初级会计实务练习题十.docx
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初级会计实务练习题十
2019年初级会计实务练习题十
单选题
1、某公司正在重新评价是否投产一个一年前曾经评估但搁置的项目，对以下收支发生争论。
你认为不应列入该项目评价的现金流出量的是（）。
A．该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益100万元
B．新产品销售会使本公司同类产品减少收益20万元
C．动用为其他产品储存的原材料约50万元
D．一年前的评估费用
单选题
2、某企业甲责任中心将A产品转让给乙责任中心时，厂内银行按A产品的单位市场售价向甲支付价款，同时按A产品的单位变动产品从乙收取价款。
据此可以认为，该项内部交易采用的内部转移价格是（）。
A．市场价格
B．协商价格
C．双重转移价格
D．成本转移价格
单选题
3、下列各项中，不属于会计岗位的是（）。
A．工资核算岗位
B．资金核算岗位
C．计划管理岗位
D．会计档案管理岗位
单选题
4、甲公司于2008年1月1日以19800万元购入一项3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。
该公司债券票面年利率为5%，实际利率5.38%，面值总额为20000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资。
2009年12月31日，甲公司对该债券应确认的投资收益为（）万元。
A．1000
B．1068.75
C．1076
D．1065.24
单选题
5、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是（）。
A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元
B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元
C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元
D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元
单选题
6、某企业每年的固定成本为1800万元，产品价格300元，单位产品可变成本为200（包括销售税金及附加）元，则盈亏平衡点的产量为（）元。
A．400000
B．180000
C．300000
D．150000
单选题
7、下列分配完工产品与在产品成本的方法中，适用范围最广的是（）。
A．不计算在产品成本法
B．约当产量法
C．在产品成本按年初数固定计算
D．在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
单选题
8、下列项目中，不能直接计入“生产成本”科目的是（）。
A．生产产品耗用的原材料
B．直接从事产品生产的工人工资
C．按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费
D．车间机器设备折旧费
单选题
9、关于现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是（）。
A．应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
B．应按授予日权益工具的公允价值计量，不考虑其后公允价值变动
C．应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量
D．应按授予日权益工具的账面价值计量
单选题
10、根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资产的是（）。
A．对没有市价的股票进行的投资
B．对有市价的股票进行的投资
C．不准备持有到期的债券投资
D．准备持有到期的债券投资
单选题
11、某公司2012年7月发生以下业务：
（1）出租房屋取得租金收入10万元；
（2）派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入15万元；
（3）将自产成本为30万元、市价为45万元的商品投资入股某贸易公司，评估价为40万元；
（4）将一套空置厂房无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本为120万元，按同类产品计算的市场价值为150万元；
（5）销售外购办公楼一幢，取得收入200万元，购置原价为100万元。
根据上述资料，回答下列问题：
无偿赠送行为应纳营业税______万元。
A．0
B．1.5
C．6
D．7.5
单选题
12、下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，正确的是（）。
A．企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（不含佣金）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除
B．企业开发产品转为自用的，使用10个月后又销售，使用期间的折旧费用允许税前扣除
C．企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
D．计税成本一律不得预提，均应按实际发生成本核算
单选题
13、长江股份有限公司（本题下称长江公司）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产余额为396万元；递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率为33%。
根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为5961.79万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）20×7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。
长江公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20×6年12月15日，长江公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。
12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。
长江公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。
假定长江公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）20×7年6月20日，长江公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）20×7年7月13日，长江公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行的股票100万股，每股价格15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
长江公司至20×7年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16.03元。
（5）20×7年9月12日，长江公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。
长江公司将该股票作为交易性金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）20×7年10月10日，长江公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。
12月31日，该诉讼尚未审结。
