按权益法调整长期股权投资Word下载.doc
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借:
长期股权投资(被合并方帐面价*持股比例)1
资本公积——股本溢价2-1
贷:
银行存款等(合并对价)2
(2)对方实现净利润,不做处理
(3)对方其他综合收益变化,不做处理
(4)对方其他权益变动,不做处理
(5)对方宣告发放股利
借:
应收股利
贷:
投资收益
权益法下:
(1)取得投资
长期股权投资——投资成本1
银行存款等2
比较:
初始投资成本<
享有被投资单位权益
长期股权投资
贷:
营业外收入
(2)对方实现净利润
(3)对方其他综合收益变化
其他综合收益
(4)对方其他权益变动,不做处理
长期股权投资
资本公积——其他资本公积
同一控制下企业合并按权益法调整长期股权投资的调整分录
贷:
投资收益(子公司净利润-已发放股利)*持股比例
其他综合收益(子公司增加的其他综合收益)*持股比例
资本公积(除净损益、其他综合收益外的权益变动)*持股比例
长期股权投资44800
投资收益44800
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
少数股东权益
未分配利润——年初
少数股东损益
提取盈余公积
对所有者的分配
未分配利润——年末