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税收相关法律
第八章税收相关法律
一、单项选择题（在每个小题的备选答案中，只有一个答案最符合题意，请将其代码填在该题的括号内。
）
1.根据我国有关法律的规定，有权制定行政法规的是（B）。
A.省、自治区、直辖市人民代表大会
B.国务院
C.国务院各部委
D.省、自治区、直辖市人民政府
解析：
正确答案为B。
根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院根据宪法和法律，制定行政法规。
2.下列行政行为中，属于依职权的行政行为的是（D）。
A.税务机关进行税务登记
B.税务机关对发票使用的审批
C.税务机关一般纳税人资格的认定
D.税务机关进行征税行为
解析：
正确答案为D。
依职权的行政行为是指行政主体依据法律设定或授予的职权，无须经对方的申请而主动做出的行政行为。
3.下列关于行政征收的表述错误的是（C）。
A.行政征收是单方面具体行政行为
B.行政征收的实质在于以强制方式无偿取得对方的财产所有权
C.税费征收不属于行政征收
D.行政征收的实施以相对方负有行政法上的缴纳义务为前提
解析：
正确答案为C。
税收征收、建设资金征收、排污费征收等均属于行政征收。
4.税务行政许可的特征不包括（D）。
A.是依申请的行政行为B.是一种经依法审查的行为
C.是一种外部行政法律关系D.是一种非要式行政行为
解析：
正确答案为D。
税务行政许可的特征有：
依申请的行政行为，依法审查的行为，外部行政法律关系，要式行政行为。
5.下列关于税务行政许可的说法错误的是（A）。
A.税务机关对申请人材料进行审查后，应当当场以书面形式作出许可决定
B.税务行政许可只在作出批准决定的税务机关管辖范围内有效
C.纳税人申请取得发票领购资格的，由税务机关依法审核后发给发票领购簿，发票领购簿一次批准，长期有效
D.注销行政许可的，应当收回行政许可证件并加盖注销标记
解析：
正确答案为A。
税务机关对申请人材料进行审查后，应当当场或在法定期限内以书面形式作出许可决定。
6.行政许可申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，行政机关应当（D ）。
A.在7日之内将申请转送有权行政机关
B.在5日之内作出不予受理的决定
C.即时告知申请人不受理
D.当场书面作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请
解析：
正确答案为D。
根据《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》关于受理申请的规定，申请事项依法不属于本机关职权范围的，应当当场书面作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。
7.下列关于行政许可听证的表述，正确的是（ D）。
A.听证是作出许可决定的必经程序
B.听证可以不公开举行
C.行政机关应当于举行听证的十日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告
D.审查行政许可申请的工作人员不得担任听证主持人
解析：
正确答案为D。
听证不是作出许可决定的必经程序；听证必须公开举行；行政机关应当于举行听证的七日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告；行政机关应当指定审查该行政许可申请的工作人员以外的人员为听证主持人。
8.被许可人要求变更许可事项的，税务机关应当自收到申请之日起（C）日内办理变更手续。
A.10日B.15日C.20日D.30日
解析：
正确答案为C。
被许可人要求变更许可事项的，税务机关应当自收到申请之日起20日内办理变更手续。
9.下列行政行为属于行政许可的是（A）。
A.公司设立登记
B.一般纳税人登记
C.减免税审批
D.出口退税资格审核登记
解析：
正确答案为A。
行政许可中的登记是指行政机关对个人、企业是否具有特定民事权利能力和行为能力的主体资格和特定身份的确定。
A项是对公司民事权利能力和行为能力的确认，属于行政许可。
10.《行政许可法》规定：
公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。
这条规定体现了行政许可的（C）。
A.法定原则B.便民原则
C.信赖保护原则D.救济原则
解析：
正确答案为C。
行政法上信赖保护原则基本涵义：
该行政行为受到存续保护而不得任意撤废，如出于公共利益的紧急需要必须撤废该行政行为时，也应给予相对人相应的补偿。
11.下列不属于税务行政许可的是（A）。
A.对减免税的审批
B.对发票使用和管理的审批
C.对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批
D.印花税票代售许可
解析:
正确答案为A。
根据《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2007〕33号）规定，目前税务行政许可只有四种，除BCD三项外，还有指定企业印制发票。
12.根据《行政许可法》规定，税务机关拟作出某项直接涉及许可申请人与他人之间重大利益关系的税务行政许可决定的，在作出决定前，税务机关应当（C）。
A.告知有关人员享有申请复议或者提起行政诉讼的权利
B.在受理许可申请之日起5日内告知有关人员享有要求听证的权利
C.告知有关人员有权在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请
D.向社会公告并举行听证，举行听证应当通知利害关系人作为第三人参加听证
解析：
正确答案为C。
《行政许可法》第四十七条规定，行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关在作出行政许可决定前，应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利；申请人、利害关系人在被告知听证权利之日起五日内提出听证申请的，行政机关应当在二十日内组织听证。
13.税务行政许可有效期届满未延续的，税务机关应当（A）。
