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农场由政企、政社不分的特殊组织形式成为真正的市场主体，不可避免地要参与市场竞争，按照市场竞争的要求，必须具有与之相适应的企业组织形式和科学的内部管理制度，改变垦区、农场内部管理落后的现状。
农场如何建立现代企业合理的组织结构，在生产、供销、财务、研究开发、质量控制、劳动人事等方面如何形成行之有效的企业内部管理制度和机制是黑龙江垦区亟待解决的问题。
这就要求内部审计工作的重点必须从“查错防弊”转向企业内部管理、咨询服务，把传统的监督检查职能拓展到为经营管理服务上来，审计范围从财务收支拓展到企业管理的各个方面，向企业提供增值服务。
面对垦区改革的关键时期，黑龙江省农垦总局党委提出深化国企改革，推进混合所有制改革，内部审计要增强对企业兼并重组、风险管控和内部管理等方面的审计。
二、内部审计控制体系的重要性
1.保证企业内部控制体系的建立，促进垦区企业的健康发展。
现代企业随时随地都在经受着内外部风险的考验，这就要求垦区企业要严抓内部管理，约束不规范行为。
内部审计机构和人员应凭借专业的技术和方法，及时发现内部控制方面的问题，有针对性地提出意见和建议，防止和制止违纪违规和违反企业规章制度行为的发生，对企业运行中发现的缺陷及时纠正和处理，保证企业生产经营活动健康有序地运行和发展。
2.防范经营风险和财务风险，维护垦区企业安全。
内部审计机构和人员通过对企业内部控制完善水准的测试和评价，及时发现存有的经营风险和财务风险，能够让企业决策者和经营管理者及时采取有效措施，规避和降低经营风险和财务风险，使风险的损失减少到最低，有效地维护垦区企业的生存和发展。
3.增强垦区企业经营管理者队伍建设，保护垦区企业管理者。
通过垦区内部审计，企业违法违纪人员得以暴露，使广大的垦区企业经营管理者从中汲取教训。
内部控制审计强调企业制衡机制建设，按照内控管理制度和流程办理各项事务，使垦区企业管理人员特别是企业领导人避免发生问题或错误。
三、内部审计职能法律保障
2006年6月国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》对中央企业开展风险管理工作的目标，全面风险管理体系建设的内容、流程和方法进行了详细阐述，并提出明确的执行要求，这是国家颁布的第一个以企业风险管理为主要内容的指导性文件，该指引的出台明确了中央企业内部审计的新职能。
2008年发布的《企业内部控制基本规范》，明确要求企业应当增强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
此外，内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
《国务院关于增强审计工作意见》（国发201448号）提出，审计工作要发现问题，完善机制，注重从体制机制制度层面分析原因和提出建议，促进深化改革和创新体制机制。
2014年中国内部审计协会发布《具体准则—内部控制审计》（第2201号），准则所称内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。
适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部控制审计活动。
四、企业内部审计控制体系现存的问题
1.目前国有企业存有一股独大，股东会、董事会和管理层三者合一，独立董事边缘化，容易发展成由经营者一人独裁统治，制衡机制功能减弱。
垦区现代企业要健康运行发展，必须有良好的内部环境，管理层个人影响力在企业内应合理运用，没有企业内部制衡机制的约束，可能因为个人决策失误，而导致企业发展方向出现偏差。
2.企业内部管理制度是企业正常运行的保障，企业只有制定科学、完整、可行的内部管理制度，才能确保企业运行有章可循，目前，企业内部审计制度建设存有以下几个问题。
一是企业内部管理制度缺乏可操作性，表面看来制度完美，天衣无缝，但在企业内部根本无法实施，内部管理制度与企业实际情况完全不符。
二是内部管理制度执行力不够，管理制度只有在持续的运行中才能调整出最适合本企业的制度，现实中企业存有很多“检查”制度，这些制度仅仅下发在文件中，实际工作中没有按照制度执行。
