建筑行业应收账款管理存在的问题及解决办法.docx

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建筑行业应收账款管理存在的问题及解决办法

建筑行业应收账款管理存在的问题及解决办法

建筑行业应收账款管理风险和存在的问题及对策

学校名称:

电大哈密十三师分校

专业名称:

会计本科专业

姓名:

李清芳

20091651110001学号:

导师姓名:

邱新红职称:

导师签名:

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一、建筑企业应收账款现状分析4

1、我国建筑业工程款拖欠情况42、建筑企业应收账款的特点4二、建筑企业应收账款形成原因51、企业外部因素5

2、企业自身因素5三、建筑企业应收账款带来的风险61、资金短缺风险6、

2、利润不实风险6、效益流失风险63

4、增加社会不稳定风险6四、降低建筑企业应收账款管理风险的策略71、加强风险论证，强化风险评价7

2、严格合同履约，强化维权意识。

73、树立现金理念，增强回收意识。

74、建立考核体系，严格奖惩兑现75、建立考核体系，严格奖惩兑现。

7五、企业应收账款管理存在的问题8六、加强企业应收账款的管理对策9

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摘要

随着建筑市场的不断发展，施工企业间的竞争日趋激烈，越来越多的企业面临着“干工程难，催要工程款更难”的双重困境。

一方面，为在竞争中抢占市场，企业要垫付大量的资金来承揽项目;另一方面，建筑商拖欠工程款，占用企业大量流动资金，企业面临着巨大的商业风险。

积极有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益。

因此，越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

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建筑行业应收账款管理风险和存在的问题及对策

农十三师建安总公司李清芳

随着建筑市场的不断发展，施工企业间的竞争日趋激烈，越来越多的企业面临着“干工程难，催要工程款更难”的双重困境。

一方面，为在竞争中抢占市场，企业要垫付大量的资金来承揽项目;另一方面，建筑商拖欠工程款，占用企业大量流动资金，企业面临着巨大的商业风险。

积极有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益。

因此，越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

一、建筑企业应收账款现状分析

1、我国建筑行业工程款拖欠情况。

工程款拖欠问题始于20世纪80年代后期，90年代以后愈演愈烈。

据有关部门统计，1990年全行业被拖欠的工程款为36亿元，到了2003年底，全国建设项目累计拖欠施工单位工程款3600多亿元，其中已竣工项目拖欠1700多亿元，涉及到12.4万个项目。

这不仅严重破坏了社会经济秩序，恶化了企业交易信用环境，极大地困扰施工企业的正常运转，会给社会带来不稳定因素，引起社会各界广泛关注。

近年来，虽然中央和地方各级政府采取了一系列强有力的措施，解决建筑企业拖欠工程款问题成绩卓著，尤其是政府投资项目的欠款部分。

据建设部公布的数据显示，截至2005年9月，我国累计清偿2003年以前竣工项目拖欠工程款1410亿元，占拖欠总额1860亿元的75.8%。

然而，随着近几年国内基础设施建设投资总规模急剧膨胀，建设领域工程款拖欠数额过大，增幅过快，导致建筑企业应收账款居高不下，不仅严重影响了建筑施工企业的资金周转，增大企业的经营风险，给企业带来严重损失，甚至因巨额贷款而无力偿还致倒闭。

因此，加强建筑企业应收账款管理，建立和完善资金回收指标考核体系，提高企业资金周转率，降低应收账款管理风险，促进企业经济效益的提高至关重要。

2、建筑企业应收账款的特点。

建筑企业应收账款是建筑施工企业在施工经营活动中，因办理工程价款结算、提供劳务等，向发包单位、劳务使用单位等应当收取的款项，包括应收未收的工程款、材料款、质保金等。

由于建筑企业面临的施工对象——建筑产品建设周期长、项目分布区域分散、发包方主体性质不同、人员管理流动性强，决定了建筑企业应收账款的特点是回收周期长、管理幅度大、收账成本高、责任落实难。