A.依法注销该行政许可
B.撤销该行政许可
C.撤回该行政许可
D.吊销该行政许可
解析：
正确答案为A。
依据《行政许可法》第七十条规定，行政许可有效期届满未延续的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续。
14.公民、法人或其他组织对税务机关的具体行政行为申请复议时，可以一并向行政复议机关提出对（C ）审查申请。
A.地方人民政府规章 B.国务院行政法规
C.国务院部门的规定 D.国务院部委规章
解析：
正确答案为C。
《税务行政复议规则》第十五条规定申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：
（一）国家税务总局和国务院其他部门的规定。
（二）其他各级税务机关的规定。
（三）地方各级人民政府的规定。
（四）地方人民政府工作部门的规定。
前款中的规定不包括规章。
15.某甲对深圳市地方税务局税务局做出的罚款行为不服，应向（C）申请行政复议。
A.深圳市地方税务局
B.深圳市人民政府
C.广东省地方税务局
D.广东省人民政府
解析：
正确答案为C。
《税务行政复议规则》第十九条规定，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。
深圳市是我国五个计划单列市之一，所以对深圳市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应向广东省地方税务局申请行政复议。
16.公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误行政复议法定申请期限的，则（B ）。
A.申请期限可以延长
B.申请期限自障碍消除之日起继续计算
C.申请期限自障碍消除之日起重新计算
D.申请不受影响，仍然自知道该具体行政行为之日起计算
解析：
正确答案为B。
《税务行政复议规则》第三十二条规定，因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。
17.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过（D）。
A.15日B.20日C.25日D.30日
解析：
正确答案为D。
《税务行政复议规则》第八十三条规定：
复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。
18.下列情形中，行政复议机关不可以进行调解的是（B）。
A.市政府征用某村土地，该村居民认为补偿数额过低申请复议的B.某企业对税务机关所确定的税率及税额不服申请复议的
C.张某对公安机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的
D.沈某对建设部门违法拆除其房屋的赔偿决定不服申请复议的
解析:
正确答案为B。
关于税率及税额的问题是法律的直接规定，不是税务机关自由裁量的范围，不可以进行调解。
19.根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议一般管辖的说法，错误的是（D）。
A.对各级地方税务机关作出的具体行政行为不服的，可以向上一级地方税务机关或者本级人民政府申请复议
B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议
C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
D.对各级国家税务机关作出的具体行政行为不服的，可以向上一级国家税务机关或者本级人民政府申请行政复议
解析:
正确答案为D。
对各级国家税务机关作出具体行政行为不服，只能向上一级国家税务机关申请行政复议。
20.甲市乙县地税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（C）。
A.甲市地税局B.乙县地税局
C.丙镇税务所D.乙县人民政府
解析:
正确答案为C。
《税收征管法实施细则》规定，税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权（2000元以内罚款的处罚权）。
税务所以自己的名义作出以上行为的，可以成为税务行政复议的被申请人。
21.纳税义务人对税务机关作出的加收滞纳金的行为不服，以下说法正确的是（C ）。
A.相对人可以直接向人民法院提起行政诉讼
B.相对人必须先申请行政复议，对复议不服的，才可以向法院提起民事诉讼
C.相对人必须先申请行政复议，对复议不服的，才可以向法院提
起行政诉讼
D.相对人可以直接向人民法院提起民事诉讼
解析：
正确答案为C。
《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
纳税争议案件属于复议前置案件，必须先复议再诉讼。
22.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，（A）申请复议。
A.可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府
B.只能向国家税务总局
C.只能向省、自治区、直辖市人民政府
D.只能向省国税局
解析：
根据《行政复议法》第十二条规定对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。
所以，对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请复议。
23.上级税务机关认为行政复议机关不予受理行政复议申请的理由不成立的，可以（C）。
A．自己受理
B．责令限期受理
C．督促其受理
D．指定其他复议机关受理
解析:
正确答案为C。
上级税务机关认为行政复议机关不予受理行政复议申请的理由不成立的，可以督促其受理；经督促仍然不受理的，责令其限期受理。
24.王某因不服税务机关查封财产决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿请求。
复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。