三是是否符合国家法律法规，任何企业内部管理制度的制定必须要依据国家法律法规，不能以企业管理为中心人为随意制定，与国家的法律法规的规定相抵触。
3.目前企业对经营活动中的风险分析和评估体系建设往往不足，忽视了对企业风险的合理控制，容易忽视企业运营风险，对企业发展造成不利影响。
4.企业在信息化建设过程中，存有信息共享不及时，沟通不畅等问题，导致信息传递不对等，信息的不对称性防碍了企业内部控制的有效性。
五、内部审计职能拓展的措施
1.合理设置垦区内部审计机构。
建立合理的内部审计机构，配备业务水平高，具有良好职业道德的内部审计人员。
合理保证内部审计人员的独立性和客观性，从根本上实现内部审计的独立性。
2.转变内部审计理念。
国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德钱伯斯先生在《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：
一是重新介入内部控制；
二是推动更有效的公司治理；
三是对内部审计师的期望在改变。
制度建设增强了，管理漏洞堵塞了，人员素质又相对应提升了，企业所面临的风险自然会大大降低，即使出现风险也会采取措施加以防范或控制。
所以面对国际内部审计的发展趋势，垦区内部审计的理念也需要改变，从以前的评价和监督职能过渡到以咨询策划和为企业经营出谋划策为主的服务职能。
3.扩大服务领域。
必须从单纯的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策和效益服务，把传统的监督检查职能拓展到为经营管理服务上来，将工作范围从内部检查和监督向为企业提供增值性的服务职能扩展，使垦区内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、控制、评价和管理活动。
六、企业内部审计职能拓展的对策建议
1.参与公司治理，建立规范的公司治理结构。
公司治理作为现代企业制度的重要组成部分，垦区企业应当根据国家相关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
2.建立健全企业内部管理制度，确保垦区企业在运行过程中有章可循。
健全的企业内部管理制度需要持续修改、补充与完善，及时发现现有管理制度的不足和缺陷，在不违背国家法律法规的前提下，制定出符合现实条件的企业管理制度，同时对叠加的制度进行选择性废除，将企业管理制度优化。
3.根据企业所面临风险，采用相对应的控制措施。
企业应当对经营活动中的风险进行分析和评估，合理确定风险应对措施，将风险控制在可承受范围内。
在审计过程中应关注企业是否开展风险评估，结合风险评估结果来看企业是否采取了控制措施。
控制措施一般包括：
不相容职务分离控制、授权审批控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
通过以上几方面的企业控制活动，对垦区企业是否建立了风险管理制度，是否采取风险应对措施，对各种业务和事项实施有效控制进行评价。
4.确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。
企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，相关信息在企业内部各管理级及企业外部进行沟通和反馈，确保信息及时沟通，保证信息的对称，信息沟通过程中发现问题，及时报告并加以解决，促进内部控制有效运行。
黑龙江垦区企业应持续强化信息与沟通机制建设。
首先，建立和制定与企业经营目标相结合的信息沟通机制，建设信息收集与加工的组织机构，明确职责和任务。
其次，完善信息传递机制，明确企业内部各层级之间，企业与外部相关利益单位之间信息传递的办法和要求，保证信息传递合理有序。
再次，建设完善信息传递系统，保证信息传递及时、安全。
最后，要利用反舞弊机制建设，发挥举报监督的作用，改善经营管理和防范经营风险。
通过以上的机制建设，减少信息不对称，强化企业内部控制。
第二篇：
房地产企业内部审计问题及措施