二、建筑企业应收账款形成原因

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为保证建筑产品建设质量，充分发挥建筑产品功能设计，按照“菲迪克“条款要求，在项目履约期间及竣工验收前，业主按照工程结算额一定比例（5-10,）扣留的质保金而形成的应收账款，属于建筑企业合理和正常的应收账款，除此之外而形成的应收账款则属于拖欠工程款范畴，究其原因分析，主要来自于企业外部因素和企业自身管理两个方面。

1、企业外部因素。

（1）建筑市场不规范竞争。

我国的建筑市场竞争十分激烈，施工企业不断增加，生产能力不断提高，形成“僧多粥少”的局面。

由于建筑市场供过于求，导致了过度竞争甚至恶性竞争，施工企业在承揽工程过程中，竞相压低标价，出现垫资数额、资金实力是其能否承揽到工程的重要因素。

（2）宏观经济环境影响。

由于国家宏观调控需要，与建筑企业有关房地产市场需求不旺，房地产存货大量积压，开发商由于存货不能变现占用大量资金必然部分转嫁到施工企业，造成大量工程款拖欠。

（3）建设单位因素。

包括建设单位投资不落实、资金不到位、工程款被挪用，搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程，工程变更结算超概算却得不到及时签认，以及信用意识淡薄、信用缺失现象严重，拖欠有理有利之风盛行。

2、企业自身因素。

（1）资金回收意识不到位。

一些建筑企业领导只重生产、重市场经营、重产值而轻资金管理，造成应收账款越来越多。

同时，由于建筑企业领导更换较频繁，个别在任领导不愿意去清讨前任领导留下的账。

（2）竣工决算不及时。

有的工程早已竣工交付使用却未办理竣工决算，按照建造合同完工百分比法确认收入却未经业主签认，设计变更和增加工程项目内容的经济签证以及工程索赔的签证手续不完备，增加了应收账款回收难度，致使应收账款居高不下。

（3）合同履约意识不强。

在项目施工过程中，由于建筑企业管理不到位，造成工期延误，质量检查存在隐患，从而引起合同纠纷，但又怕影响今后市场任务承揽，而不敢采取法律手段维权，导致工程款被拖欠。

（4）考核奖惩机制不健全。

部分建筑企业没有制定应收账款管理办法和催收政策，建立和完善应收账款回收考核奖惩机制，以及落实资金回收责任追究制度，致使工程款回收责任不落实、考核不到位、清理不及时，也是造成应收账款长期拖欠的原因。

三、建筑企业应收账款带来的风险

1、资金短缺风险。

建筑施工企业通过市场开拓不断地承揽工程进行施工，进而扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收账款金额的不断上升。

其带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入;另一方面，还需

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为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出。

很多建筑企业在具备良好的盈利状况下，可能因为应收账款管理不善而导致资金困难，资产负债率居高不下，财务风险较大。

而建筑施工企业开拓新市场、组织新项目施工，往往又需要大量的流动资金用于支付投标保证金、履约保证金、材料预付款等，完工工程的应收账款若得不到及时足额收回，将直接影响到施工企业的生产经营。

2、利润不实风险。

建筑企业按权责发生制核算经营成果，只要具备收入确认条件的一律计为当期收益，但企业账面收益的增加并不意味着一定能如期实现现金流入。

为真实体现资产的经济利益，企业会计制度要求核算可能发生的资产损失，对应收款项提取坏账准备，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，一方面会使企业遭受现金上的损失，另一方面企业曾经记录的盈利也就转化成了损失。

由此可见，应收账款上反映的盈利不是真实的盈利，而是或至少有一部分是潜在的盈利甚至是损失。

这表明应收账款的大量存在，虚增了企业的收入，一定程度上夸大了企业的经营成果，隐含着一定的风险。

3、效益流失风险。

首先，应收账款增加了企业的管理成本。

建筑施工企业由于存在庞大的应收账款，加之工程项目的增多和结算次数的增加，建设单位过于分散，必然加大了应收款项的管理成本和回收成本，增加管理上的负担，如派人与建设单位核对、催收，这无疑会额外给建筑企业增加管理支出。

