度改革后个人所得税学习心得Word文档格式.docx
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假设两个子女，则扣2000元。
具体由谁来扣。
父母双方可选择确定扣除金额。
假设某家庭，有一个子女，既可以由父母一方全额扣除1000元。
也可以父母分别扣除500元;
（3）留存材料：
在境内接受教育，不需要特别留存资料;
如果在境外接受教育，则需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料，并配合税务机关的查验。
2、继续教育：
（1）享受条件和扣除标准：
如果接受是学历（学位）教育，按最长不超过48个月扣除，每月400元扣除;
如果是接受资格类的继续教育，按每年3600元扣除;
职业资格的具体范围：
以人社部公布的国家职业资格目录为准;
其他兴趣培训，不在扣除范围内。
（2）留存材料：
如果是接受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。
3、住房贷款利息：
发生的首套住房的贷款利息;
在实际发生贷款利息支出期间，按每月1000元标准扣除，期限最长不超过240个月;
具体由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;
选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。
留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。
5、住房租金
本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;
已经发生了住房租金支出;
本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。
住房贷款利息与住房租金，专项附加扣除政策，不能同时享受。
直辖市、省会、计划单列市、和国务院确定的其他城市，每月1500元;
除上述城市以外的，其他市辖区超过100万的城市，每月1100元;
除上述城市以外的，其他市辖区不超过100万的城市，每月800元。
谁来扣。
夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且为签订住房合同的人;
夫妻不在同一城市，且无房的，按规定标准分别进行扣除。
留存好住房租赁合同，并配合税务机关的查验。
父母（含生父母、继父母、养父母）年满60周岁;
以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
独生子女，每月2000元;
非独生子女，兄弟姐妹分摊每月2000元;
分摊后，每人不超过1000元;
如果是非独生子女，留好相关协议，并配合税务机关的查验。
医保报销后的个人自付部分。
每年1月1日遭到12月31日，个人负担累计超过15000元，且不超过80000元。
2021年，发生的大病支出，要在2021年才能办理。
患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件;
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。
三、税款计算
（一）、需要代扣代缴的所得税项目
1、工资、薪金所得---综合所得
2、劳务报酬所得---综合所得
3、稿酬所得---综合所得
4、特许权使用费所得---综合所得
5、利息、股息、红利所得
6、财产租赁所得
7、财产转让所得
8、偶然所得
除了经营所得，其他项目均需代扣代缴。
（二）、居民个人综合所得预扣-预缴税款
居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，按月或按次预扣-预缴税款。
1、工资薪金所得税-----采用“累积预扣法”，计算预扣-预缴税款。
公式：
（1）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣减费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
（2）根据累计预扣预缴应纳税所得额，对照个人所得税预扣率表一，查找适用预扣率和速算扣除数;
计算出累计应预扣预缴税额;
（3）计算本期应预扣预缴税额：
本期应预扣预缴税额=累计应预扣预缴税额累计减免税额累计已预扣预缴税额
或：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税额
（4）本期应预扣预缴税额为负值时，暂不退税;
纳税年度终了余额仍为负值时，通过办理综合所得汇算清缴，税款多退少补。
举例：
2021年xx月工资3万元，专项扣除：
三险一金6000元;
专项附加扣除2项，2000元;
年终奖20万;
每月固定扣除费用5000元。
1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=510
2月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=510
3月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=1560
4月工资为0，其余正常
30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300
结论：
（假定只有工资薪金收入，没有其他3项综合所得）
1、每月收入相同时，预扣率随着每月收入的累加而变化;
1月、2月适用3%的税率;
3月则适用10%的税率;
2、当4月收入为0时，税额出现了负数-1300元，意味着要退税。
只是当期不退，年终汇算时再退。
3、只有在两处有工资收入时，汇算才会出现补税。
在一处收入时，一般不会出现补税，只有退税。
（5）在考虑有年终奖时，应如何操作?