对于查封决定造成财产损失，复议机关应（A）。
A．解除查封的同时决定被申请人赔偿相应的价款
B．解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议
C．解除查封的同时就损失问题进行调解
D．解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请
解析:
正确答案为A。
根据《税务行政复议规则》的规定，申请人在申请税务行政复议时没有提出税务行政赔偿请求的，税务行政复议机关在依法作出撤销或者变更原税务具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。
25.根据《行政诉讼法》规定，（B ）属于可以提起行政诉讼的受案范围。
A.国家税务总局对某营业税征收作出具体规定
B.某市税务局对某企业作出处罚决定
C.某省税务局制定税源管理办法
D.某市税务局对其工作人员作出行政处分决定
解析：
正确答案为B。
A、C项是抽象行政行为，D项为内部行政行为，不属于行政诉讼的受案范围，不可提起行政诉讼。
B项属于具体行政行为，而且符合《行政诉讼法》第十一条，第十二条的规定，可以提起行政诉讼。
26.税务行政复议机关改变原具体行政行为认定的主要事实或对定性产生影响的主要法律理由，当事人不服提起行政诉讼，则（ C）。
A.原行政机关为被告
B.原行政机关和税务复议行政机关为共同被告
C.税务行政复议机关为被告
D.税务行政复议机关的上一级机关为被告
解析：
正确答案为C。
根据《行政诉讼法》第二十五条，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，作出具体行政行为的行政机关是被告。
经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。
本题中复议机关改变了原具体行政行为认定的主要事实或对定性产生影响的主要法律理由，即改变了原具体行政行为，所以当事人不服提起行政诉讼，应以税务行政复议机关为被告。
27.甲以乙税务机关为被告向法院起诉，决定立案期间，法院责令甲补正起诉条件，甲在规定时间内未补正，法院应（A）。
A.裁定不予受理B.决定不予受理
C.驳回诉讼请求D.认为甲自行撤诉
解析：
正确答案为A。
决定立案期间，对不符合法定要件的，人民法院可以限期责令补正起诉条件，原告不补正或补正后仍不符合起诉条件的，人民法院应在7日内作出裁定，通知原告不予受理。
28.关于税务行政诉讼二审程序，不正确的说法是（B ）。
A.当事人不服一审判决，有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院起诉，若对裁定不服，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院起诉
B.人民法院对上诉案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理，若当事人对原审法院认定的事实有争议，人民法院仍可实行书面审理
C.第二审人民法院审理上诉案件，应当对原审人民法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查
D.一般情况下，人民法院审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决
解析：
正确答案为B。
依据《行政处罚法》第五十八条，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起十五日内向上一级人民法院提起上诉。
当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起十日内向上一级人民法院提起上诉，A项正确。
依据《行政处罚法》第五十九条规定，人民法院对上诉案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理。
并没有规定当事人对原审法院认定的事实有争议，人民法院可实行书面审理，所以B项表述错误。
C项符合行政诉讼法的合法性审查原则。
依据《行政处罚法》第六十条，人民法院审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起两个月内作出终审判决，所以D选项正确。
29.纳税人与国家税务机关对征税行为发生争议时，（B ）。
A．应当直接向同级人民政府提起行政复议
B．在依照税务机关的纳税决定缴纳税款后可以依法申请行政复议
C．可以直接向人民法院提起诉讼
D．在提起行政复议前必须提供相应的担保
解析：
根据《税收征收管理法》第八十八条的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
30.某市工商局与国税局在联合执法活动中，共同对刘某作出了罚款1000元的行政处罚决定，刘某不服，以某市工商局为被告向人民法院提起行政诉讼，法院告知刘某追加某市税务局为被告，刘某拒绝追加，法院应当（D）。
A．驳回刘某的起诉
B．依职权追加某市税务局为共同被告
C．根据刘某起诉的被告进行审理，对某市税务局不予通知
D．通知某市税务局以第三人的身份参加诉讼
解析：
正确答案为D。
根据最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释的规定，应当追加被告而原告不同意追加的，人民法院应当通知其以第三人的身份参加诉讼。
31.根据《行政处罚法》，（A ）不得设定税务行政罚款处罚。
A.省级税务机关制定的税收规范性文件
B.国家税务总局税收规章
C.财政部税收规章
D.省级人民政府规章
解析：
正确答案为A。
依据《行政处罚法》第九条至十四条的规定，除法律，国务院部、委员会制定的规章，省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市人民政府以及经国务院批准的较大的市人民政府制定的规章外，其他规范性文件不得设定行政处罚。
A中省级税务机关并不能设定行政处罚。
32.税务行政机关作出的行政处罚行为不包括（B）。
A.罚款B.罚金
C.没收非法财物和违法所得D.停止出口退税权。
解析：
正确答案为B。