摘要：
近几年，我国房地产行业发展迅速，已经成为我国国民经济发展的支柱性产业，其也越来越朝着规模化和正规化的方向发展。
但是房地产行业发展也面临着很多问题，其中一个比较突出的问题就是房地产行业的内部审计还不够完善。
我国企业内部审计起步较晚，发展还不够健全，再加上房地产企业涉及的资金较多，生产周期长等特点导致我国房地产企业内部审计也存有很多问题，所以发现和解决这些问题对于促进房地产行业的发展具有重大意义。
关键词：
房地产；
内部审计；
问题；
策略
一、房地产企业内部审计发展现状
房地产行业近几年发展迅速，2016年到现在各地区房价也呈现不同水准的上涨，成为我国国民经济发展的支柱产业。
但是总体而言，我国房地产开发商内部审计的发展并不乐观。
尽管一些大型房地产开发企业设有独立的内审部门，它们具有一定的独立性，也能够对企业的一些风险控制起到一定的作用，但是我国大多数房地产开发商并不重视内审部门的设置，有的甚至不设置内审部门，并且内部审计人员大多数都是从财务处人员调离过去的，专业素养不够，工作领域不全面，执行力较低，内审机构设置也存有不合理的地方，内审部门的独立性也受到了很大的限制，这些都导致我国房地产行业的内审部门发展还不够完善，还存有很多问题，需要我们找出内审部门发展的问题，从而促进房地产内审部门的发展，进而能带动我国其他行业内部审计部门的发展。
二、房地产企业内部审计的问题
（一）内部审计部门设置不合理
众所周知，我国很多企业内部审计部门是在政府部门推动下成立的，在机构设置和人员设置上往往带有很大的行政色彩，房地产开发企业也不例外。
一般情况下，房地产内部审计部门是归企业财务总监和会计部门负责的，而不是由董事会直接负责，这大大降低了内部审计部门的独立性，很不利于企业内部审计的发展。
当然，并不是所有房地产开发企业都存有这个问题，万达集团在这方面做得就比较好，万达有个很厉害的审计部门，兼有审计和监察两种职责，都直接对王健林负责。
万达的审计部门奖惩分明，管理上也特别严格，每年都有因为贪污受贿的人被开除，或送至司法部门。
所以作为中国最大的房地产开发企业之一的万达集团的成功有其必然性，这些都是值得我国其他房地产开发商学习的。
（二）房地产企业内部审计人才缺失
我国房地产产业起步较晚，发展较快，短时间内的快速发展，使其出现了很多畸形发展的问题，所以更需要房地产企业增强自控。
房地产开发涉及工程建筑、合同签订、项目规格、市场销售等多环节的工作，整个开发周期长，资金需求量大，对专业的内审部门人员要求也较高，但是很多审计部门的人员是从财务部门直接抽出来的，导致这种专业的复合型人才还很匮乏。
并且有的房地产开发商考虑到成本以及时间周期往往不愿意增强企业内审人员的培训，这极大地限制了企业内审部门的发展，也不利于专业的复合型人才培养。
（三）房地产开发商缺乏内部审计理念
销售往往是房地产企业的灵魂，会为房地产企业创造很多经济利润，相比内部审计部门来说就显得更为重要，因此很多房地产开发商会很重视销售环节而不重视设置企业内审部门，最后导致对企业的内部审计部门的监察职责认识不够、形成成本加大、工程延期，从而造成了不必要的经济损失。
其实很多房地产企业的工程延期，工程价款超支在很大水准上都是因为内部审计部门的监察不到位，究其根本原因还是房地产开发商对企业内审部门的不重视，所以要想解决内部审计存有的一些问题，从根本上来说还需要增强开发商的意识。
（四）跨区域发展导致信息沟通不畅
房地产项目往往是跨地区、跨省份发展的，近几年的发展更呈现出规模化、集团化的发展模式。
公司地产也不仅限于一个地区，这在无形之中加大了信息沟通的难度，也加大了内部审计的工作量。
项目公司发现的问题不能及时反馈与解决，增长了贪污腐败、暗箱操作的可能性。
例如，在开发过程中，对于建造商的选择，表面上按照企业要求公平公正的招标投标，但是在实际工作过程中，往往会出现徇私舞弊的现象。
在资料的上报过程中，集团很难发现这些问题，到了后期企业内部审计时即使发现这些问题，造成的损失也无法弥补，所以集团内部的审计往往会处于一个很尴尬的局面，也导致了房地产企业内部审计的一些问题。
三、增强房地产企业内部审计的策略
（一）建立健全内部审计制度
企业完善的内部审计模式的建立需要依靠完整的内部审计制度。
