工商银行抚州支行成本管理问题研究论文终稿Word格式文档下载.docx
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Onthebasisofpreviousstudies,throughacleardefinitionofcommercialbanks*costofitsrecognition,measurement,recordingandreportingofthisarticle.FirstcombineFuzhouBranchactualsituation,andthenanalyzetheproblemsandthereasons,thefinalstatusoftheirproposalscombinedbank,bankcostmanagementanalysisofthestatusquo.ThencombinedwithcostmanagementsuggestionsforFuzhouBranchofcostmanagement.Finally,afterthepassageofthispapertoshowtheeffectoftheprogramhasmadeincostmanagementthroughdata.
Keywords：
EconomicGlobalization;
FuzhouBranch;
CostManagement
摘要 I
Abstract II
目录 1
1绪论 1
1.1研究的背景及意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3本文研究内容 3
2相关理论基础 5
2.1成本的含义 5
2.2成本管理的含义 5
2.3商业银行一般成本构成 5
2.4商业银行行业特征及成本管理常用方法 6
3工商银行抚州支行成本管理现状及问题原因分析 8
3.1工商银行抚州支行概况 8
3.2工商银行抚州支行成本构成现状分析 8
3.2.1利润及存贷款规模现状分析 8
3.2.2 净息差现状分析 9
3.2.3业务支出管理现状分析 9
3.2.4利润现状分析 11
3.3银行成本管理中存在的问题 11
3.3.1业务流程不标准，缺乏全面管理 11
3.3.2内部成本管理机制不够健全，员工成本管理意识差 11
3.3.3筹资成本过高，筹资环节缺乏成本管理 11
3.3.4人工成本过高 11
3.4存在问题原因分析 11
3.4.1缺乏全面的业务流程管理和业务流程不标准 11
3.4.2内部机制不够健全导致员工的成本控制意识差 12
3.4.3付息成本所占比例较高，对筹资成本缺乏管理 12
3.4.4员工数量众多造成人工成本高 13
4工商银行抚州支行成本管理改进建议 14
4.1建立全面的业务流程管理机制 14
4.2确定责任中心完善组织结构 14
4.3转变筹资结构，加强经济核算 15
4.4建立健全员工竞争及绩效考核制度 15
4.5效果评价 16
结论 17
参考文献 18
致谢 19
1.1研究的背景及意义
成本是衡量企业竞争能力的一个关键性指标，降低成本是现今企业普遍关注的课题。
长期以来，我国商业银行普遍存在着成本失控现象，造成企业的浪费日趋严重，成本日益上升，经济效益下降，投入与产出的比例失调。
随着越来越多的国外商业银行参与到我国市场中，使我国商业银行面临极大的竞争压力。
越来越多的商业银行开始认识到，要想在市场竞争中立于不败之地，就必须关注企业内部的问题，控制成本，这将直接关系到商业银行的生存和发展。
企业的成本是反映企业经营活动的综合指标。
而成本管理是降低成本、提高经济效益的重要手段。
所谓经济效益就是企业生产经营过程中劳动消耗与劳动成果之间的对比。
要以最小的劳动消耗实现最大的经济效益，降低成本是实现经济效益的重要手段。
要降低成本，就必须加强成本管理，其中的一项重要内容是强化成本管理。
对于商业银行这一国民经济的命脉产业而言，由于其产品无差异性的特殊商品属性，成本管理也一直是商业银行经营管理的重要内容。
工商银行抚州支行位于江西省，该行2012年底有员工513人，其中行长及管理人员72人，支行机关140人，基层员工301人，管理及后勤服务人员占全行员工的14%.管理人员占比较大。
该支行下辖20个经营性支行，6个管理部门。
虽然机构管理模式是由管辖支行一经营性支行，但业务管理环节多，模式是行长一主管副行长一业务部门主任一业务经理一经营性支行行长一经营性支行副行长一组长一经办。
其复杂的管理层次不能适应商业银行发展需要。
截至2012年12月31日，全行总资产338亿元，总负债293亿元，总收入合计7.08亿元，总支出1.74亿元，账面利润5.34亿元，净利润5.21亿元。
