中级财务会计第3阶段测试题3aWord文件下载.docx
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D.利润分配
5.下列项目中，应计入管理费用的有（ D ）。
A．固定资产盘亏损失B．债务重组损失C．公益性捐赠支出D．业务招待费
6.下列项目中，应计入营业外支出科目的是（ B ）。
A．工会经费
B．捐赠支出
C．辞退福利
D．印花税
7.企业销售商品发生的销售折让应（ D ）。
A．增加销售费用B．增加营业外支出C．增加主营业务成本D．冲减主营业务收入
8.A公司于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入400万元，年度预收款项60万元，余款在安装完成时收回。
当年实际发生成本120万元，预计还将发生成本80万元，则该公司2008年度确认收入（ B ）万元。
A．60
B．240
C．200
D．80
9.某企业期末“库存商品”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为20万元，“原材料”科目的余额为90万元，“材料成本差异”科目的借方余额为15万元。
“存货跌价准备”科目的余额为20万元，“制造费用”科目的余额为25万元，“委托代销商品”科目的余额为240万元，“工程物资”科目的余额为30万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（
A）万元。
A.570
B.540
C.600
D.590
10.某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30000万元，其明细账借方余额合计39000万元，贷方明细账余额合计9000万元；
“预收账款”总账贷方余额23000万元，其明细账贷方余额合计30000万元，借方明细账余额合计7000万元。
“坏账准备”科目余额为2000万元。
资产负债表中“应收账款”项目和“预收账款”项目分别填列金额为（
B
）万元。
A．30000万元和23000万元B．44000万元和39000万元
C．46000万元和39000万元D．44000万元和23000万元
11.某股份有限公司从2007年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。
该公司2007年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：
30万元、21万元、36万元；
A、B、C三种存货的可变现净值分别为：
28万元、25万元、36万元。
该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（
A
A．85 B．87 C．88 D．91
12.某企业2008年发生的主营业收入为800万元，主营业成本为500万元，其他业务收入100万元，其他业务成本20万元，销售费用为30万元，管理费用为80万元，财务费用为5万元，投资收益为100万元，资产减值损失为20万元（损失），公允价值变动损益为230万元（收益），营业外收入为50万元，营业外支出为5万元，所得税费用为3万元。
该企业2008年度的营业利润为（
B）万元。
A.617
B.575
C.265
D.300
13.长城公司2008年1月1日采用经营租赁方式租入海润公司的一条生产线，双方约定租期3年，每年末支付租金50万元。
2009年12月15日，市政规划要求公司迁址，甲公司不得不停产该产品，而原经营租赁合同是不可撤销的，尚有租期1年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线，则甲公司应于2009年末做如下账务处理（C ）。
营业外支出 500000
贷：
应付账款 500000
管理费用 500000
预计负债 500000
资产减值损失 500000
固定资产减值准备 500000
14.当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是（
C
）。
A.发生的概率大于50％但小于或等于95％
B.发生的概率大于或等于5％但小于或等于50％
C.发生的概率大于95％但小于100％
D.发生的概率大于0％但小于或等于50％
15.正保公司对销售产品承担售后保修，期初“预计负债——产品质量保证”的余额是11万元，包含计提的C产品保修费用5万元，本期销售A产品100万元，发生的保修费预计为销售额的2～3％之间，销售B产品80万元，发生的保修费预计为销售额的1～2％之间，C产品已不再销售且已售C产品保修期已过。
则期末“预计负债——产品质量保证”的余额是（
D
A.13.5万元
B.12.6万元C.6.6万元
D.9.7万元
16.甲公司11月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求甲公司赔偿违约造成的经济损失100万元，至12月31日，法院尚未作出判决。
对于此项诉讼，甲公司预计有80％的可能性败诉，需支付赔偿对方60～80万元，并支付诉讼费用2万元。
甲公司12月31日需要做的处理是（
A.不能确认，在报表附注中披露
B.确认预计负债72万元，同时在报表附注中披露有关信息
C.确认预计负债62万元，同时在报表附注中披露有关信息
D.确认预计负债100万元
17.正保公司在2009年发现2008年公司漏记一项固定资产的折旧费用15万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧。
2008年适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。
该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积。
则该项差异对2007年净利润影响额（ A ）万元.
