企业涉税风险防范与纳税筹划PPT文档格式.ppt

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一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。

而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。

一般人都看到我在经脉上穿针管来放血，在皮肤上敷药等大手术，所以以为我能治大病，医术高明，名气也因此响遍全国。

”,扁鹊的话，道理很浅显，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前预防，可惜大多数的人均未能认识到这一点，等到发病了，造成了重大的损失才寻求弥补，此时已是亡羊补牢，为时已晚。

树立全员税务管控的理念：

企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。

税收筹划不是技术而是决策的艺术领导决策合同缴税业务流程决定税收,问：

我是一家建安工程公司的会计。

在2005年初，我公司当时资金充足，便借给同行业的另一家建安公司300万元，并按年10%的利率收取30万元。

在2005年收款时，我认为公司在银行的存款利息冲减“财务费用”不需纳营业税，我就冲减了财务费用30万元。

2010年初，我公司接了几笔大业务，资金周转不灵，而我公司又无可供抵押的物品向银行申请贷款。

为解决资金问题，我公司向本单位职工借款100万元，按10%的年利率在年末付给职工10万元利息，代扣代缴个税2万元，我凭个人借款合同入账；

另外因职工借款严重不足，我们又向另一家建安公司借款200万元作为流动资金,使用，年利息仍为10%，年利息为20万元，因对方是公司且不可能取得利息发票，我凭对方给我公司开的收据和借款合同入账。

2011年9月主管税务机关人员到我公司进行检查，他们对我公司2010年对个人借款支付的利息10万元和对企业支付的借款利息20万元，认定为无合法真实的票据，并对我公司在2010年企业所得税前扣除的行为认定为偷税行为。

另外，他们还对我公司2005年收取的其他企业借款利息30万元未在营业税中申报也认定为偷税。

检查人员的理由是，我公司取得的借款利息应和金融机构一样应按“营业税金融业”纳税。

？

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；

有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

应用题带来的思考：

有没有更好的办法去规避房产税？

某粮食企业：

与他人签订100万元的仓库出租合同，分割为95万元租金+5元管理费；

本案例中还可以加大管理费的成分，如+保管费+租赁费方式。

条件是：

项目要合理，额度把握分寸。

如酒店出租600万元，450万元租赁费，150万元为资产租赁费、地上停车场等；

结论：

各项合同要财务审查！

A企业经过考察，看中在市中心某房地产企业1-2楼的房产，欲购入作办公用房使用，为避免麻烦，要求房地产公司精装修后交房。

毛坯房总价值5000万元，装修工程2000万元。

应该如何操作，双方税负最轻？

如何理解房产税含地价的政策：

关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税2010121号）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

房产税申报表,案例2：

错开发票，损失万元,某企业2008年12月25日销售一台使用过的机器设备，该设备是2004年购入的，设备原值100万元，已经计提折旧40万元。

销售时该企业开具了一张税率为17%的普通发票。

2008年12月31日该企业会计接到购买方采购员电话，告知其发票开具错误，需要重新开具发票。

2009年1月4日，会计到其主管税务机关开具发票，税务人员告知需要缴纳增值税税款。

在此过程中，需要注意哪些问题？

1月31日晚，一会计主管打电话给我，当月由于进项没有认证，导致销项大于进项，要缴纳较多的税款，怎么办？

关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税（2008）170）财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函200990）关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第1号）思考：

主动放弃进项抵扣的固定资产出售按什么税率纳税？

申报表如何填报？

冏境：

2009年购入他人已使用固定资产使用两年后又出售按何种税率申报？

营业税改征增值税的节点，税收筹划的误开发票带来的风险案例。

错开发票链接-事后要求重开,不开票收入的烦恼企业经常有不开票收入的现状发生，要不要开票呢？

过了几个月，对方后悔了，需要开具发票？

怎么办？

开吧，要纳税；

不开吧，客户跑了！

税法允许事后开具发票吗-开具发票的时点规定19条表,案例3：

账务处理不当导致的涉税风险,某企业2007年由于操作失误，多计提了150万元的养老、医疗、失业保险费等，已经缴纳给当地社保部门。

当地社保部门2008年9月发现企业多缴社会保险后，退还给该企业。

2009年3月份税务机关进行税务检查时，发现这一问题，以偷税为由，对该企业作出如下处理决定：

补缴税款：

15033%=49.5万元缴纳滞纳金：

49.54000.5=9.9万元罚款：

49.5万元,某饲料生产企业生产混合饲料产品，按财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知财税2001121号规定享受免征增值税政策，同时也到税务机关进行备案，全年实现销售收入7020万元，由于购进原材料时多无法取得进项抵扣凭证（假设成本为4680万元，其中能取得进项的为2340万元），因此增值税免税企业以含税额入账，也不记补贴收入。