通过对工商银行抚州支行成本管理问题进行研究，有利于该企业在应对市场竞争的挑战中认清形势，找准存在问题，并积极对应措施；
有利于该企业职工把成本管理作为自身的自觉行动，形成全员参与、全过程成本控制的体系；
有利于企业降低成本、减少消耗，增强企业的竞争能力，便于取得较好的经济效益；
而这些将对商业银行成本管理提供重要的借鉴价值。
1-2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
国外对成本管理的研究开始较早，开始于20世纪初期，在20世纪80年代获得了较大的发展。
他们主要对成本管理的内容和方法进行了理论上的研究，在内容上，将成本管理的空间由企业内部拓展到了企业外部；
在方法上，由标准成本法发展到作业成本法，再到战略成本管理。
20世纪初期，由美国著名管理学家泰勒在其划时代的专著《科学管理原理》中，明确提出了为了控制工人的工作效率，要采用计件工资制和标准化工作原理，这就是起初的标准成本法。
20世纪30年代，美国会计学家科勒发现采用传统的以人工小时来分配间接费用无法正确计算水力发电行业的成本。
因此，科勒提出了"
作业成本计算法'
5。
20世纪70年代以来，随着高科技的应用，自动化生产的实现，企业适时制生产方式和全面质量管理的思想变革强烈要求成本会计的革新。
库泊和卡普兰在20世纪80年代借鉴了斯坦波斯的理论，提出了作业成本法，并在90年代形成了作业成本理论。
他们在《成本与效应》一书中强调“整合性之成本系统”是提高企业效益的重要管理系统⑵。
作业成本理论拓宽了成本控制的范围，有利于调动各部门挖掘盈利潜力的积极性，有利于企业杜绝浪费，提高经济效益。
美国哈佛商学院的迈克尔•波特教授（1980）在《竞争优势》和《竞争战略》中提出了运用价值链进行战略成本分析的一般方法。
库珀和卡普兰（1987）在《成本会计怎样系统地歪曲了产品成本》中第一次提出了“成本动因”（costdriver,成本驱动因子）理论，将成本比作因变量，各种独立或交互作用着的因素作为自变量，认为成本是各种独立或交互作用着的因素合力相互影响的结果按照这一动因决定思想，把企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类⑵。
托尼•格兰迪（1995）为首的欧洲著名的克兰菲尔德工商管理学院提出了将战略成本管理作为企业制定竞争战略的工具的理论。
美国教授罗宾•库泊（1998）在美国《管理会计》杂志上发表了一年的连载，提出了一作业成本制度为核心的战略管理体系⑵。
20世纪90年代以后，日本成本管理理论界和企业局提出了具有代表意义的战略成本管理模式一成本企划。
1.2.2国内研究现状
从国内的情况来看，我国学者在吸收引进西方成本控制理论和方法的基础上，为我国成本控制的改革在理论和实践上也做了一些有意义的探索和研究。
他们的研究主要是关于成本控制方法的介绍及方法的创新性研究、影响成本控制的因素两方面的理论性研究。
1）成本控制方法的介绍及创新性研究：
余绪缨（1994）为代表的一批会计理论家在《当代财经》上发表了有关作业成本核算和作业成本管理的首批文章⑶。
90年代我国学者在对比美日两大模式的基础上，提出了以维持、改善与革新三层控制为核心的“现代成本管理论”。
夏宽云（2000）在发表了自己的专著《战略成本管理》，全面系统的介绍了战略成本管理的内容，重点介绍了价值链分析的理论和实例，强调了成本战略管理的重要性和意义，对于我国的成本控制理论做了有意义的研究'
七
张洪振（2002）发表了一篇文章《成本控制的一般技术分析和对策》，在文中，他以宝钢集团上海二钢有限公司为案例，说明了成本控制工作中的问题和不足，提出成本控制的关键在于准确把握成本动因的轨迹，并提出了一些好的建议囱。
刘志娟（2003）在《基于价值链成本控制系统的主要技术研究》一文中把基于价值链的成本控制系统的基本思想概括为以下三个方面：
（1）侧重成本远流控制的的思想。
（2）立足价值链的思想。
（3）技术经济一体化的思想⑹。
卢小燕（2006）在《论我国现行成本控制理论》中指出我国现阶段很多企业仍然主要采用标准成本法，她在分析标准成本法的的局限性和作业成本法的特点的基础上，指出要将作业成本法融入作业成本法中，逐步推行作业成本法。
2） 影响成本控制的因素研究：
李元旭（2001）将管理成本的研究引入微观的企业层次，在提出管理成本的主要构成的基础上，具体分析了组织规模、组织环境、组织结构、组织文化、产权制度、管理者才能等因素对企业组织管理成本的影响，提供了一种分析企业体制成本的方法'
闵。
张献英等人（2003）所提出的理论概括来说是影响成本控制的因素有：
（1）经济原则;
（2）全员参加原则；
（3）领导推动原则⑼。
文洪奇（2005）在《试论成本控制》指出影响成本控制的因素需要包括企业可能面临这些机会或威胁、政治经济环境等回。
