利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积，贷记盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、盈余公积——任意盈余公积

期末，分配给投资者利润时，借记利润分配——应付利润，贷记应付利润

期末，将本月实现的净利润自本年利润科目转入利润分配科目，借记本年利润，待机利润分配——未分配利润

期末，将利润分配科目下的其他明细科目余额转入利润分配——未分配利润科目，借记利润分配——未分配利润，贷记利润分配——提取盈余公积、提取公益金、应付利润

9、生产成本的核算及管理

本公司采用标准成本核算。

（1）范围：

主要原材料、能源

（2）标准成本的制定原则：

根据全年预算平均价格确定标准成本

a）外购材料的标准成本采用年度预算平均采购价格

b）产成品的标准成本采用预算的全年平均生产成本

（3）账务处理

a）年初标准成本的调整

主要原材料及产成品上年标准成本与本年标准成本更新的差异或第一次实施标准成本时实际成本与标准成本的差异，应按下列处理方法进行调整：

每年一月份：

借：

主营业务成本——标准成本调整（1个月数据）

待摊费用——年度标准成本差异分摊（5个月的数据）

贷：

存货——标准成本调整差异

其他月份：

待摊费用——年度标准成本差异分摊（5个月的数据）

（本企业规定在6个月内摊销该差异）

b）原材料采购时的账务处理

材料入库时：

借：

存货——明细科目（标准成本）

主营业务成本——采购差异（标准成本）

收到发票时：

主营业务成本——采购差异（实际价格）

应付账款（实际价格）

月底已入账但未收到发票时：

主营业务成本——采购差异（定单价格）

应付账款——暂估入库（定单价格）

下月初或收到发票时应用红字冲回

结果：

原料存货为标准成本（不需月末结转差异，已经结转到损益中）

每半年需调整为实际价格，分别在6月末和12月末

存货——标准调整

主营业务成本——标准调整

两种处理方法，一种是在7月份冲回，另外一种是在7月份不冲回，在12月份调整时再冲回。

c）原材料领用时的账务处理

生产成本（制造费用）——标准成本

存货——标准成本

d）生产成本与物流（包装）成本的差异处理

按标准成本结转产成品后，生产成本科目还会有一些差额，须结转到损益中

主营业务成本——生产与物流成本差异

生产成本

至此生产成本科目余额应为0。

e）产成品6月份及12月份标准成本调整为实际成本的账务处理

产成品应该于每年6月份、12月份将标准成本调整为实际成本，具体方法同原材料的调整。

10、损益的核算及管理

在公司每月的记账凭证中，收入类科目主要有主营业务收入、营业外收入。

费用类科目主要有管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出。

营业外收入主要为其他公司的赔偿收入，营业外支出主要为公司驾驶员的罚款支出。

管理费用包括摊销的资产折旧、摊销的无形资产、办公费、电话费、及管理部门人员的工资等，销售费用包括运输费、包装费、保险费、广告费、及销售人员的工资，财务费用主要是办理汇款的手续费支出、利息支出、利息收入。

由于公司驻外销售处较多，销售费用较多，其次，平时业务往来客户频繁，业务招待费也是一笔不小的支出。

11、会计报表的编制及分析

企业用会计软件记账在很大程度上简化了报表编制程序，各种报表都提前设置好格式和取数公式，只要选定要提供的报表的起止时间，计算机会自动取数得到想要的报表，从而出现各式各样的报表，既包括最普遍的资产负债表、利润表等，也包括销售收入表、应交税金、制造费用、管理费用、营业利润表等。

（五）综合分析

公司财务报表既反映了公司的财务状况，同时也是公司经营状况的综合反映。

因此，通过分析公司财务报表，就能对公司财务状况及整个经营状况有个基本的了解。

分析公司财务报表可以掌握反映公司经营状况的一系列基本指标和变化情况，了解公司经营实力和业绩，并将它们与其他公司的情况进行比较，从而对公司的内在价值做出基本的判断。

本次实习有机会接触青岛丰聚盈国际贸易有限公司的财务报表，现将其2010年的财务报表数据列示如下并进行简单的财务分析，一方面算是对课本知识的应用，另一方面加深对公司情况的了解，发现其中问题并对公司提出合理化建议。

四、实习体验与心得

通过这次工作实习，让我学到了很多课堂上更本学不到的东西，仿佛自己一下子成熟了许多，懂得了做人做事的道理，也懂得了学习的意义，时间的宝贵，人生的真谛。

明白人世间一生不可能都是一帆风顺的，要勇敢去面对人生中的每个驿站！

这让我清楚地感到了自己肩上的重任，看清了自己的人生方向，也让我认识到了工作中应该有仔细认真的工作态度，要有一种平和的心态和求知的精神，不管遇到什么事都要总代表地去思考，多听别人的建议，不要太过急燥，要对自己所做事去负责，不要轻易的去承诺，承诺了就要努力去兑现。

单位也培养了我的实际动手能力，增加了实际的操作经验，对实际的文秘工作的有了一个新的开始，更好地为我们今后的工作积累经验。

我知道工作是一项热情的事业，并且要持之以恒的品质精神和吃苦耐劳的品质。

我觉得重要的是在这段实习期间里，我第一次真正的融入了社会，在实践中了解社会掌握了一些与人交往的技能，并且在次期间，我注意观察了前辈是怎样与上级交往，怎样处理之间的关系。

利用这次难得的机会，也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。

实习期间，我从末出现无故缺勤。

我勤奋好学.谦虚谨慎，认真听取老同志的指导，对于别人提出的工作建议虚心听取。

并能够仔细观察、切身体验、独立思考、综合分析，并努力学到把学样学到的知道应用到实际工作中，尽力做到理论和实际相结合的最佳状态，培养了我执着的敬业精神和勤奋踏实的工作作风。

也培养了我的耐心和素质。

能够做到服从指挥，与同事友好相处，尊重领导，工作认真负责,责任心强，能保质保量完成工作任务。

并始终坚持一条原则：

要么不做，要做就要做最好。

为期2个月的实习结束了，我在2个月的实习中学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，收益非浅．现在我对这2个月的实习做一个工作小结。

回想自己在这期间的工作情况，不尽如意。

对此我思考过，学习经验自然是一个因素，然而更重要的是心态的转变没有做到位。

现在发现了这个不足之处，应该还算是及时吧，因为我明白了何谓工作。

在接下来的日子里，我会朝这个方向努力，我相信自己能够把那些不该再存在的“特点”抹掉。

感谢老师们在这段时间里对我的指导和教诲，我从中受益非浅。

5、提案改进与建议

6、结论