其次，应收账款增加了企业的机会成本。

建筑企业一旦投入施工作业，不论所有的结算是否收到现金，企业照样要发生流转税和所得税的支出。

应收账款带来了收入，虽然没有收到现金，但流转税以营业收入为计算依据，所得税以利润为计算依据，都必须按时以现金缴纳。

从经济学的角度讲，应收账款不等于现金，不能用来投资，本身即增加了机会成本，而缴税的现金支出更使机会成本增加。

再次，应收账款增加了企业的融资费用。

建筑企业在应收账款大量存在的情况下，为维持生产的正常运行，只能靠增加贷款。

在高利率时代，举债经营的最终结果，一方面会背负沉重的贷款利息，影响了建筑企业经济效益;另一方面，增加了建筑企业财务风险。

最后，应收账款增加了企业形成坏账风险。

应收账款逾期未收回，企业按照会计制度计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也可能得不到全部弥补，进而大大影响企业盈利水平。

建筑企业应收账款越多，形成坏账的风险越大。

4、增加社会不稳定风险。

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建筑企业大量应收账款造成资金严重紧缺，企业往往不能按时、足额支付职工工资、医药费、养老保险金和失业保险金，下岗、待岗职工的基木生活费和失业保险金也没有保证，不但调动不了企业员工工作积极性，还增加了社会不稳定因素。

四、降低建筑企业应收账款管理风险的策略

1、加强风险论证，强化风险评价。

按照源头控制的原则，建筑企业在承揽工程前，应对拟承揽的工程项目进行全面风险论证和评价，据此确定投标策略和报价方案。

重点加强对建设单位的信用评估，对业主的企业性质、注册资金、财务状况、资金来源、资信状况等进行调查分析，对其偿债能力和融资能力进行分析评价。

尤其对垫资施工和缴纳履约保证金的项目，要更加审慎研究，强化民主决策，明确垫资金额、期限、担保方式、存在的风险及规避措施，最大限度的降低应收账款回收风险。

2、严格合同履约，强化维权意识。

首先，建筑企业在签订施工合同过程中，要加强对合同条款的研究，明确项目计量标准、支付期限、质保金扣留比例、违约责任等关键条款，防止合同订立中留下隐患，造成计量周期过长、资金支付不及时、垫资款和预留保证金过多而给企业带来应收账款的压力;其次，在项目施工过程中，要强化履约意识，按照合同文件和技术规范要求，确保工期不延误、质量有保证，规避收款纠纷;再次，对业主单方违约，不按时支付工程款，经协商仍不纠正的，要强化维权意识，善于正确运用法律武器，保证企业权益不受损失。

3、树立现金理念，增强回收意识。

现代企业财务管理的特征是以资金管理为中心，资金是企业的血液，及时筹集资金、有效地调度和合理使用资金、加速资金周转是贯穿企业生产经营过程的中心工作。

在“现金至尊”的今天，必须强化以现金流管理为核心的财务管理，只有真正树立以现金流为核心的财务管理理念，增强资金回笼意识，才能从根本上改变建筑企业高负债率的现状，促进企业财务状况的良性循环。

4、完善管理制度，严格责任追究。

首先，通过建立和完善应收账款管理岗位专设制度、台账管理制度、账龄分析制度、定期清查制度、分级预警制度、事前评估和信用分析制度、清收目标和责任落实制度、客户资信档案管理制度等，加强应收账款的日常动态监管，强化催收和函证工作，确保应收账款管理规范，风险可控;其次，通过签订应收账款清理责任书，落实收款责任，明确收款期限、收款金额、违责处罚，严格应收账款清收目标考核和责任追究制度，降低坏账风险。

5、建立考核体系，严格奖惩兑现。

在一般财务管理中，通常用应收账款周转率指标来评价企业的资金回收情况，但是相对于建筑施工企业而言，该指标反映的是某一时点的静态指标，用

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于考核建设周期较长的单项工程资金回收动态指标缺乏科学性和可操作性，不利于施工企业对应收账款的动态管理。

