注册会计师考试真题与答案税法Word格式.docx
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C.卡丁车
D.酒精
【考点解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税围。
6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是（）。
B.关税
C.增值税
D.营业税
【考点解析】明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。
7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：
对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;
对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%。
下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（）。
A.关税
B.营业税
D.消费税
【考点解析】汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。
对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。
8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税（）。
A.0.8万元
B.0.48万元
C.1.44万元
D.2.4万元
【考点解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。
该公司9月应缴营业税=48x50%=2.4（万元）。
9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。
A.单独核算的境外技术培训费用
B.报关时海关代征的增值税和消费税
C.进口货物运抵我国境输入地点起卸前的保险费
D.由买方单独支付的入关后的运输费用
【参考答案】C
【考点解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;
②货物运抵境输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用（选项D）;
③进口关税及其他国税收（选项B）;
④为在境复制进口货物而支付的费用;
⑤境外技术培训及境外考察费用（选项A）。
10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。
A.直接转让土地使用权
B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
C.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
【考点解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
（3）直接转让土地使用权的。
11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。
下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。
A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
【考点解析】按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。
纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;
（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;
（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
12.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。
A.警用车辆
B.养殖渔船
C.公司拥有的摩托车
D.纯电动汽车
【考点解析】选项AB：
免征车船税;
纯电动汽车，不征收车船税。
13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;
11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为（）。
A.192元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【考点解析】在一个纳税年度，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
该企业2015年实缴的车船税总计=4×
480+480÷
12×
10=2320（元）。
14.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）。
A.税收滞纳金
B.非广告性赞助支出
C.按规定缴纳的财产保险费
D.企业所得税税费
【考点解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
（2）企业所得税税款（选项D）;
（3）税收滞纳金（选项A）;
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失;
（5）超过规定标准的捐赠支出;
（6）赞助支出（选项B）;
（7）未经核定的准备金支出;
（8）企业之间支付的管理费、企业营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业营业机构之间支付的利息，不得扣除;
（9）与取得收入无关的其他支出。
15.个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是（）。
A.用于家庭的支出
B.非广告性质赞助支出
C.生产经营过程中发生的财产转让损失
D.已缴纳的增值税税款
【考点解析】个体工商户下列支出不得扣除：
（1）个人所得税税款;
（2）税收滞纳金;
（3）罚金、罚款和被没收财物的损失;
（4）不符合扣除规定的捐赠支出;
（5）赞助支出（选项B）;
（6）用于个人和家庭的支出（选项A）;
（7）与取得生产经营收入无关的其他支出;
（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。
16.个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。
A.企业职工某领取原提存的住房公积金
B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
C.退休教师某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资
D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红
【考点解析】选项A：
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;
选项BCD：
应照章征收个人所得税。
17.下列税费的征收管理，适用《中华人民国税收征收管理法》的是（）。
B.房产税
C.海关代征增值税
D.教育费附加
【考点解析】选项AC由海关征收，不适用《征管法》;
由税务机关征收，但不适用《征管法》。
18.税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（）。
A.罚款
B.加收滞纳金
C.确认征收围
D.确认抵扣税款
属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
属于征税行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。
二、多选题
1.以下需要自行纳税申报的有（）。
A.年股票交易转让所得16万元
B.从境外取得收入
C.从境两处以上取得收入
D.个体经营者年经营所得12万元
【参考答案】ABD
【考点解析】自行申报纳税的纳税义务人有：
（1）年所得12万元以上的（选项A正确）;
（2）从中国境两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（选项C错误）;
（3）从中国境外取得所得的（选项B正确）;
（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的（选项D正确）;
（5）国务院规定的其他情形。
2.甲是国运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说确的有（）。
A.甲按本程运费贴花
B.乙按本程运费贴花
C.乙按全程运费贴花
D.丙按全程运费贴花
【参考答案】AD
【考点解析】对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额（选项A）;
托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额（选项D）。
由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的（选项BC错误）。
3.税务行政讼诉原则有（）
A.合法性审查原则
B.不适用调解原则
C.由税务机关负责赔偿原则
D.由纳税人举证原则
【参考答案】ABC
【考点解析】选项D税务行政讼诉由“税务机关”负举证责任原则。
4.下列选项中，属于税务行政讼诉原则的有（）
A.起诉不停止原则
C.人民法院特定主管原则
D.由税务机关负债赔偿的原则
【参考答案】ABCD
【考点解析】税务行政讼诉原则包括：
人民法院特定主管原则、合法性审查原则、不适用调解原则、起诉不停止执行原则。
税务机关负举证责任原则、由税务机关负债赔偿的原则。
5.以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应该扣除的项目有（）
A.在境销售时的利润、一般费用
B.货物抵运境输入地点之后的运费、保险费
C.进口关税
D.国其他环节税
【考点解析】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应该扣除的项目：
①该货物的同等级或同种类货物，在境销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;
②货物运抵境输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用;
③进口关税、进口环节税和其他与进口或销售货物有关的国税。
6.以下属于纳税人权利的有（）
A.要求税务机关保护商业秘密
B.对税务机关作出的决定，享有述权、申辩权
C.有权控告和检举税务机关、税务人员违纪行为
D.依法申请减免税权
【考点解析】以上选项都属于纳税人权利。
三、计算问答题
