房地产制度套表房地产会计制度.docx
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房地产制度套表房地产会计制度
（房地产制度套表）房地产会计制度
房地产企业会计核算
一、概念及执行的会计制度
房地产开发企业是指按照城市房地产管理法的规定，是以营利为目的，从事房地产开发和经营的企业。
按房地产开发业务在企业经营范围中地位的不同，可将房地产开发企业分为房地产开发专营企业、兼营企业和项目公司。
房地产开发企业执行《企业会计准则》和《房地产开发企业会计制度》。
二、会计科目的设置
1、资产类
级次
科目代码
科目名称
辅助核算
1
1001
现金
1
1002
银行存款
1
1009
其他货币资金
1
1101
短期投资
1
1102
短期投资跌价准备
1
1111
应收票据
1
1121
应收股利
1
1122
应收利息
1
1131
应收账款
2
113101
房款（工程款）
项目核算
2
113102
其他
客户往来
1
1132
内部往来
1
1133
其他应收款
2
113301
备用金
2
113302
保证金
2
113303
公司内部往来
2
113304
公司外部往来
2
113309
其他
1
1141
坏账准备
1
1151
预付账款
客户往来、项目核算
1
1161
应收补贴款
1
1201
物资采购
1
1211
原材料
1
1221
包装物
1
1231
低值易耗品
1
1232
材料成本差异
1
1233
周转材料
1
1241
自制半成品
1
1243
开发产品（库存商品）
项目核算（房产企业）
1
1244
商品进销差价
1
1245
出租开发产品
项目核算（房产企业）
2
124501
出租开发产品原值
项目核算
2
124502
出租开发产品摊销
项目核算
1
1251
委托加工物资
1
1261
委托代销商品
1
1271
受托代销商品
1
1281
存货跌价准备
1
1291
分期收款发出商品
1
1301
待摊费用
1
1401
长期股权投资
1
1402
长期债权投资
1
1421
长期投资减值准备
1
1431
委托贷款
1
1501
固定资产
2
150101
运输设备
2
150102
办公设备
2
150103
电器设备
2
150104
生产设备
2
150105
房屋
2
150109
其他
1
1502
累计折旧
2
150201
运输设备
2
150202
办公设备
2
150203
电器设备
2
150204
生产设备
2
150205
房屋
2
150209
其他
1
1505
固定资产减值准备
1
1506
临时设施
1
1507
临时设施摊销
1
1601
工程物资
2
160101
专用材料
2
160102
专用设备
2
160103
预付大型设备款
2
160104
为生产准备的工具及器具
1
1603
在建工程
1
1605
在建工程减值准备
1
1701
固定资产清理
1
1702
临时设施摊销清理
1
1801
无形资产
1
1805
无形资产减值准备
1
1815
未确认融资费用
1
1901
长期待摊费用
2
190101
开办费
2
190102
其他
1
1911
待处理财产损溢
2
191101
待处理流动资产损溢
2
191102
待处理固定资产损溢
2、负债类
级次
科目代码
科目名称
辅助核算
1
2101
短期借款
1
2111
应付票据
1
2121
应付账款
客户往来、项目核算
1
2123
工程结算
1
2131
预收账款
2
213101
房款（工程款）
项目核算
2
213102
其他
客户往来
1
2141
代销商品款
1
2151
应付工资
1
2153
应付福利费
1
2161
应付股利
1
2171
应交税金
2
217101
应交增值税
2
217102
未交增值税
2
217103
应交营业税
2
217104
应交消费税
2
217105
应交资源税
2
217106
应交所得税
2
217107
应交土地增值税
2
217108
应交城市维护建设税
2
217109
应交房产税
2
217110
应交土地使用税
2
217111
应交车船使用税
2
217112
应交个人所得税
1