风险？

案例：

买一赠一的账务处理不当带来的税务处理如捐赠支出。

案例4：

可否享受税收优惠？

2008年3月，某市国税局稽查局在集贸市场专项检查中发现，下岗职工陈某开办了一个农机产品经销点，经营范围主要是农机产品，2007年11月，他仅办理了工商营业执照，没有办理税务登记便开始挂牌营业。

对此，市国税局稽查局认为，该纳税人不符合享受国家免征增值税的条件，于是作出了行政处理决定，对陈某下达了核定应纳税款通知书，责令其补缴自开业以来应纳的增值税1300元，并处罚款700元。

陈某对此不服，认为农机产品是农业生产资料，可以享受国家免税照顾，所以他没有办理税务登记，更没有去税务机关申报纳税。

当地主管国税分局也认为，农机产品是农业生产资料，在商品流通环节一概不纳增值税，所以也一直没有过问此事。

陈某于2008年7月8日按规定缴清了全部税款、滞纳金和罚款，随后向市国税局申请复议，要求市国税局撤销稽查局作出的补缴税款、滞纳金以及行政处罚的处理决定。

问题：

你认为市国税局会作出何种复议决定？

为什么？

按税法流程操作规避税收风险-关注税收优惠备案及资产损失申报！

案例5：

一般纳税人的认定,某商业企业年销售额为100万元，该企业一直按照小规模纳税人缴纳增值税。

2009年5月，主管国税局通知该企业按照17%缴纳增值税，且不允许抵扣进项税额。

增值税暂行条例实施细则第34条的规定：

纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

分拆企业要注意财务配套增值转型改革中的风险化解案例,宾馆销售月饼该交营业税还是缴纳增值税？

销售额达到了一般纳税人标准，是否必须认一般纳税人？

宾馆销售月饼属于季节性不经常发生的应税行为引申：

房地产企业视同销售应该什么税率征收增值税？

什么是涉税风险？

未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险；

因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。

涉税风险可能存在于企业经营的各个环节发票开具与取得合同账务处理税收征管程序,企业降低税务风险的方法,定期进行税务事项审核设立专职税务岗位全面及时获取税收政策法规信息以及当地国、地税局网站定期参加税务培训或自我学习进行融洽的税企沟通聘请税务顾问,何为纳税筹划？

纳税筹划取得成功的条件？

公司在日常经营过程中：

计算过公司整体税负吗？

考虑过如何减少税负支出吗？

考虑过如何降低纳税成本吗？

是否知道行业的税收优惠政策？

纳税筹划原理,会计凭证、法律凭证、税务凭证三证合一，缺一不可。

走样的税务筹划带来百万元罚单为达到少缴税的目的，将业务招待费开成办公用品，是税收筹划吗？

纳税筹划的三个：

死记硬背、死去活来、活学活用。

药品配方如何转让？

某大型国有企业集团下设众多子公司，其中一子公司为上市公司。

为操控上市公司的利润，母子公司间进行了一系列财务安排，其方案中包括专利权转让的内容将母公司一项药品配方的专利权以5000万元的价格转让给上市子公司。

为此请了著名的会计师事务所做方案，花费达百万，耗时半年。

在方案实施的过程中，该公司被税务机关告知转让专利权需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加等，合计275万元。

该公司在制定方案时未考虑到该项支出。

由于该项税款支出较大，该公司不得不中止了专利权的转让。

对于该项行为如何进行纳税筹划？

财税2002191号财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知焦点：

如何收回资金？

“你出土地我出资金”合作成立房地产公司的筹划关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复（国税函2000687号）,中兴通讯2008年报中反映的筹划问：

我公司向股东分红，税务机关要求征收营业税，处理是否正确？

投资合同有问题？

是否是实质借款性质？

！

某电力财务公司的分红（每年按存款额的一定比例给予分红）如何界定？

投资事项的相关链接：

1、公司法的规定二十七条规定2、动产的投资的增值税3、投资的企业所得税处理,企业重组业务之合并税务筹划筹划方案背后销售方与购买的博弈：

以股权转让方式销售不动产购入方有风险,案例2：

未雨绸缪巧筹划,茂全商贸公司2010年11月测算的应纳税所得额为30.5万元，企业资产总额为820万元，职工人数为65人。

该企业不进行纳税筹划则该企业应纳所得税为：

应纳税额=30500025=76250元税后利润=305000-76250=228750元,小型微利企业的税收优惠,符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