长江公司预计履行该担保责任很可能发生担保支出，发生2200万元支出的可能性为80%，发生2000万元支出的可能性为20%。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（7）其他有关资料如下：
①长江公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。
②长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，回答下列问题：
20×7年12月31日可供出售金融资产确认递延所得税的会计分录是（）。
A．借：
资本公积―其他资本公积25
贷：
递延所得税负债25
B．借：
所得税费用25
贷：
递延所得税负债25
C．借：
资本公积―其他资本公积33
贷：
递延所得税负债33
D．借：
所得税费用33
贷：
递延所得税负债33
单选题
14、下列应在“借方”核算的是（）。
A．负债的增加额
B．资产的增加额
C．所有者权益的增加额
D．成本费用的减少额
单选题
15、某公司为上市公司，本期正常销售其生产的C产品2000件，其中对关联方企业销售1400件，单位售价1万元（不含增值税，本题下同）；对非关联方企业销售600件，单位售价0.8万元。
A产昂的单位成本（账面价值）为0．5万元。
假定上述销售均符合收入确认条件。
甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为（）万元。
A．1600
B．2000
C．1320
D．1480
单选题
16、施工企业在核算产品成本时，是按照（）来归集企业在施工生产经营过程中所发生的各项费用。
A．制造费用
B．成本项目
C．生产成本
D．材料费用
单选题
17、辅助生产费用的直接分配法，是指将辅助生产费用（）。
A．“接计入基本牛产成术的方法
B．直接计入辅助生产成本的方法
C．直接分配给辅助生产以外的各受益单位或产品的方法
D．直接分配给所有受益单位或产品的方法
单选题
18、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值变动的是（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位以资本公积转增资本
C．被投资单位宣告分派利润或现金股利
D．被投资单位因会计差错更正调整前期留存收益
单选题
19、下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。
A．直接分配法
B．约当产量比例法
C．按计划成本分配法
D．交互分配法
单选题
20、（涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
）
甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）万元。
A．60
B．-48
C．-36
D．72
-----------------------------------------
1-答案：
D
[解析]本题的考点是现金流量确定时应注意的问题。
选项A属于机会成本，应考虑；选项B、C属于项目对其他部门的影响，应该考虑；选项D是沉没成本，不应作为投资的现金流出量。
2-答案：
C
[解析]双重转移价格，就是供应方按市场价格或议价作为基础，而使用方按供应方的单位变动成本作为计价的基础。
因此，该项内部交易采用的内部转移价格是双重转移价格。
3-答案：
C
[解析]计划管理岗位不属于会计岗位。
4-答案：
B
[解析]2008年末账面价值=19800+（19800×5.38%-20000×5%）=19865.24（万元），2009年投资收益=19865.24×5.38%=1068.75（万元）。
5-答案：
B
[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额：
（400-400/4）×（1-25%）=225（万元），所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=（100-100×25%）×90%=67.5（万元），所以选项D不正确。
6-答案：
B
[解析]以产销量表示盈亏平衡点的盈亏平衡分析方法。
BEP（Q）=1800万/300-200=18万。
7-答案：
B
[解析]选项A只适用于月末在产品数量很小的情况；选项C只适用于月末在产品数量较小，或者各月之间在产品数量变动不大的情况；选项D只适用于原材料费用在在产品成本中所占比重较大，而且是在生产开始时一次投入的情况；只有选项B在任何情况下都可以适用，只不过在某些特定情况下，使用别的方法可能会更加简便，故选项B的适用范围是最广的。
8-答案：
D
[解析]车间机器设备折旧费必须先在“制造费用”中进行归集之后，按一定的方法行分配计入相应产品的“生产：
成本”中。
9-答案：
A
[解析]应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬，每期权益工具公允价值变动计入当期损益。
10-答案：
D
暂无解析
11-答案：
D
[解析]将不动产无偿赠送视同销售不动产，适用5%的营业税税率。
应纳营业税=150×5%=7.5（万元）。
12-答案：
C
[解析]选项A不正确，应该包含佣金或手续费；选项B不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用；选项D不正确，物业完善费、出包工程未结算费用和公共配套设施未完工的费用可以预提。
13-答案：
A
[解析]20×7年12月31日可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异=100×16.03－（100×15+3）=100（万元），应确认递延所得税负债=100×25%＝25（万元），因可供出售金融资产公允价值上升记入“资本公积―其他资本公积”科目，所以，递延所得税负债的对应科目也是“资本公积―其他资本公积”。
14-答案：
B
[解析]在借贷记账法下，借方应登记资产、成本费用的增加，负债和所有权益的减少；贷方反之。
15-答案：
C
[解析]C产品应确认的收入总额：
1400×0.5×120%+600×0.8=1320（万元）。
16-答案：
B
施工企业在核算产品成本时，是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。
17-答案：
C
[解析]采用直接分配法，不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，即不经过辅助生产成本的交互分配，直接将各个辅助生产车间发生的成本分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。
18-答案：
B
[解析]在采用权益法核算的情况下，被投资单位实现利润时，需要确认投资收益；分派股利时，需要减少长期投资；而被投资单位调整留存收益时，也需要调整长期投资的账面价值。
19-答案：
B
[解析]辅助生产费用分配方法包括直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。
约当产量比例法是生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法。
20-答案：
C
[解析]甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益=-8+20-108+60-108+108=-36（万元）本题账务处理如下：
借：
交易性金融资产一成本708投资收益8贷：
银行存款716借：
应收股利20贷：
投资收益20借：
银行存款20贷：
应收股利20借：
公允价值变动损益108贷：
交易性金融资产一公允价值变动108借：
银行存款660交易性金融资产一公允价值变动108贷：
交易性金融资产一成本708投资收益60借：
投资收益108贷：
公允价值变动损益108
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