2176
其他应交款
2
217601
应交教育费附加
2
217602
应交河道管理费
2
217609
其他
1
2181
其他应付款
2
218101
保证金
2
218102
应交住房公积金
2
218103
应交工会经费
2
218104
应交职工教育经费
2
218105
公司外部往来
2
218109
其他
1
2191
预提费用
1
2201
待转资产价值
1
2211
预计负债
1
2301
长期借款
1
2311
应付债券
1
2321
长期应付款
1
2331
专项应付款
1
2341
递延税款
3、所有者权益类
级次
科目代码
科目名称
1
3101
实收资本
1
3103
已归还投资
1
3111
资本公积
1
3121
盈余公积
1
3131
本年利润
1
3141
利润分配
4、成本类（房产开发企业）
级次
科目代码
科目名称
辅助核算
1
4101
开发成本
项目核算
2
410101
土地征用及拆迁补偿费
项目核算
3
41010101
政府地价
项目核算
3
41010102
土地有关的税费
项目核算
3
41010103
拆迁补偿费
项目核算
2
410102
前期工程费
项目核算
3
41010201
勘察丈量费
项目核算
3
41010202
规划设计费
项目核算
3
41010203
报批报建费
项目核算
3
41010204
招标及失标费
项目核算
3
41010205
三通一平费
项目核算
3
41010206
建设方临时设施费
项目核算
2
410103
建筑安装工程费
项目核算
3
41010301
土建工程费
项目核算
4
4101030101
基础工程
项目核算
4
4101030102
地下室工程
项目核算
4
4101030103
主体结构工程
项目核算
4
4101030104
门工程
项目核算
4
4101030105
窗工程
项目核算
4
4101030106
幕墙
项目核算
4
4101030107
户内精装修
项目核算
4
4101030108
公共部位精装修
项目核算
4
4101030109
钢结构工程
项目核算
4
4101030110
施工用水
项目核算
4
4101030111
施工用电
项目核算
3
41010302
安装工程费
项目核算
4
4101030201
室内水暖气电管线设备费
项目核算
4
4101030202
室内设备及其安装费
项目核算
4
4101030203
外立面泛光照明工程
项目核算
2
410104
基础设施费
项目核算
3
41010401
市政配套费
项目核算
3
41010402
给水系统费
项目核算
3
41010403
雨污水系统费
项目核算
3
41010404
供电系统费
项目核算
3
41010405
燃气系统费
项目核算
3
41010406
有线电视工程费
项目核算
3
41010407
电话通讯工程费
项目核算
3
41010408
宽带工程费
项目核算
3
41010409
智能化系统费
项目核算
3
41010410
采暖系统费
项目核算
3
41010411
园林环境工程费
项目核算
2
410105
公共配套设施费
项目核算
3
41010501
会所
项目核算
3
41010502
幼儿园
项目核算
3
41010503
学校
项目核算
3
41010504
游泳池
项目核算
3
41010505
球场
项目核算
3
41010506
车站
项目核算
2
410106
开发间接费
项目核算
3
41010601
转入
项目核算
2
410198
成本预提
项目核算
2
410199
结转
项目核算
1
4106
开发间接费
项目核算
2
410601
工程管理费
项目核算
3
41060101
监理费
项目核算
3
41060102
预结算编审费
项目核算
3
41060103
工程质量监督费
项目核算
3
41060104
安全监督费
项目核算
3
41060105
工程保险费
项目核算
3
41060106
其他
项目核算
2
410602
资本化借款费用
项目核算
2
410603
营销设施建造费
项目核算
3
41060301
广告设施费
项目核算
3
41060302
销售环境改造费
项目核算
3
41060303