A.15B.11.25C.9.56D.1.68
18.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（
A．重新编制以前年度会计报表
B．调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整
C．调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字
D．只需要在报表附注中说明其累计影响
19.下列表述中不正确的是（
）
A.某企业的一项无形资产摊销年限原定为10年，以后发生的情况表明，该资产的受益年限已不足10年，相应调减摊销年限。
B.某企业原根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额的5％计提坏账准备。
现在掌握了新的信息，判定不能收回的应收账款比例已达15％，企业改按15％的比例计提坏账准备。
C.某企业的一项可计提折旧的固定资产，其有效使用年限或预计净残值的估计发生变更，影响了变更当期及资产以后使用年限内各个期间的折旧费用，这项会计估计的变更，应于变更当期及以后各期确认。
D.某企业投资性房产采用公允价值模式计量，考虑到由于公允价值计量不计提折旧不进行摊销，影响所得税的扣除，决定将投资性房地产由公允价计量改为按成本模式计量.
20.企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（
A．因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
C．年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用
D．交易性金融资产由采用成本与市价孰低法改为按公允价值进行计量
二、多项选择题〖每个2分，共计20分〗；
1.盈余公积的主要用途包括（ABCDE ）。
A.分派现金股利
B.派送新股C.转增资本
D.弥补亏损E.分配股票股利
2.下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（AC ）。
A.增发新股B.接受捐赠固定资产
C.可供出售金融资产公允价值变动D.应付账款获得债权人豁免
E.投资性房地产公允价值变动
3.下列项目中不属于《企业会计准则第14号——收入》规范的收入有（ ACD ）。
A．因其他企业违约而收取的违约金
B．采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入
C．出售无形资产的净收入
D．代第三方收取的款项
E.分期收款销售按照现销价格确认的收入
4.关于销售商品收入的计量，下列说法中不正确的有（ DE ）。
A．企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
B．已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入
C．合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额
D．企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
E．企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入
5.甲企业2008年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（
ABC
A．收到被投资方派发现金股利60万元
B．转让一项专利权，取得价款200万元
C．购入一项固定资产，支付价款300万元
D．采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益500万元
E.企业发行债券收到现金500万元
6.甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ABDE ）。
A．支付短期借款利息
B．向投资者分派现金股利300万元
C．收到被投资企业发放的现金股利500万元
D．分期付款购买无形资产除首次付款外以后各期支付的款项
E.发行股票时由企业直接支付的股票印刷费用
7.下列各项中，属于或有事项的有（ABCDE）。
A.亏损合同
B.未决诉讼或仲裁
C.承诺
D.产品质量担保（含产品安全保证
E.债务担保
8.下列有关或有事项披露内容的表述中，不正确的有（BC ）。
A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债不论其金额大小均应披露
D.当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露该未决诉讼的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因
E.待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债
9.企业对会计估计进行变更时，应当在会计报表附注中披露的信息有（
ABCD
A、会计估计变更的内容
B、会计估计变更的原因和日期
C、会计估计变更对当期对损益的影响金额
D、会计估计变更影响数不能合理确定的理由
E、会计估计变更对年初未分配利润的累积影响数
10.对下列会计差错，正确的说法是（ BCD ）。
A．所有会计差错均应在会计报表附注中披露
B．重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露
C．本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数
D．本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
E．只有重要的会计差错才可以在会计报表中披露
三、计算和业务题〖每题20分，共计60分，小数请保留至小数点后两位〗；
1.长江公司2007年度的有关资料如下：
（1）2007年年初未分配利润为300万元，本年利润总额为800万元，适用的企业所得税税率为25％。
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费40万元；
国库券利息收入为10万元；
企业债券利息收入32万元。
除此之外，不存在其他纳税调整因素。
（2）2008年3月2日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：
按2007年税后利润的10％提取法定盈余公积；
向投资者宣告分配现金股利40万元。
（3）2008年4月2日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：
向投资者宣告分配现金股利60万元。
要求：
（1）计算长江公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
答：
长江公司应交所得税=（800+20-10）×
25%=202.50（万元）
借：
所得税费用202.50
应交税费—应交所得税202.50
本年利润202.50
贷：
本年利润597.50
利润分配—未分配利润597.50
（2）根据2008年3月2日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制长江公司提取法定盈余公积的会计分录。
利润分配—提取法定盈余公积597.50×
10%=59.75
盈余公积—法定盈余公积59.75
利润分配—未分配利润59.75
利润分配—提取法定盈余公积59.75
（3）根据2008年4月2日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制长江公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