胡笑寒，潘颖雯（2006）通过选择新创科技企业战略控制的影响因素，建立相应的结构方程模型，挖掘新创科技企业战略控制的主要内容容，形成以外部映射关系为基础的战略控制内核皿。
3） 商业银行成本管理研究
宫树良2009年在胜利油田职工大学学报上发表了一篇名为《商业银行成本价费用管理存在的问题及对策》。
他根据当期的商业银行的成本费用管理现状，对商业银行成本费用管理现状进行了分析，也提出了具体的管理办法。
主要有以下几点：
（1）多方选择筹资渠道，全力降低资金成本。
（2）实行全面性的成本管理与控制。
（3）加强成本费用事前、事中、事后控制。
（4）建立责权利相结合的责任制度。
（5）加快成本信息建设。
（6）提高全员成本管理意识。
（7）建立健全成本激励机制'
⑵。
而还有一位著名的研究学者是江苏银行的曹远兵经理，在2011年的扬州教育学院学报上发表了名为《浅谈商业银行成本管理》的文章，他从银行的资金成本、费用成本、风险成本和资本成本进行了比较系统的分析管理。
都提出了比较有建树的意见，并且结合业绩考核评价网。
1.3本文研究内容
本文的主旨在于商业银行成本管理，为商业银行成本费用管理提供相对建设性意见。
本文的主体分为四部分。
第一部分，商业银行成本管理的理论分析，这一部分简要介绍一下商业银行成本管理有关理论以及商业银行成本管理的必要性。
第二部分，结合工商银行抚州支行成本管理现状，介绍其成本管理的现状及不足之处。
第三部分，通过分析其收入及利润，找出其存在的问题，分析其原因。
最后第四部分，结合管理会计基础知识，从而对工商银行抚州支行成本管理提出意见以及改进手段。
17
2相关理论基础
在西方先进商业银行，成本管理已经是一个很普及的概念，并在实践中已经有了广泛的应用，但是在我国商业银行，人们对它的认识却还处在很初级的阶段，因此，本文先进行成本管理的理论分析。
先介绍什么是成本以及成本管理是什么，从根本上了了解成本管理的意义。
接着介绍商业银行成本构成，了解商业银行成本管理的事实依据。
最后进行商业银行成本管理的必要性分析，分别从国家政策及国际环境的影响、自身利益的驱动以及的成本管理特点这三个方面阐述。
揭示商业银行成本费用管理的必要性和可行性。
2.1成本的含义
成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。
人们进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。
并且随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和实际都在不断地变化发展之中。
2.2成本管理的含义
成本管理是指企业对在生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理的总称。
加强成本管理，对于企业具有重要意义。
它既是企业提高经营管理水平的重要手段，也是企业增加净利润的要求，并且为企业抵抗内外压力、求得生存发展提供了可靠保障。
所以对成本进行管理对于企业而言有着极大的必要性。
1） 进行成本管理是企业提升经营管理水平的有效手段。
成本是在企业生产和经营管理过程中产生的，因此始终贯穿于企业生产经营活动的过程，进行成本管理，是对生产经营活动的整个过程的控制。
而较高的成本费用，一般都是由于经营管理水平较低引起的，较高的经营管理水平就意味着较低的成本费用和较高的利润，因此提高生产经营管理水平和控制成本费用具有内在的一致性。
企业要强化生产经营管理，成本费用是重要的突破口，有效成本管理是提升企业生产经营管理的有效途径。
2） 进行成本管理是企业提升市场竞争力的迫切要求。
各行业内企业间本来存在着激烈的竞争，在当前金融危机影响下，企业面临的市场经营环境更为复杂，企业要在激烈的竞争中获得发展，就必须采取有效措施提高自身的竞争能力，而进行成本费用管理是提高竞争力的首要选择。
2.3商业银行一般成本构成
商业银行的成本是指商业银行在从事营业经营活动过程中发生的与营业经营活动有关的各项支出。
因为商业银行的业务种类较多，所以其成本的构成也比较复杂，这里我们仅以金融业标准损益表列示的成本内容按照成本的性态和对盈亏影响的重要性将商业银行的成本归纳为以下几个部分：
1） 筹资成本。
指商业银行向社会公众以负债的形式筹集资金以及与金融企业之间资金往来按既定的适用利率而支付的利息。
包括存款利息支出和借款利息支出。
而筹资成本是商业银行的主要成本。
2） 经营管理费用。
指商业银行为组织和管理业务经营活动而支出的各种费用。
包括员工工资、电子设备运转费和保险费等经营管理费用。
3） 税费支出。
包括随业务量的变更而转变的手续费支出、业务招待费、业务宣传费和营业税及附加等。