税务行政机关能作出的行政处罚有：
警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。
33.税务机关作出（C ）的税务行政处罚决定前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利
A.没收违法所得 B.停止办理出品退税
C.责令停产停业 D.对公民罚款800元
解析：
正确答案为C。
《行政处罚法》第四十二条，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。
34.要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后，（A）内向税务机关提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证。
A.3日B.5日C.7日D.15日
解析：
正确答案为A。
《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第四条规定：
要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后三日内向税务机关书面提出听证要求；逾期不提出的，视为放弃听证权利。
35.根据税收征管法，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，说法错误的是（C）。
A．追缴欠缴的税款，包括滞纳金
B．处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款
C．处欠缴税款30%以上3倍以下的罚款
D．构成犯罪的，依法追究刑事责任
解析：
正确答案为C。
依据税收征管法第六十五条，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
36.税收征管法规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（D）内未被发现的，不再给予行政处罚。
A．6个月B.2年
C.3年D.5年
解析：
正确答案为D。
税收征管法第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。
37.根据税收相关法律的规定，下列说法正确的是（C）。
A.税务机关作出的停止抵扣的行政行为属于税务行政处罚
B.税务机关作出的收缴纳税人税务登记证的行政行为属于税务行政处罚
C.税务机关作出的停止办理出口退税的行政行为属于税务行政处罚
D.税务机关作出的取消一般纳税人资格的行政行为属于税务行政处罚
解析:
正确答案为C。
税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件4种。
38.甲县税务局对王某漏税行为作出处以3000元罚款的行政处罚，王某不服向乙市税务局申请行政复议，乙市税务局认为王某漏税情节严重，作出处以5000元罚款的决定，王某不服提起诉讼，如果税务机关败诉，则赔偿义务机关是（D）。
A.甲县税务局B.乙市税务局
C.国家税务总局D.甲县税务局和乙市税务局
解析：
正确答案为D。
根据《国家赔偿法》第二章第八条规定：
经复议机关复议的，最初造成侵权行为的行政机关为赔偿义务机关，但复议机关的复议决定加重损害的，复议机关对加重的部分履行赔偿义务。
故应由甲县税务局和乙市税务局履行赔偿义务。
39.保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起（）日，履行保证责任的期限为（）日，纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人（）担保责任。
（B）
A.30、15、免除 B.60、15、免除
C.30、30、承担 D.60、30、承担
解析：
正确答案为B。
根据《纳税担保试行办法》第十二条规定，保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日，履行保证责任的期限为15日，纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任。
40.李某是某个人独资企业业主，该企业因资金周转困难，到期不能缴纳税款。
经申请，税务局批准延期三个月缴纳。
在此期间，税务局得知李某申请出国探亲，办理了签证并预定了机票。
对此，税务局应采取的处理方式是（A）。
A.责令李某在出境前提供担保
B.李某是在延期期间出境，无需采取任何措施
C.告知李某：
欠税人在延期期间一律不得出境
D.直接通知出境管理机关阻止其出境
解析：
正确答案为A。
税收征管法第四十四条规定，欠税的纳税人或他的法定代表人需要出境的，应在出境前向税务机关结清税款、滞纳金或提供担保。
未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
李某到期不能纳税而申请了延期纳税，税务机关可以责令李某提供担保。
41.《中华人民共和国行政强制法》自（C）起开始施行。
A．2011年6月30日B.2011年9月1日
C．2012年1月1日D.2011年6月30日
解析：
正确答案为C。
《中华人民共和国行政强制法》由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，自2012年1月1日起施行。
42.下列各项中，不属于行政强制法规定的行政强制措施的是（A）。
A．罚款B.查封场所、设施或者财务
C．扣押财物D.冻结存款、汇款
解析：
正确答案为A。
根据行政强制法第九条的规定，行政强制措施的种类：
（一）限制公民人身自由；
（二）查封场所、设施或者财物；（三）扣押财物；（四）冻结存款、汇款；（五）其他行政强制措施。
罚款属于行政强制执行措施而不是行政强制措施。
43.当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行行政决定的，没有行政强制执行权的行政机关可以自期限届满之日起（B）内，依照本
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