完整的内部审计制度的建立使得审计部门做到有法可依，这对内部审计部门更好地控制企业风险，保证会计信息质量的准确性和真实性，提升企业的经济效益具有重要意义。
企业内部审计制度的建立可以参考国家审计准则的规定结合自身情况制定，也可以向一些优秀的房地产开发商学习。
万达、保利等知名企业的内部审计制度还是比较完善的，其他房地产企业也可以学习一下，借鉴成功的经验，这些对于完善企业内部审计、降低企业运营风险具有重要意义，当然更重要的是企业要根据自己的情况建立内部审计制度，做到具体问题具体分析。
（二）提升内部审计的办事效率
一方面企业要对员工进行定期的培训，将审计知识和房地产知识结合起来，更新房地产、政治、经济、金融等方面的知识，提升审计人员的专业性，持续发现问题、解决问题，实行严厉的奖惩制度，这样才更有利于房地产企业内部审计部门的完善与发展。
同时也要持续改进审计手段，重视内部审计部门软件的应用，必要时建立一套完整的内部审计部门软件。
另一方面因为我国目前的企业内部审计往往只对财务方面进行审计，核对财务方面的真实性和完整性，所以导致内审人员工作领域较为狭窄，不利于对整个工作的风险把控，所以房地产企业要拓宽内部审计部门的工作领域，降低企业经营风险，促进房地产企业内部审计的发展与完善。
（三）提升对审计部门工作重要性的认识
我国房地产行业内部审计还有待提升的一个很重要的原因就是开发商对内部审计重要性的认识不足，忽视了内部审计的作用，造成企业内部审计现状不太完善的情况。
所以，管理层要多了解和学习国家审计准则，提升管理层的整体素质，增强对内部审计部门的监督和管理，提升内部审计部门在企业的地位，拓宽内部审计部门的工作领域，为企业内部审计部门工作的顺利开展提供一个良好的环境，这些对于房地产企业内部审计的发展具有重要作用。
（四）结合企业自身特点
开展审计工作因为房地产行业发展的自身特点———跨区域、周期长、环节多、资金需求量大等增大了房地产内部审计的难度，也使得房地产的内部审计不同于其他行业审计。
房地产开发商要根据自己的行业特点制定审计制度，开展审计工作，同时也应当增强内部审计的全面性，断绝各个环节的徇私舞弊，全面发挥内部审计的重要性，这样才使得房地产开发企业能在激烈的市场竞争中处于不败之地，促进企业的持续发展壮大。
四、结论
综上所述，完善房地产内部审计部门可以降低企业经营风险，规范企业发展方向，减少企业贪污腐败现象。
但是房地产行业内部审计的发展任重而道远，它的发展要依靠房地产开发商和政府的共同努力，两者缺一不可。
同时我们也有理由相信，经过我们不懈的努力与完善，它最终会朝着规范化的方向发展，并且充分发挥它的带动作用，最终也会促进我国其他行业内部审计的发展。
参考文献：
1谢立矗.房地产开发企业内部审计研究J.合作经济与科技，2015（13）.
2王玉宝.浅议房地产开发企业的内部审计与风险管理J.经管空间，2015（6）.
3罗真.论国有房地产开发企业增强内部控制建设对策J.企业研究，2012（24）.
第三篇：
企业增强内部审计建设分析
内部审计是现代企业管理制度中的重要组成部分，对于企业运转与发展具有多方面影响。
很多企业也在通过内部控制建设与内部审计来增强自身综合实力。
从宏观角度来看，企业内部审计与外部审计遥相呼应，企业自发进行内部审计是区域经济乃至宏观经济更好发展的必然要求。
内部审计是一种极为重要的管理构成，企业增强内部审计也是极为必要的。
本文将对企业内部审计建设进行研究，并结合企业内部审计开展现状对如何增强内部审计提出合理化建议。
企业；
对策
现代企业在发展中要做好各项管理事宜，企业管理理论在持续发展，内部审计在企业管理中的综合地位也有了明显提升。
国内企业普遍存有综合管理能力较低的问题，国内企业内部审计工作开展也时常受到各种内外部因素影响。
可以看到，虽然很多企业都在进行内部审计的相关工作，但内部审计工作开展效果并不明显，内部审计对企业发展所做出的贡献也十分有限。
在这样一个企业内部审计工作开展差强人意背景下，探寻出有利于企业增强内部审计的策略也是值得思考的现实问题。
1企业增强内部审计的意义
1.1内部审计的含义