利润分配—应付现金股利60
应付股利60
利润分配—未分配利润60
2.20×
8年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1560万元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。
假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。
已知折现率为7.93％。
根据题意做出20×
8年～20×
9年相关的会计处理。
（1）20×
8年1月1日销售实现时：
长期应付款20000000
银行存款3400000
主营业务收入16000000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400000
未实现融资收益4000000
主营业务成本15600000
库存商品15600000
（2）20×
8年12月31日收取货款时
银行存款4000000
长期应收款4000000
摊销额=（2000-400）×
7.93%=12688万元
未实现融资收益1268800
财务费用1268800
（3）20×
9年12月31日收取货款时：
摊销额=[（2000-400）-（400-126.88）]×
7.93%=105.22万元
未实现融资收益1052200
财务费用1052200
3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
商品销售价格中均不含增值税额。
按每笔销售分别结转销售成本。
甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司2008年12月发生的经济业务如下：
（1）12月1日甲公司向A公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为100万元，增值税税率为17%，实际成本为80万元，商品已发出，款项已收到，协议约定，甲公司应于2009年4月30日将所售商品购回，回购价为120万元（不含增值税）
（2）12月1日，甲公司采用分期收款方式销售商品给B公司，销售价格为3000万元，分三次于每年12月1日等额收取（2009年12月1日收取第一次），该大型设备的成本为2000万元，在现销方式下，大型设备的销售价格为2650万元，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为510万元，并于当天收到增值税税额。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6％。
（3）12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30（假定在计算现金折扣时不考虑增值税），12月13日，甲公司收到B公司支付的货款。
（4）甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的后续支出。
（5）12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元（均为安装人员的工资），估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
（该项劳务不属于增值税的范畴）
（6）12月25日，E公司退回2008年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。
该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。
经查明，退货理由符合原合同规定。
本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（7）12月29日，甲公司将原持有的F公司开出的不带息的商业承兑汇票向某银行进行贴现，取得的价款为460万元，合同约定，票据到期日不能从F公司收到款项时，该银行不得向甲公司追偿，该票据系F公司2008年9月份为支付购买材料款而支付的，金额为500万元，到期日为2009年2月。
（8）12月30日，甲公司将原持有的一项固定资产出售给G公司，获得价款23万元，该项固定资产的原价为100万元，已经计提折旧70万元，减值准备为10万元，为处置该项资产发生的清理费用为1万元。
（9）12月31日，甲企业进行财产清查，发现盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元，未计提减值准备，系计量不准所致，盘亏损失经批准予以处理。
（10）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整及递延所得税影响。
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
账户名称
借方余额（万元）
贷方余额（万元）
其他业务收入
5
其他业务成本
3
投资收益
25
营业外收入
30
营业外支出
28
营业税金及附加
15
管理费用
财务费用
7.25
（1）编制甲公司上述
（1）至（10）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；
①12月1日
银行存款117
其他应付款100
应交税费—应交增值税（销项税额）17
发出商品80
库存商品80
②12月31日
未实现融资收益13.25
财务费用13.25
③12月5日
应收账款351
主营业务收入300
应交税费—应交增值税（销项税额）51
主营业务成本230
库存商品230
12月13日
银行存款345
财务费用6
④借：
银行存款500
其他业务收入500
⑤12月20日
银行存款30
预收账款30
劳务成本10
应付职工薪酬10
预收账款12.5
主营业务收入12.5
主营业务成本10
⑥借：
主营业务收入50
应交税费—应交增值税（销项税额）8.5
应收账款58.5
库存商品40
主营业务成本40
⑦借：
银行存款460
营业外支出40
应收票据500
⑧借：
固定资产清理20
累计折旧70
固定资产减值准备10
固定资产1000
借：
固定资产清理1
银行存款1
银行存款23
固定资产清理21
营业外收入2
⑨借：
待处理财产损益150
原材料150
管理费用150
⑩利润总额=-4+2650-2000+13.25+300-230-6+500+12.5-10-50+40-40
+2-150+5-3+25+30-28-15-30-7.25=1004.5万元
所得税费用=1004.5×
25%=251.13万元
所得税费用251.13
应交税费—应交所得税251.13
（2）编制甲公司12月份的利润表。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
利润表（简表）
编制单位：
甲公司 2008年12月 单位：
万元
项目
本月数
一、营业收入
3417.5
减：
营业成本
2203
15
销售费用
0
180
4
资产减值损失
加：
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
投资收益（损失以“－”号填列）
25
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
1040.5
营业外收入
32
68
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
1004.5
所得税费用
251.13
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
753.37
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