1.某工业企业2015年3月1日转让位于县城的一处办公楼，取得销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额3000万元，办公楼建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估，确认该办公楼重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：
产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%）
要求：
根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
（1）解释重置成本价的含义。
（2）计算土地增值税时该办公楼的评估价格。
（3）计算土地增值税时可以扣除的营业税金及附加。
（4）计算土地增值税时可以扣除的印花税。
（5）计算土地增值税时可扣除项目金额的合计数。
（6）计算转让时应缴纳的土地增值税。
【参考答案】
（1）重置成本价的含义是：
对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
（2）该办公楼的评估价格=8000×
60%=4800（万元）。
（3）可以扣除的营业税金及附加=12000×
5%×
（1+5%+3%+2%）=660（万元）。
（4）可以扣除的印花税=12000×
0.5‰=6（万元）。
（5）扣除项目金额合计数=4800+3000+660+6=8466（万元）。
（6）土地增值额=12000-8466=3534（万元）。
增值率=3534/8466×
100%=41.74%，适用税率30%，
应纳土地增值税=3534×
30%=1060.2（万元）。
2.外国甲公司2015年为中国乙公司提供产品设计服务，为开展工作在乙公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下：
（1）1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定产品设计服务相关容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元（不含增值税），此外甲公司向乙公司另行收取项目所产生的增值税。
（2）1月13日，甲公司从国外派遣的人员到达乙公司并开展相关服务工作。
（3）8月4日，乙公司对甲公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。
（4）8月6日，甲公司所派遣的员工全部离开中国。
（5）8月7日，乙公司向甲公司全额付款。
（6）项目开展期间，甲公司派遣至中国境的人员与境外人员协调开展工作，在中国境产生成本费用为360万元。
税务机关对甲公司采取按成本费用核定应纳税所得额的方法计征企业所得税，核定甲公司利润率15%，甲公司符合增值税一般计税方法，项目期间的采购甲公司均未取得增值税专用发票。
）
（1）回答甲公司应申请税务登记的期限。
（2）回答甲公司应申报注销税务登记的期限。
（3）计算甲公司应纳的企业所得税。
（4）计算甲公司应纳的增值税。
（5）计算甲公司应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
（1）1月6日起30日。
非居民企业在中国境承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
（2）8月4日后15日。
非居民企业在中国境承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
（3）应纳企业所得税=360÷
（1-15%）×
15%×
25%=15.88（万元）。
（4）应纳增值税=600×
6%=36（万元）。
（5）应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=36×
（7%+3%+2%）=4.32（万元）。
3.先生任职于国A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：
（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：
工资薪金所得个人所得税税率表（部分）
级别每月含税应纳税所得额所得额税率（%）速算扣除数（元）
1不超过1500元的030
2超过1500~4500元的部分10105
3超过4500~9000元的部分20555
4超过9000~35000元的部分251005
（1）计算B公司当年应代扣代缴先生个人所得税。
（2）如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。
（3）从税务角度为先生从甲乙方案中做出选择并说明理由。
（4）先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件，说明理由。
（5）如需自行申报，先生2014年申报个人所得税的申报期。
（1）B公司当年应代扣代缴先生个人所得税=（3000-800）×
20%×
12=5280（元）。
（2）B公司未履行代扣代缴义务，应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。
（3）应选择乙方案。
甲方案：
18500÷
12=1541.67（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元，先生应缴纳的个人所得税=18500×
10%-105=1745（元），先生的税后所得=18500-1745=16755（元）。
乙方案：
17500÷
12=1458.33（元），适用的税率为3%，先生应缴纳的个人所得税=17500×
3%=525（元），先生的税后所得=17500-525=16975（元）。
综上所述，先生应该选择乙方案。
（4）先生满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件。
先生2014年的年所得=6000×
12÷
10000+3000×
10000+24000÷
10000=13.2（万元）。
（5）年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月向主管税务机关办理纳税申报。
四、综合题
1.某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下：
（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。
（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。
（3）从事国运输服务，价税合计277.5万元;
运输至、澳门，价税合计51.06万元。
（4）出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。
（5）销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。
（6）进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。
（7）国购进什么车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元;
销售接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。
（8）购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。
已知：
关税税率
20%。
问题：
（1）计算业务
（1）的销项税额。
（2）计算业务
（2）的销项税额。
（3）计算业务（3）的销项税额。
（4）计算业务（4）的销项税额。
（5）计算业务（5）的增值税税额。
（6）计算进口业务应纳的增值税。
（7）计算6月的进项税额。
（8）计算6月的增值税。
（9）计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。
（10）计算应纳的车辆购置税。
（1）业务
（1）的销项税额=320×
11%+36×
6%=37.36（万元）。
（2）业务
（2）的销项税额=110×
6%+18×
6%=7.68（万元）。
（3）业务（3）的销项税额=277.5/1.11×
11%=27.5（万元）运输至、澳门适用零税率，所以销项税额=0
（4）业务（4）的销项税额=60.84/1.17×
17%=8.84（万元）
（5）业务（5）应缴纳的增值税=3.09/1.03×
2%=0.06（万元）
（6）进口环节关税完税价格=160+12+8=180（万元）关税=180×
20%=36（万元）进口环节应缴纳的增值税=（180+36）×
17%=36.72（万元）
（7）6月的进项税额=13.6+0.66+1.36×
60%+36.72=51.80（万元）
（8）6月应缴纳的增值税=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64（万元）
（9）6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=29.64×
（7%+3%+2%）=3.56（万元）
（10）应缴纳的车辆购置税=（180+36）×
10%+80×
10%=21.6+8=29.6（万元）。
2.某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2014年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元;
发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元;
营业税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。
另外：
该企业从业人数55人，资产总额2800万元。
（1）业务招待费支出50万元。
（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
（3）广告费支出850万元。
（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。
（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设;
非广告性质赞助支出20万元。
其他资料：
2010、2011、2012、2013年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入管理费用中。
（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（2）计算借款利息应调整的应纳税所得额。
（3）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
（4）计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（5）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。
（7）计算该企业当年房产税。
（8）计算该企业当年城镇土地使用税。
（9）计算2014年利润总额。
（10）计算弥补亏
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