售楼处装修装饰费
项目核算
3
41060304
样板间费用
项目核算
3
41060305
其他
项目核算
2
410604
物业管理完善费
项目核算
2
410605
行政管理费
项目核算
3
41060501
工资
项目核算
3
41060502
职工福利费
项目核算
3
41060503
职工社会保险
项目核算
3
41060504
住房公积金及房贴
项目核算
3
41060505
工会经费
项目核算
3
41060506
职工教育经费
项目核算
3
41060507
劳动保护费
项目核算
3
41060508
办公费
项目核算
3
41060509
业务招待费
项目核算
3
41060510
差旅费
项目核算
3
41060511
出国费用
项目核算
3
41060512
租赁费
项目核算
3
41060513
运输费
项目核算
3
41060514
折旧费
项目核算
3
41060515
修理费
项目核算
3
41060516
低值易耗品摊销
项目核算
3
41060517
无形资产摊销
项目核算
3
41060518
咨询费
项目核算
3
41060519
劳务费
项目核算
3
41060520
手续费
项目核算
3
41060521
其他
项目核算
2
410699
结转
项目核算
5、损益类
级次
科目代码
科目名称
1
5101
主营业务收入
1
5102
其他业务收入
1
5201
投资收益
1
5203
补贴收入
1
5301
营业外收入
1
5401
主营业务成本
1
5402
主营业务税金及附加
1
5405
其他业务支出
1
5501
营业费用
1
5502
管理费用
1
5601
营业外支出
1
5701
所得税
1
5801
以前年度损益调整
三、开发成本核算内容
开发成本：
1、土地征用及拆迁补偿
2、前期工程费
3、建筑安装工程费
4、基础设施费
5、公共配套设施费
6、开发间接费
（一）土地征用及拆迁补偿
土地征用及拆迁补偿指为取得土地开发使用权而发生的各项费用，主要包括以下内容：
1、政府地价：
支付的土地出让金、土地补偿费、土地开发费、土地变更用途和超面积补交的地价等；
2、土地有关的税费：
向政府部门交纳的契税、土地使用金、土地使用权初始登记费等；
3、拆迁补偿费：
有关地上、地下建筑物或附着物的拆迁补偿净支出，安置及动迁支出，农作物补偿费，危房补偿费、征地包干管理费、拆迁管理费等；
（二）前期工程费
前期工程费指在取得土地开发权之后、项目开发前期的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、“三通一平”等前期费用。
主要包括以下内容：
1、勘察丈量费：
包括初勘、详勘等。
主要有：
水文、地质、文物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试费、环境评估费、环境检测费、交通影响分析、防雷检测费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、施工放线费、建筑面积丈量费等。
2、规划设计费：
（1）规划费：
规划设计模型制作费、方案评审费、效果图设计费、总体规划设计费。
（2）设计费：
地质勘察设计费、施工图设计费、修改设计费、环境景观设计费、综合管网设计费、排水方案设计费等所有设计费。
（3）其他：
可行性研究费、审图费、制图费、晒图费、赶图费、样品制作费等。
3、报批报建费：
包括安检、质检等检测检验费、标底编制费、交易中心手续费、人防报建费、消防配套设施费、集中供热参建费、散装水泥专项资金、白蚁防治费、墙改基金、路口开设费等、规划管理费、新材料基金（或墙改专项基金）、教师住宅基金（或中小学教师住宅补贴费）、招投标管理费、地名费、地籍地形图核地、合同审核费等。
还包括项目整体性报批报建费：
项目报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费、办证费（如建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证、预售证等）。
4、招标及失标费：
包含所有招标及失标费，如勘察工程、设计、监理、施工等的招标及失标费。
