初级会计实务第三和第四章测试题Word文件下载.docx
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A.固定资产B.管理费用C.制造费用D.在建工程
5、下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）。
A.企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本
B.企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本
C.企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用
D.企业外购存货入库前整挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本
6、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发给职工作为福利。
该饮料市场售价为12万元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。
A.10B.11.7C.12D.14.04
7、下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。
A.房产税B.车船税C.城镇土地使用税D.印花税
8、甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。
以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是（）。
固定资产9212
银行存款9212
B.借：
固定资产8332
应交税费—应交增值税（进项税额）880
应交税费—应交增值税（进项税额）528
—待抵扣进项税额352
D.借：
应交税费—待抵扣进项税额880
银行存款9212
9、某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1.11万元。
则该企业原材料的入账金额为（）万元。
A.23.4B.21C.24.51D.20
10、甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。
甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元，甲公司收回后用于连续生产应税消费品。
则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（）万元。
A.26B.32.25C.26.11D.32.87
11、某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他应税矿产品的生产。
已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（）。
A.当月该企业应当交纳资源税为26400元B.计入税金及附加的金额为24000元
C.计入生产成本的金额为2400元D.计入应交税费—应交资源税的金额为24000元
12、企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（）。
A.管理费用B.其他业务成本C.税金及附加D.营业外支出
13、某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。
取得保险公司的赔款为10万元。
则此项业务下列表述正确的是（）。
A.应确认应交税费—应交增值税（销项税额）3.74万元B.应计入待处理财产损溢23.74万元
C.应计入营业外支出10万元D.应确认应交税费—应交增值税（进项税额）3.4万元
14、下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（）。
A.应付外购工程物资款B.收取的包装物租金
C.应付股东的现金股利D.应收取的包装物的租金
15、某工业企业当月实际交纳增值税25万元，消费税30万元，印花税5万元，房产税15万元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则计入“税金及附加”科目的金额为（）。
A.40.5B.55.5C.77D.35.5
16、甲公司为增值税一般纳税人，2018年3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口增值税的会计处理正确的是（）。
应交税费—应交增值税（进项税额）29B.借：
应交税费—待认证进项税额29
银行存款29贷：
银行存款29
应交税费—未交增值税29D.借：
应交税费—应交增值税（已交税金）29
银行存款29贷：
银行存款29
17、下列交易或事项能够增加企业所有者权益的是（）。
A.提取法定盈余公积B.盈余公积补亏C.向投资者分派利润D.定向增发股票
18、某股份有限公司首次公开发行普通股6000万股，每股面值1元，每股发行价格3元，发生手续费、佣金等500万元，该项业务应计入资本公积的金额为（）万元。
A.11500B.12000C.12500D.17500
19、某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60元。
不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（）万元。
A.577.5B.641.25C.652.5D.712.5
20、永发公司2018年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%，假定年初亏损可用税前利润弥补。
不考虑其他相关因素，永发公司当年年末未分配利润的余额为（）万元。
A.300B.275C.225D.725
21、远发公司2018年1月初所有者权益构成情况为：
实收资本10000万元，资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润800万元。
2018年度实现利润总额5800万元（其中包括国债利息收入200万元），适用的企业所得税税率为25%，无其他调整事项。
则2018年12月31日远发公司可供分配利润为（）万元。
A.5200B.5150C.5000D.4760
22、甲公司（上市公司）发行普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，支付券商发行手续费为120万元，支付法律咨询费30万元。
则甲公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。
A.40000B.5000C.39850D.39880
23、长江公司2018年1月1日未分配利润为2300万元，当年利润总额为500万元，企业所得税税率为25%，不存在纳税调整事项，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积，则2018年12月31日长江公司的可供分配利润为（）万元。
A.2800B.2700C.2660D.2675
24、某公司2018年年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。
该公司年末所有者权益总额为（）万元。
A.1565B.1595C.1640D.1795
二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分。
1、下列关于短期借款的表述中，正确的有（）。
A.短期借款利息如果是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式