1月发放年终奖20万元;
有两种计算个税的方法：
A:
第一种方法：
将1月的月工资和年终奖合并计算3+20
1月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=26480
2月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=3400
3月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=3400
4月3400
5月3400
6月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=3500
7月230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=4250
8月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=4250
9月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=4250
10月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=4250
11月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=4250
12月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250
全年累计缴纳税款：
26480+3400x4+3500+4250x6=69080
全年累计收入：
56万税负：
12.37%
B:
第二种方法：
将月工资和年终奖分别计算
年终一次性奖金的个人所得税计算方法
修订后新《个人所得税法》2021年1月1日就要正式实施了，就在距离这一天仅剩4天的时候，财政部、国家税务总局印发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2021〕164号），将全年一次性奖金政策延长了3年。
财税〔2021〕164号文，要点如下：
居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔20xx〕9号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
·
计算公式为：
应纳税额=全年一次性奖金收入-适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
200000/12=16666.67----20%
200000x20%-1410=38590
1-12月个人所得税：
4月30000x4-5000x4-6000x4-2000x4=68000x10%-2520-510x2-1560=1700
5月30000x5-5000x5-6000x5-2000x5=85000x10%-2520-510-510-1560-1700=1700
6月30000x6-5000x6-6000x6-2000x6=102000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700=1700
7月30000x7-5000x7-6000x7-2000x7=119000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700=1700
8月30000x8-5000x8-6000x8-2000x8=136000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700-1700=1700
9月30000x9-5000x9-6000x9-2000x9=153000x20%-16920-510x2-1560-1700x5=2600
10月30000x10-5000x10-6000x10-2000x10=170000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600=3400
11月30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=187000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400=3400
12月30000x12-5000x12-6000x12-2000x12=204000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400-3400=3400
510x2+1560+1700x5+2600+3400x3=23880+38590=62470
11.15%
2、劳务报酬所得税、稿酬所得、特许权使用费所得（以下简称“三项综合所得”-----采用按次，计算预扣-预缴税款
（属于同一项目连续取得收入，以一个月内取得收入为一次）
（1）三项综合所得=（每次收入-扣除费用）;
其中稿酬所得----减按70%计算;
劳务报酬所得、特许权使用费所得----按100%计算;
（2）关于扣除费用的确定：
每次收入不超过4000元的，扣除费用固定为800元;
每次收入超过4000元的，扣除费用按20%计算;
（3）对照个人所得税预扣率表二（适用于劳务报酬），查找适用预扣率和速算扣除数;
计算出预扣预缴税额;
稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的预扣率。
（3）计算本期劳务所得应预扣预缴税额：
本期劳务所得应预扣预缴税额=劳务所得x预扣率速算扣除数
本期稿酬所得应预扣预缴税额=稿酬所得x预扣率20%
（只有一个税率）
本期特许权所用费所得应预扣预缴税额=特许权所用费所得x预扣率20%（只有一个税率）
A、假定xx居民，1月取得劳务报酬3万。
应预扣预缴税额=（30000-30000x20%）x30%2000=5200
B、假定xx居民，1月取得稿酬3万
应预扣预缴税额=（30000-30000x20%）x70%x20%=3360
C、假定xx居民，1月取得特许权使用费3万。
应预扣预缴税额=（30000-30000x20%）x20%=4800
1、当本月有其他3项综合所得时，分别按次计算预扣预缴的个人所得税;
2、次年，汇算清缴时，将上年工资薪金所得及其他3项综合所得的合计收入60000元专项扣除专项附加扣除依法的其他扣除为应纳税所得额。
3、合并后的4项应纳税所得额，年度汇算清缴时，适用于3%-45%的超额累进税率。
但在预扣税时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费分别采用，不同的税率。
四、以上内容，适用于居民个人;
非居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，维持原有办法，代扣代缴。
不采用预扣法。
1、工资薪金所得：
应纳税所得额=月收入5000元;
2、劳务所得：
应纳税所得额=次收入次收入x20%
3、稿酬所得：
应纳税所得额=（次收入次收入x20%）x70%
4、特许权使用费所得：
5、用以上所得乘以适用税率，减速算扣除数，计算个人所得税。
五、其他分类所得，不区分是否为居民个人，代扣代缴。
也不采用采用预扣法。
1、财产租赁所得：
应纳税所得额=次收入次收入x20%
2、财产转让所得：
应纳税所得额=转让收入财产原值合理费用
3、利息、股息、红利所得和偶然所得：
应纳税所得额=次收入
4、用以上所得乘以20%的比例税率，计算个人所得税。
以上对新个人所得税的学习心得，错误难免，敬请指出。
谢谢!
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