相关政策链接：

判断从业人数和资产总额的标准：

国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）小型微利企业的税率规定关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号）对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税20114号），2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策（3万元以下的按20%减半征收）关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业的申报规定国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合条件并经税务机关备案的，“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

（即可按小型微利企业的税率预缴下一年度的税款）,享度按小微企业申报后年终汇算清缴不符合条件的处理企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。

2、总分机构型企业是否可以执行小型企业税率？

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税发200828号）第十二条上年度为小型微利企业的，其分支机构不实行就地预缴税款123、非居民企业是否执行小型微利企业政策：

关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知（国税函2008650号）非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。

4、核定征收企业符合条件是否可以执行优惠政策？

关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

在本案例中采用何种方法筹划？

12月18日，为职工增发了5200元奖金，则该企业应纳税所得额为299800元。

应纳税额=29980020=59960（元）税后利润=299800-59960=239840（元）,未筹划,税后利润：

228750元,筹划后,税后利润：

239840元；

职工收入：

+5200元,奖金的发放,为了奖励会计人员在纳税筹划中所作的贡献，老板决定年底给会计人员发放18200元的奖金。

作为会计人员，你的想法？

在每月工资薪金数额超过免征额的情况下，全年一次性奖金的发放数额不应该处于以下区间：

1800119283.33元5400160187.50元108001114600元420001447500元660001706538.46元9600011120000元,认识纳税筹划,特征,必须是合法的，至少是不违反税法的；

事先进行的计划；

目的是使纳税人税收负担的最小化（相对的）,税收利益,如某房地产公司单位发房子获得房子的个人应交哪些税？

契税、印花税、个人所得税如何才能降低个人所得税税率？

引申：

结婚时女方带来的彩礼是否要征个人所得税？

将房子发给非本单位直系亲属那么企业所得税呢？

没有绝对，只有相对！

认识纳税筹划,纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。

境界：

用好用足税收政策完全意义的筹划：

没有任何风险税负转嫁的筹划-双方博弈的筹划,案例3：

是否应该给采购人员奖金,某企业的采购员在采购原材料过程中，将原来其他采购员购买同样质量原材料的价格由200万元降到了180万元，但对方企业不能开发票。

老板非常高兴，想奖励该采购员1万元。

作为会计人员，你认为是否应该给采购员以奖励？

有增值税专用发票，价款：

170.94万，增值税29.06万，,账面利润：

-168.03万,合计200万,=170.94-2.91,所得税少交42万元,增值税少交29万元,城附少2.91万元,合计少交税73.9万元,钱要进老板腰包,还得交个人所得税（168.03-42）*20%=25.20,如果不是一般纳税人呢的影响呢?

问题,某公司车间一幢造价300万元，老板要求对方少开发票，,这样可少交房产税，那么到底哪一种对企业更有利？

根据我们前面所讲的内容，请我们的学员发表看法！

二、企业组织形式的纳税筹划,1.企业外部组织形式的纳税筹划,有限责任公司、合伙企业、个人独资企业的选择,2.企业内部组织形式的纳税筹划,分公司、子公司、职能部门的选择,案例1：

企业组织形式的纳税筹划,投资企业工作每人每月工资3500元,400000元,每个人,？

股息红利综合税收负担率=25%+（1-25%）*20%=40%小型微利企业综合税收负担率=20%+（1-20%）*20%=36%高新技术企业？

从事农产品初加工的外资企业？

是否还可以降低投资者的税收负担？

个体工商户生产经营所得税率表,各类组织如何缴纳所得税,个体工商户个人独资企业,合伙企业,公司制企业,无限责,任,有限责任,投资者缴纳个人所得税,企业所得税,股息、红利个人所得税,各类组织如何缴纳所得税,个体工商户个人独资企业,合伙企业,公司制企业,无限责,任,有限责任,投资者缴纳个人所得税,企业所得税,股息、红利个人所得税,问：