B.企业取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用
C.短期借款可以按借款种类及贷款人进行明细账的设置
D.短期借款是向银行等金融机构借入期限在1年以下（含1年）的各种款项
2、下列各项中，应计入其他应付款的有（）。
A.租入包装物应支付的租金B.根据购销合同预收的货款
C.根据法院判决应支付的合同违约金D.租入包装物支付的押金
3、下列各项中，关于应付利息的表述正确的有（）。
A.短期借款利息可以不通过“应付利息”科目核算，在支付时直接计入财务费用
B.分期付息、到期还本的长期借款利息通过“应付利息”科目核算
C.到期一次还本付息的应付债券利息不通过“应付利息”科目核算
D.应付利息属于流动负债
4、下列关于预收账款的表述正确的有（）。
A.预收账款所形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿
B.预收账款核算的是销货业务
C.预收账款不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项记入“其他应付款”科目核算
D.预收账款出现借方余额代表企业应收债权
5、下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（）。
A.养老保险B.生育保险C.失业保险D.工伤保险
6、某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额80万元，进项税额转出5万元，预交增值税10万元，则月末的账务处理正确的有（）。
应交税费—应交增值税（已交税金）35
贷：
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）35
应交税费—应交增值税（转出多交税金）10
应交税费—未交增值税10
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）45
应交税费—未交增值税45
应交税费—预交增值税10
7、下列各项中，关于所有者权益的特征表述正确的有（）。
A.除非发生减资、清算或是分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益
B.所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配
C.企业清算时，只有在清偿所有的负债后才能将所有者权益返还给投资者
D.与负债相比，所有者权益的风险小，收益大
8、下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（）。
A.资本公积转增资本B.对外债券投资C.盈余公积转增资本D.处置交易性金融资产
9、下列各项中，会引起资本公积发生增减变动的有（）。
A.接受社会捐赠非流动资产B.资产负债表日交易性金融资产的公允价值发生变动
C.溢价发行股票（不考虑发行的手续费）D.资本公积转增资本
10、下列关于股份有限公司发行股票的表述中不正确的有（）。
A.在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入应作为股本处理
B.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用计入管理费用
C.我国目前不准折价发行股票
D.股票按面值发行，发行股票取得的收入应全部作为股本处理
11、下列关于盈余公积用途的表述正确的有（）。
A.可以用于对外捐赠B.可以用于转增资本C.可以用于弥补亏损D.可以用于发放工资
12、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。
A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.税后利润弥补亏损
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。
请判断每小题的表述是否正确。
每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。
1、企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，先将其记入“资本公积”科目中，过一年后再将其转入“营业外收入”科目中。
（）
2、企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。
3、企业预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的借方核算。
4、企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。
5、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润应记入“应付股利”科目核算。
6、企业出售土地使用权交纳的增值税应计入“营业外支出”科目（）
7、企业实收资本的构成比例可以作为企业生产经营决策的基础，但不能作为企业清算时确定所有者对净资产要求的依据。
8、未分配利润是企业实现的各年净利润的累计结存金额。
9、企业当年实现的净利润（或净亏损）加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配利润（）
10、企业董事会或类似机构作出拟分配利润方案的，企业应当进行账务处理。
四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。
）
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17，出租及出售不动产增值税税率为11%。
2018年5月发生部分经济业务：
（1）2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39.1万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.33万元，原材料已验收入库。
以上款项均通过银行转账方式支付。
（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。
发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。
（3）19日，将一台设备对外出租，取得月租金收入为25万元（不含税，税率为17%）。
（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入333万元（含税）。
已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。
（5）30日，计提税金及附加。
已知当月实际应当交纳的增值税为38.6万元、消费税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。
要求：
根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料
（1），下列会计处理正确的是（）。
原材料230
应交税费—应交增值税（进项税额）39.43
销售费用3
银行存款272.43
原材料233
原材料233.33
应交税费—应交增值税（进项税额）39.1
销售费用3.33
（2）根据资料
（2），计算收回的委托加工物资成本为（）万元。
A.52B.65C.57.1D.70.1
（3）根据资料（3），下列会计处理表述中正确的是（）。
A.企业将设备出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中