4） 补偿性支出。
包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等。
5） 准备金支出。
包括呆账准备金、投资风险准备金和坏账准备金支出。
6） 营业外支出。
是指虽然与商业银行的业务经营活动没有直接关系，但是需要从商业银行实现的利润总额中扣除的支出。
而其中影响较为重要的成本是筹资成本、人工成本两方面。
2.4商业银行行业特征及成本管理常用方法
商业银行与一般企业不同，这也就要求商业银行对成本进行更为严格的管理。
1） 商业银行与一般工商企业一样，是以盈利为目的的企业。
它也具有从事业务经营所需要的自持资本，依法经营，照章纳税，自负盈亏，它与其他企业一样，以盈利为目标。
2） 商业银行又是不同于一般企业的特殊企业。
其特殊性具体表现于经营对象的差异。
工商企业经营的是具有一定使用价值的商品，从事商品生产和流通；
而商业银行是以金融产品和金融负债为经营对象，经营的是特殊商品一货币和货币资本。
经营内容包括货币收支、借贷以及各种与货币运动有关的或者与之相联系的金融服务。
从社会再生产过程看，商业银行的经营，是工商企业经营的条件。
同一般工商企业的区别，使商业银行成为一种特殊的企业一金融企业。
3） 商业银行与专业银行相比又有所不同。
商业银行的业务更加综合，功能更价全面,经营一切金融“零售”业务（门市服务）和“批发业务”（大额信贷业务），为客户提供其所有的金融服务。
而专业银行只集中在经营指定范围内的业务和提供专门服务。
随着西方各国金融管制的放松，专业银行的业务经营范围也在不断扩大，但与商业银行相比，仍差距甚远；
商业银行在业务经营上具有优势。
而这些商业银行的特征就对商业银行在成本管理提出了更高的要求。
目前我国商业银行对于成本管理的方法还大多停留在传统的成本管理阶段，对成本管理实行完全成本分摊法，它只关注银行内部生产经营活动的价值耗费，而很少关注、分析银行企业外部的环境，从而表现出与现代成本管理的不适应性。
传统的成本管理是把银行依据职能或权限划分为多个责任中心，通过编制预算费用来控制每个中心的费用支出。
忽视了对许多不可控间接费用的控制；
比如忽视了对分布在不同职能部门却又相互联系的同质费用的责任归属，使许多能够得到控制的成本游离于成本控制之外算。
成本削减方案未触及深层原因只具有短期效果，特别是银行一味的要求降低一些基层部门的成本导致一些费用不足甚至可能影响正常业务的开展；
评价业绩时过于关注结果和标准的差异，而不是原因。
但由于费用项目高度概括分配标准过于单一导致差异也过于浓缩往往涉及几个部门或几种作业责任，难以界定。
而且它不能反映成本发生的原因以及银行内部的变化，不利于进行成本控制及决策。
成本核算的重点在于财务性业绩指标，对非财务性业绩指标不够重视。
而在当今的财务核算体系中非财务性业绩指标越来越重要。
它可以对经营控制进行事前控制而不是事后控制，通过使用质量效率等与业绩相关的非财务性业绩指标可以达到改善财务成果的目的[15]
3工商银行抚州支行成本管理现状及问题原因分析
3.1工商银行抚州支行概况
2012年末全行总资产338亿元，其中公司贷款72亿元，零售贷款25亿元，联行定期存款213亿元，联行活期存款26亿元，其他2亿元，总资产中联行资金占到239亿元，总资产占比达到70.71%。
在资产中，联行资金属于收益最低的产品，由此导致了该行资产利润率过低。
近年来，抚州支行虽然为了降低运营成本，进行了一系列富有成效的改革，取得了一定的成绩，但还是存在资产质量低下、经营质量低、收入结构不合理等问题。
在成本核算方面，该行应用传统成本分配系统难以为该行分产品、分客户的盈利能力分析和市场战略提供精确、可靠的成本信息和决策依据。
抚州支行在存贷业务量高速增长的情况下，成本却没有得到有效的控制，从而引起银行亏损面扩大，资金成本过高等成本管理方面的问题。
这使其面临着巨大的盈利压力。
3.2工商银行抚州支行成本构成现状分析
3.2.1利润及存贷款规模现状分析
表3-1工商银行抚州支行近三年利润及规模变化表（单位：
亿元）
年份
2009
2010
2011
2012
利润
2.82
4.66
4.58
5.21
资产利润率
1.75%
2.20%
2.13%
1.78%
存款规模（日均）
161.62
211.85
215.38
292.92
贷款规模（日均）
39.7
53.27
53.51
96.58
存贷比
25%
33%
存贷款利润差是银行主要业务收入，从2012年工行抚州支行经济指标看，利润为5.21亿元，存贷比是33%,资产利润率为1.78%。
存贷比虽然上涨，但较同业来说稍显过
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