有一查帐征收方式的个体工商户账上还有盈余公积500000万元，转让给另一老板，要不要征收个人所得税？

1、个体工商户的个人所得税什么时候交？

2、个体工商户投资有没有股息红利之称？

企业内部组织形式的纳税筹划案例2：

长胜公司的“常盛”之道,享受出口退税,问：

我公司主要经销机器设备，并负责安装后交付使用。

当地地税部门要求代开建安发票，缴纳营业税；

而国税部门又说，要求做为混合销售征收营业税。

我司到底应该怎么操作？

税法关于混合销售的政策规定一个税务人员的困惑,实际操作：

人造板制造业公司整体税收筹划案例某人造板公司是一家从事生产木纤维板（人造板）的企业，主要从当地木材加工点采购木片，通过生产加工后制成人造板出售。

该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的，该木料属于一种薪材类。

由于各种原因，改变进货渠道和压低收购都不可行，而当地木材加工点都是小规模企业，其生产销售的木片只能提供由税务机关代开的增值税专用发票，抵扣3%的进项税额。

同时，为了加强发展后劲，2010年公司拟延伸生产线，对其人造板进行深加工，生产家具进行销售。

如何筹划？

案例3：

分公司VS子公司,某工业企业下设两家分支机构，母公司盈利200万元，分支机构A亏损30万元，分支机构B盈利20万元，该企业应采用何种组织形式？

分支机构A设立为分公司；

分支机构B设立为子公司,国美电器在西部成立的物流公司楼宇经济给纳税人带来的机遇设立公司筹划的误区：

收益背后的风险更值得关注,进项,税额店,抵扣发1票,案例4：

餐饮集团拆分问题采购集团总部,分店4,分店N,分店2,分店3供应,分不能冤！

采购,集团总部,物流公司,贸易公司,餐饮公司,供应,运输,仓储,企,投资,工作,拿多少工资？

股权投资、债权投资？

内部形式,个人独资企业,合伙企业外部形式,公司制企业母子公司,总分公司,股东人,数,企业形业,式,责任承担税收（流转税、所得税）,责任承担税收,职能部门,三、筹资、投资方式的纳税筹划,1.向个人借款的利息支出问题股权筹资、债权筹资的问题2.企业将资金无偿让渡他人使用的涉税问题3.投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款4.投资还是出售？

如何支付资金使用费,投资入股：

先缴纳企业所得税，后分配股息、红利先税后分按“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税借款：

凭合法凭据在企业所得税前扣除利息支出直接投资还是间接投资？

借款利息支出的相关文件,条例第三十七、三十八条国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告2011年34号公告国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知国税函2009777号关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知财税2008121号关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告2012年第15号,案例：

税务稽查人员的困惑,某企业注册资金1亿，由3位个人股东投资，注册资金到位后，企业将6000万资金转给其中一位股东。

而该企业从银行贷款，银行在贷款给该企业时，按照银行同类同期贷款利率上浮了40%。

此时会带来何种税务问题。

2.企业将资金无偿让渡他人使用的涉税问题,企业将自有资金无偿让渡他人或其他企业使用企业将银行借款无偿让渡他人或其他企业使用,3.投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员,向企业借款,财税200883号关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人,所得税问题的批复,符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个,人、投资者家庭成员或企业其他人员的；

企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

3.借款给投资者个人、投资者家庭成员或企业其,他人员,税务处理：

对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；

对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；

对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金,所得”项目计征个人所得税。

4.投资还是出售？

某化工厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款700万元，厂房主要为临时、简易房，连同土地现在帐面价值500万元。

由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大型商场。

该零售公司找到该化工公司洽购此地块，出价6000万元。

该地块上房屋的评估价格为100万元,土地转让过程中的税金,土地增值税的计算,

（1）确定收入总额6000,

（2）确定扣除项目重点1099.8,（3）计算增值额6000-1099.8,（4）计算增值率=增值额/扣除项目金额,（5）按照增值率确定适用税率和速算扣除系数,注意税收优惠普通住房、20%,（6）计算应纳税额,应纳税额增值额适用税率-扣除项目金额速算扣除系数,土地增值税的扣除项目,销售新房及建筑物,销售旧房及建筑物,1.取得土地使用权所支付的金额,1.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用,2.房地产开发成本,2.旧房及建筑物的评估价格=重置成本价成新度折扣率,3.房地产开,发费用,利息（12）5%以内,（12）10%以内,4.与转让房地产有关的税金：

营业税、城,建税、教育费附加,3.在转让环节缴纳的税金：

营业,税、城建税、教育费附加、印花税,5.加计扣除：

（1+2）20%,土地增值税税率,级数,增值额占扣除项目金额比例,税率,速算扣除系数,1234,50%以下（含50%）超过50%100%（含100%）超过100%200%（含200%）200%以上,30%40%50%60%,05%15%35%,投资入股方式下税收成本以股权转让方式销售不