因此，通过建立经营资金回收率指标体系来评价与考核项目资金的回收情况，可以克服应收账款周转率指标考核的不足。

经营资金回收率指标体系的基本公式是:

本期经营资金回收率=本期经营资金收入/（上期应收账款挂账余额+本期完成的工作量）×100%。

上述考核体系以实际完成的工作量来替代应收账款周转率计算公式中的销售收入，在施工企业中具有可操作性，是一种以收付实现制为基础的资金管理指标考核体系，比较直观，便于操作，加大了项目的资金回收压力，促进了项目管理人员重视资金管理，改变了过去重生产、重进度、轻现金流的不正确观念。

建立上述经营资金回收率考核体系后，结合建筑企业近年来资金管理现状，确定预期目标值并下达各项目执行，以半年和年末为考核期，凡没有完成资金回收预期考核目标的项目，不予效益奖兑现或暂缓兑现，以此强化应收账款及时回收，规避坏账风险。

五、企业应收账款管理存在的问题

一是企业负责人对应收账款管理缺乏重视许多施工企业负责人只重视建筑施工产值的增长，忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中，使得项目管理人员只重产值完成的多少，而不考虑应收账款的收回情况。

有的企业负责人欠缺有关债权的法律知识，对应收账款管理各环节不重视，致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效的情况。

一些负责人甚至为了政绩或个人利益，将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算。

二是应收账款管理制度不完善有些企业对应收账款的管理不严格。

财务部门不及时与业务部门进行核算，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。

一些企业应收账款持续增加，账龄老化，却任其发展，无人问津。

三是内部激励机制不健全有些企业为了调动工程项目管理人员的积极性，往往只将工资报酬与完成工程量挂钩，而忽略产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。

因此，施工人员为了个人利益，只关心工程量的完成情况，导致应收账款大幅度上升。

而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和工程项目管理人员负责追款，应收账款大量积累，给企业经营背上了沉重的包袱。

四是企业外部环境的影响一方面，当前市场经济发展迅猛，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额，越来越多的施工企业垫付资金来增强企业的竞争力，这就造成企业间相互拖欠应收账款的情况更加严重;另一方面，很多企业故意拖欠账款，有钱也不还。

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六、加强企业应收账款的管理对策

一是对应收账款的账龄进行分析账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款收回的可能性。

具体就是分析有多少应收账款在信用期内，有多少应收账款超过了信用期，将所有逾期的应收账款列入账龄分析表，这样就可以很清楚地获得关于应收账款的重要信息。

结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款收现率。

二是不断完善收账政策施工企业制定收账政策，首先要分析拖欠原因，对属于工程质量问题的，应积极与业主联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款;对于信用良好，暂时出现资金困难的，不应过多干扰，而应积极派人沟通;对资信不良的客户，应加紧催收。

三是建立坏账准备金制度施工企业要遵循稳健性原则，积极建立弥补损失的坏账准备金制度。

定期对应收账款进行检查，具体分析各应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素，确定应收账款的可收回性，预计可能产生的损失。

通过建立坏账准备金制度，可以有效化解企业的坏账风险，积极弥补坏账损失。

我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为施工企业资金管理的重要组成部分已越来越受到企业管理者的重视。

每个企业都须采取积极的应收账款管理措施，提高企业的经济效益，增强企业竞争实力，使企业应收账款回收难的状况得以改变。

【参考文献】

1、曹明芬，解决建筑企业应收账款居高不下的几点对策，中小企业管理与科技，2008（05）;2、朱培林，降低施工企业应收账款风险及对策，合作经济与科技，2007（06s）;3、张健.如何加强企业应收账款管理,J,.财会研究，2006.

（2）.4、黄玉华.强化应收账款的日常管理.中华财会网,2003,（3）

5、中国财经网.健全资金管理制度，降低应收账款回收风险.2005（4）

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