5、“三通一平”费：
（1）临时道路：
接通红线外施工用临时道路的设计、建造费用。
（2）临时用电：
接通红线外施工用临时用电规划设计费、临时管线铺设、改造、迁移、临时变压器安装及拆除费用。
（3）临时用水：
接通红线外施工用临时给排水设施的设计、建造、管线铺设、改造、迁移等费用。
（4）场地平整：
基础开挖前的场地平整、场地清运、旧房拆除等费用。
6、建设方临时设施费指建设方承担的临时设施费，包括：
（1）临时围墙：
包括围墙、围栏设计、建造、装饰费用。
（2）临时办公室：
租金、建造及装饰费用。
（3）临时场地占用费：
含施工用临时占道费、临时借用空地租费。
（4）临时围板：
包括设计、建造、装饰费用。
（三）建筑安装工程费
1、土建工程费：
指项目开发过程中发生的主体内列入土建预算内的各项费用。
主要包括：
（1）基础工程，包括桩基、基础桩应变及质量测试费、土石方、基础围护、基础处理费、桩基咨询及检测费、降水等；
（2）地下室工程：
地下室工程（含人防工程），含半地下、地下车库；
（3）主体结构工程，主要包括砼框架（含独立柱基和条基等基础）、砌体、找平及抹灰、防水保温、垂直运输、脚手架、超高补贴、散水、沉降缝、伸缩缝、底层花园砌体、内墙保温、外墙保温、屋面保温、阳台栏杆等金属结构、外墙饰面（涂料、面砖、石材、线条）、公共部位（楼梯间、大堂、电梯间）的简装修（如防滑砖和涂料等）、集中避雷系统、地上独立车库；
（4）门工程：
包括单元门、进户门、防火门等（不含阳台门）；
（5）窗工程：
包括窗及阳台门工程；
（6）幕墙；
（7）户内精装修：
以精装修标准交房所发生的装修费，主要包括厨房、卫生间、厅房、阳台、露台的精装修费用等；
（8）公共部位精装修：
公共部位（楼梯间、大堂、电梯间）的精装修；
（9）钢结构工程：
整体为钢结构的项目不在此科目核算，应在“主体结构工程”核算；
（10）施工用水；
（11）施工用电。
2、安装工程费
（1）室内水暖气电管线设备费，包括：
室内给排水系统费：
包括自来水、排水、直饮水、热水；
室内采暖系统费：
包括地板热、电热膜、分户燃气炉、管道系统、暖气片；
室内燃气系统费；室内电气系统费：
包括楼栋及单元配电箱、电表箱、户配电箱、管线敷设、灯具、开关插座、含弱电工程管盒预埋；宽带网：
主体内外布线及终端插座费用；有线电视费用：
有线电视、卫星电视主体内外布线及终端插座费用；电话系统费用：
主体内外布线及终端插座费用。
（2）室内设备及其安装费，包括：
通风空调系统及安装费：
空调设备及安装费用、空调管道、通风系统费用；电梯及其安装费；发电系统及其安装费：
发电机供货、安装、机房降噪费；人防设备及其安装费：
密闭门、气体过滤装置等；消防系统及其安装费：
水消防、电消防、气体灭火、防排烟工程费；锅炉系统及其安装费；厨房设备及其安装费等；
（3）外立面泛光照明工程：
建筑物外立面的灯光照明工程；
（四）基础设施费
1、市政配套费：
向政府部门缴纳的红线外大市政配套费，如果开发商做大市政配套，则为实际发生的红线外道路、水、电、气、通讯等建造费、管线铺设费、接口补偿费等；
2、给水系统费：
（1）管道系统：
主要包括小区内给水管道、检查井及外接的消火栓等费用；
（2）水泵房：
水泵房土建、设备、安装及装修费等；
（3）用水增容
3、雨污水系统费
（1）管道系统
（2）雨污水泵站土建、设备、安装及装修费等
4、供电系统费：
（1）管道及电缆系统：
包括红线到配电房的高压线、高压柜、变压器、低压柜及箱式变压设备费用，室外强电管道及电缆敷设；
（2）配电房：
配电房土建、设备、安装及装修费等；
（3）用电增容
5、燃气系统费：
（1）室外管道系统；
（2）调压站；
（3）煤气增容费
6、有线电视工程费：
室外有线电视的管道预埋、检查井、室外线路及设备等费用；
7、电话通讯工程费：
室外电话的管道预埋、检查井、室外线路及设备等费用；
8、宽带工程费：
室外宽带网的管道预埋、检查井、室外线路及设备等费用；
9、智能化系统费：
（1）停车管理系统费用：
包括露天停车场管理系统、地下室或架空层停车场管理系统的费用；
（2）小区闭路监控系统费用：
包括摄像头、显示屏及电气系统安装等费;
（3）周界红外防越系统费用；
（4）小区门禁系统费用；
（5）电子巡更系统费用；