内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地利用了资源，是否实现了预期目标的一种管理活动。
就企业而言，内部审计工作是企业综合管理体系中的重要组成，但内部审计与其他类型管理活动存有一定差异，其通常是对于各种管理活动进行“管理”的一种管理活动。
现代企业经营发展中的环节较多，部分大型企业为了更好发展而优化各种资源的配置，为企业发展营造出更为有利的环境。
因为现代企业管理理论的持续发展与成熟，内部审计工作的内容呈现出了一定的扩大，其对于企业发展的实际影响也呈现出了一定水准扩大化特点。
1.2企业进行内部审计的意义
企业进行的内部审计相关工作是具体的管理行为，内部审计对于企业发展也具有多方面影响。
具体来说，企业进行内部审计能够帮助企业管理层更好地了解企业生产经营状况，企业处于持续的发展与变化之中，任何单一管理活动都无法长久应用到企业管理体系之中。
良好的内部审计有助于企业管理层在进行决策或管理策略调整时更为轻松与准确。
其次，企业进行内部审计能够较好解决发展生产经营以及综合管理中出现的各种问题，其不仅可以更好地促进企业综合发展，也能将部分管理环节中存有的风险进行较好的识别。
例如，对于财务管理进行的内部审计，能够帮助企业发现财务管理中存有的风险因素，从而确保企业各项管理工作可以更好地开展。
当前内部审计工作与外部审计间的联系较为密切，对于很多经营管理正规化水准较高的企业而言，增强内部审计工作也是其迎接外部审计的前提和基础。
2企业内部审计工作中存有的问题
2.1内部审计工作受重视水准不足
企业内部审计工作存有的首要问题是内部审计工作开展实际受重视水准不足，因为自上而下对内部审计工作开展缺乏应有的重视与支持，内部审计工作的开展通常会出现效率低下的问题。
内部审计工作受重视水准不足，内部审计相关审计措施在实施和贯彻上的困难较多，如果部分审计措施无法较好地实施与贯彻，最终审计结果也容易出现偏差和错误。
此外，因为内部审计工作受重视水准不足，具体负责内部审计的人员在开展内部审计工作时，不仅无法得到相关被审计客体的理解和支持，更容易导致相关人员进行内部审计工作的积极性受到影响。
此外，内部审计工作开展受重视水准较低意味着企业内部审计工作开展的环境建设工作不到位，在企业内部审计工作开展缺乏较好环境的支持，内部审计工作开展上也无法得到较多支持。
2.2内部审计职责不清
企业内部审计工作开展中也存有着内部审计工作职责不清的具体问题，内部审计职责不清，很多关键性的内部审计工作会处于一种无人负责的状态。
内部审计工作本身需要具备整体性，特别是在某些大型企业中更加需要实行覆盖水准较高的内部审计工作。
企业当前存有的内部审计职责不清问题表明很多企业对内部审计工作的认识不全面，部分企业所进行的内部审计仅仅关注于财务管理这一核心管理部分，也导致其最终内部审计结果无法为决策提供帮助。
在企业中，内部审计工作通常都由具体的内部审计人员来负责，但内部审计人员职责观念不清，内部审计工作分配不合理，企业内部审计工作的开展也会受到诸多负面影响。
内部审计职责不清，企业内部审计工作开展效率会受到影响，部分人员开展内部审计工作时存有“应付了事”的心理也会影响到内部审计工作的开展。
2.3内部审计人员专业素质欠缺
企业内部审计工作开展中，内部审计人员专业素质欠缺也是较为显著的一个问题，内部审计人员作为企业内部审计工作的直接实施者，其个人能力与素质对内部审计工作往往具有决定性影响。
在很多组织构架不健全的企业中，内部审计工作通常都是由某一个或某几个领导来负责，这部分人员通常对如何开展内部审计工作不甚了解，错误地将内部监督与内部审计相互混淆，导致内部审计工作开展状态十分混乱。
此外，某些企业负责内部审计工作的人员审计能力较弱，进行内部审计时不仅无法进行统筹，负责不同审计工作的人员缺乏联系与沟通影响了企业内部审计工作的整体性。
更为严重的是，企业内部审计人员一旦出现职业道德丧失，内部审计结果实际参考价值与使用价值都会出现不同水准丧失。
2.4内部审计手段与方法单一
企业内部审计手段与方法较为单一也是内部审计工作开展中存有的问题，内部审计手段与方法选择上的不当，也会影响到
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