B.企业将设备出租应当作为固定资产
C.出租设备的折旧金额应计入其他业务成本
D.出租设备所交纳的增值税不会影响企业损益
（4）根据资料（4），下列会计处理正确的是（）。
固定资产清理200
累计折旧900
固定资产减值准备100
固定资产1200
银行存款333
固定资产清理300
应交税费—应交增值税（销项税额）33
固定资产清理33
应交税费—应交增值税（销项税额）33
固定资产清理100
营业外收入100
（5）甲公司当月计提税金及附加的金额为（）。
A.41.26B.66.26C.104.86D.79.86
2、裕发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2018年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元（其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元）。
该公司2018年12月份发生的有关职工薪酬业务如下：
：
（1）12月5日，以银行转账方式支付上月工资120万元（已扣除代扣代缴个人所得税2万元）、工会经费2.5万元以及会计继续教育培训费1.5万元。
（2）12月10日，裕发公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为20.4万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。
裕发公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
。
（3）12月15日，以现金为职工家属代垫医药费1.2万元。
（4）12月22日，外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，裕发公司以银行承兑汇票支付上述款项。
该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利，产品已发放。
（5）12月31日，本月各部门工资计算统计如下：
生产车间35.2万元，车间管理部门10.8万元，行政管理部门23.8万元，销售部门17.3万元，研发部门30.5万元。
裕发公司按工资总额的2.5%计提职工教育经费。
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（计算结果保留小数点后两位，答案金额以万元表示）
（1）根据资料
（1），下列会计处理不正确的是（）。
应付职工薪酬—工资122
银行存款120
应交税费—应交个人所得税2
应付职工薪酬—工会经费2.5
银行存款2.5
应付职工薪酬—职工教育经费1.5
银行存款1.5
管理费用1.5
（2）根据资料
（1）至（5），下列各项中属于职工薪酬的是（）。
A.代职工家属垫付医药费B.外购商品用于职工福利
C.将资产无偿提供管理人员使用D.计提职工教育经费
（3）根据资料（4），下列会计处理正确的是（）。
应付职工薪酬—非货币性福利11.7
应付票据11.7
生产成本11.7
管理费用30
应付职工薪酬—非货币性福利30
库存商品30
（4）裕发公司12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为（）万元。
A.252.54B.262.83C.274.54D.253.78
（5）下列各项中，关于“职工薪酬”的表述正确的是（）。
A.企业支付的工资、职工福利费及社会保险费属于短期薪酬
B.企业计提的设定受益计划属于离职后福利
C.企业以外购商品作为职工福利的，应当以外购商品的实际成本与增值税进项税额之和作为应付职工薪酬的确认金额
D.企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工薪酬
3、2018年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中，股本5000万元（每股面值1元），资本公积10000万元。
盈余公积3000万元，未分配利润2000万元，该公司2018年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：
（1）1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3%支付证券公司佣金，股票已成功发行，收到股款存入银行。
（2）9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元，并办妥相关增资手续。
（3）11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。
（4）12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资手续。
（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料
（1），下列各项中，该公司发行股票业务会计处理结果正确的是（）。
A.“财务费用”科目借方登记720万元B.“银行存款”科目借方登记23280万元
C.“股本”科目贷方登记6000万元D.“资本公积”科目贷方登记17280万元
（2）根据资料
（2），下列各项中，该公司用资本公积转增股本会计处理结果正确的是（）。
A.资本公积减少800万元B.未分配利润增加800万元
C.库存股增加800万元D.股本增加800万元
（3）根据资料（3），下列各项中，该公司回购股票会计处理正确的是（）。
库存股1000B.借：
股本1000
股本1000贷：
库存股1000
库存股5000D.借：
股本5000
银行存款5000贷：
银行存款5000
（4）根据期初资料和资料
（1）至（4），下列各项中，该公司注销股票的会计处理结果正确的是（）。
A.“资本公积”科目借方登记4000万元B.“股本”科目借方登记1000万元
C.“资本公积”科目贷方登记4000万元D.“库存股”科目贷方登记5000万元
（5）根据期初资料和资料
（1）至（4），下列各项中，该公司2018年年末资产负债表“股东权益”项目期末余额填列正确的是（）。
A.“盈余公积”项目为26480万元B.“库存股”项目为1000万元
C.“资本公积”项目为22480万元D.“股本”项目为10800万元
参考答案
一、单项选择
1、【答案】C
【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期时直接确认为财务费用。
2、【答案】B
【解析】甲公司应付账款的入账金额=200+34+3=237万元，现金折扣不影响应付账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用，另外注意题目表明运费已经支付。
3、【答案】A
【解析】应付银行承兑汇票到期时，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入“短期借款”科目中。
4、【答案】A
【解析】固定资产购建过程中发生的符合资本化条件的职工薪酬最终应构成固定资产的成本。
5、【答案】A
【解析】企业研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪酬应计入当期损益（管理费用）中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产成本中。
6、【答案】D
【解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入并计
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