（6）电子公告屏费用；
（7）居家防盗系统费用：
包括阳台及室内红外探测防盗、门磁、紧急按扭等；
（8）三表远传系统费用：
水、电、气远程抄表系统费用；
（9）对讲系统费用：
可视及非可视对讲系统费用。
10、采暖系统费：
（1）管道系统；
（2）热交换站：
热交换站土建、设备、安装及装修费等
（3）锅炉房：
锅炉房土建、设备及安装及装修费等
11、园林环境工程费指项目所发生的园林环境造价，主要包括：
（1）绿化建设费：
包括公共绿化、组团宅间绿化、一楼私家花园、小区周边绿化支出；
（2）建筑小品：
雕塑、水景、环廊、假山等；
（3）道路、广场建造费：
道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等；
（4）围墙建造费：
包括永久性围墙、围栏及大门；
（5）室外照明：
室外照明电气工程，如路灯、草坪灯；
（6）室外零星设施：
儿童游乐设施、运动器材、各种指示牌、标识牌、示意图、垃圾桶、座椅、阳伞等；
（7）集中灭蚊、喷雾系统。
（五）公共配套设施费：
指房屋开发过程中，根据有关法规，产权及收益权不属于开发商，开发商不能有偿转让也不能转作自留固定资产的公共配套设施支出。
主要包括以下几类：
1、在开发小区内发生的不会产生经营收入的不可经营性公共配套设施支出，包括居委会、派出所、岗亭、儿童乐园、自行车棚等；
2、在开发小区内发生的根据法规或经营惯例，其经营收入归于经营者或业委会的可经营性公共配套设施的支出，如建造幼托、邮局、图书馆、阅览室、健身房、游泳池、球场等设施的支出；
3、开发小区内城市规划中规定的大配套设施项目不能有偿转让和取得经营收益权时，发生的没有投资来源的费用；
4、对于产权、收入归属情况较为复杂的地下室、车位等设施，应根据当地政府法规、开发商的销售承诺等具体情况确定是否摊入本成本项目。
如开发商通过补交地价或人防工程费等措施，得到政府部门认可，取得了该配套设施的产权，则应作为经营性项目独立核算。
该成本项目下按各项配套设施设立明细科目进行核算，如：
（1）会所：
设计、装修费、资产购置、单体会所结构；
（2）幼儿园：
建造成本及配套资产购置；
（3）学校：
建造成本及配套资产购置；
（4）游泳池：
土建、设备、设施；
（5）球场；
（6）车站：
土建、设备、各项设施。
（六）开发间接费
开发间接费核算与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出，以及项目营销设施建造费。
1、工程管理费
（1）监理费：
支付给聘请的监理单位的费用，包括设计监理、工程监理、造价监理、质量监理、安全监理等各种监理费；
（2）预结算编审费：
支付给造价咨询公司的预结算的编制、审核费用；
（3）工程质量监督费：
建设主管部门的质监费；
（4）安全监督费：
建设主管部门的安监费；
（5）工程保险费：
（6）其他：
门牌号费、印花税等其他费用。
2、资本化借款费用包括直接用于项目开发所借入资金的利息支出、折价或溢价摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。
因借款而发生的辅助费用包括手续费等。
3、营销设施建造费
（1）广告设施费；
（2、销售环境改造费：
会所、推出销售楼盘（含示范单位）周围等销售区域销售期间的现场设计、工程、装饰费；临时销售通道的设计、工程、装饰等费用；
（3）售楼处装修、装饰费：
设计、工程、装饰等；
（4）样板间费用：
包括样板间设计、装修、家具、饰品以及保洁、保安、维修费。
主体外搭设的样板间还包括建造费用；
（5）其他。
4、物业管理完善费:
包括按规定应由开发商承担的由物业管理公司代管的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金；以及小区入住前投入的物业管理费用。
5、行政管理费：
直接从事项目开发的部门（前期部、工程部、技发部等）的人员的工资、奖金、补贴等人工费以及直接从事项目开发的部门的行政费。
四、成本费用的归集与分配
1、土地征用及拆迁补偿费
一般能分清成本核算对象的，可直接将
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