高会试卷(徐).doc
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作业本
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一律手写（含封面），A4纸，写清题号，2012年10月20日上交。
北京科技大学远程与成人教育学院2012学年第3次远程课程考试
<<高级会计学>>试题B
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题号
一
二
三
四
五
六
总分
得分
一名词解释：
（共4小题，每题5分，共计20分）
1.借款费用
借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
2.可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，会产生可抵扣暂时性差异。
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
3.会计政策变更的累积影响数
指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额。
它是假设与会计政策变更相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的变更年度期初留存收益应有的金额，与现有的金额之间的差额。
会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。
4.追溯重述法
是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
二、简答题（共4小题，每题10分，共计40分）
1.什么叫或有收益?
阐述附加或有收益条件下,债权人和债务人的会计处理.
答：
（1）或有收益是指依据未来某种事项出现而发生的收益，未来事项的出现具有不确定性。
（2）附加或有收益条件下
①债权人的会计处理
修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。
因为根据谨慎原则，或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认，只有在或有应收金额实际发生时，才记入当期损益。
②债务人的会计处理
修改后的债务条款如涉及“或有应付金额”，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为“预计负债”。
重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，作为“债务重组利得”，计入当期损益（营业外收入）。
2.简述待执行合同变成亏损合同的会计处理原则P105
待执行合同变成亏损合同，同时该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，就应当确认为预计负债。
待执行合同指的是合同各方尚未履行任何义务或部分的履行了同等义务。
待执行合同不属于企业会计准则规范的内容。
但是，待执行合同变为亏损合同，应当按照第13号“或有事项”准则来规范，亏损合同是指履行合同义务不可避免的发生成本超过预期经济利益的合同，这种“不可避免的发生成本”反映了履行合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。
对亏损合同的处理，要遵循以下原则：
1．如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤消，通常就不存在现时义务，不应确认为预计负债。
如果与亏损合同相关的义务不可撤消，就存在现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出和金额能够可靠计量的，就应当确认为预计负债。
2．待执行合同变成亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，此时通常不需要确认预计负债。
合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。
3.什么叫资产负债表下的债务法,简述其处理程序.
P1资产负债表债务法要求从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
处理程序：
P3
1）按照相关会计准则……
2）按照
3）比较
4）就企业
5）确定
操作步骤：
P4资产负债表债务法的具体操作可分为三个步骤：
第一步：
……第二步，……，第三步，……
4.什么叫资产负债表日后调整事项,其处理原则是什么
1）P44资产负债表日后调整事项，是指资产负债表日至财务报告标准报出日之间发生的有利或不利事项。
2）资产负债表日后调整事项的处理原则：
P47
三、计算综合分析题（共2小题，共计40分）
1.A公司为建造一栋办公楼，于2006年12月1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利率为6%，按年付息到期一次还本的专门借款。
另外，A公司有一般借款200万元，年利率为7%，期限为2年，每年年末计提利息，将于2008年6月30日到期。
工程采用出包方式，2007年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2007年3月1日到2007年6月30日发生非正常中断。
2007年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2008年1月31日达到预定可使用状态。
2008年2月10日办理竣工决算，2008年2月28日交付使用。
A公司借款费用按年资本化。
2007年未动用的专门借款资金取得的利息收入为2万元。
要求：
（1）指出借款费用开始资本化的时点和停止资本化的时点；
（2）计算2007年借款利息资本化的金额；
（3）编制A公司2007年年末计提利息的有关会计分录。
（本题计算保留两位小数）。
（1）开始资本化的时点为2007年1月1日，停止资本化的时点为2008年1月31日。
（2）由于2007年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。
根据规定，在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用计入财务费用。
2007年借款利息资本化金额的计算如下：
专门借款利息资本化金额＝1000×6%－2－1000×6%÷12×4＝60－2－20＝38（万元）
另外，因为在2007年9月1日时累计资产支出为1100万元，超过了专门借款1000万元，超过的100万元部分占用的是一般借款，其应资本化的金额为：
100×7%×4/12＝2.33（万元）
所以，2007年借款利息应予以资本化的金额为：
38＋2.33＝40.33（万元）
（3）账务处理：
借：
在建工程40.33
应收利息 2
财务费用31.67
贷：
应付利息74（1000*6%+200*7%）
2.资料：
甲公司拥有乙公司60%的表决权股份。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税率为25%。
年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。
假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。
2010年度发生的有关交易或事项如下：
（1）6月30日，甲公司向乙公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。
乙公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）7月1日，甲公司向乙公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。
乙公司将购入的B产品作为存货入库；至2010年12月31日，乙公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2010年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
（3）12月31日，甲公司尚未收到向乙公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
要求：
编制上述相关业务的抵销分录。
（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）
1.借：
银行存款5850
贷：
主营业务收入5000
应交税费—应交增值税（销项税）850
借：
主营业务成本 300
贷：
库存商品 300
2.借：
应收账款2340
贷：
主营业务收入2000
应交税费—应交增值税（销项税）340
借：
主营业务成本180
贷：
库存商品 180
借：
资产减值损失20
贷：
坏账准备 20
乙公司分录
1.借：
固定资产 5000
应交税费—应交增值税（进项税）850
贷：
银行存款 5850
计提2010年的折旧额
借：
管理费用 500
贷：
累计折旧500
2.借：
库存商品 2000
应交税费—应交增值税（进项税）34
贷：
银行存款 2034
如款项未收
借：
应收账款482.04
贷：
主营业务收入412
应交税费—应交增值税70.04
借：
主营业务成本400
贷：
库存商品 400
未售商品计提跌价
借：
资产减值损失—存货减值损失 72
贷：
存货跌价准备 72
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