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3加强制度的执行力度 7

（四）对财务风险控制监督存在问题的建议 7

1加强内部审计部门在内控中的监督作用 7

2加强岗位内部控制建设，实现岗位间监督制约 8

五、结论 8

参考文献 10

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摘要

一直以来中小企业作为最富活力的经济群体，是促进社会稳定的基础力量，对提升我国的综合实力做出了重大贡献。

但由于其内部控制制度的不完善导致了财务保全和风险控制方面存在的问题，因此有效的解决这一问题对我国中小企业经济发展有着十分重要的意义。

本文通过了解财务风险控制概念以及阐述其重要性入手，然后对财务风险控制的问题进行分析，最后针对问题提出相应的对策来完善中小企业财务风险控制制度。

希望能够改善中小企业的内控环境。

关键词中小企业内部控制财务控制；

我国中小企业财务风险控制存在的问题及对策

随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国中小企业的发展规模也在不断地扩大，现在的中小企业在我国国民经济中占有着十分重要的地位，是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的重要力量。

但是，由于中小企业绝大部分是民营的，其内部管理方面并没有形成一个完善的体系，制度不健全。

因此，在复杂多变的经营环境下，中小企业在内部管理控制上渐渐出现了许多问题，尤其是在财务风险控制方面面临着越来越多的挑战。

企业的财务风险贯穿于企业生产经营的全过程，近几年来，我国许多中小企业也开始渐渐地意识到想要在激烈的市场竞争中有所发展，就必须加强企业的风险防范控制。

所以中小企业开始关注关于财务风险控制方面的问题，并且开始寻找一系列对策去解决这一问题帮助企业更好的发展。

建立健全的内部控制制度是规范中小企业治理结构、控制财务风险的重要手段，对于财财务风险防范控制也有着深刻的影响。

虽然建立健全内控制度需要相当长的一个过程成熟起来，但是，中小企业在经营管理中应该认识到财务保全和风险防范控制的认识、建立、实施、监督这四个方面存在的问题与不足。

以此来改变企业现有经营管理模式，只有这样才能使中小企业减少失误与损失，进而能保持良好的发展势态，能在激烈的市场竞争中占有一席之地。

一、我国中小企业财务风险控制的概念

财务风险控制可以分为财务保全与风险防范两个部分，所谓的财务风险是指在财务活动的整个过程中，由于各种难以或无法预计、控制的企业外部经营环境和内部经营条件等不确定因素的作用，导致企业的实际收益与预期收益发生偏离，从而造成损失的机会和可能性。

财务风险控制是企业内部管理的一个有机组成部分，实质上是通过内部财务控制使内部制定的规章制度得以执行，使各项管理措施得到落实，使企业的各项经济业务按照预期顺利进行。

中小企业的财务风险就是企业利用财务杠杆导致股东所承担的风险。

财务保全是指企业所有者投入企业的货币资本，它所代表的价值以货币数量表示，因此与传统会计中的净资产相同。

它是保证资本所有者投入资本维持原有购买能力不变，使期末净资产的财务金额大于期初净资产的财务金额，从而使企业获得相应的经济利润。

二、建立中小企业财务风险控制的必要性

（一）有助于保证经济活动合法性及资产信息安全准确

贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件，建立健全完善的财务保全和风险防范控制，对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题进行及时纠正，就能够保证方针、政策和法规得到有效执行，进而也保证了经济活动的合法性。

建立完善的财务风险控制能过科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，确保各项资产的安全完整，有效纠正有种浪费损失现象的发生。

同时可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总的准确性，真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，保证会计信息的真实性和准确性。

（二）有助于防范企业风险和维持竞争能力

现代中小企业中企业经营者和所有者起着核心作用，及时、完整、准确、相关的财务信息为企业所有者对经营者是否可靠、诚信、忠于职守的完成本职工作进行查证提供了有力的依据，进而对经营管理者以及管理活动进行高效管理。

企业自身的经营管理者十分重视的是怎样加强其内部管理，全力以赴，履行其责任，确保企业相应的经济效益最优，实现企业经营最终目标。

不容忽视的是，财务风险控制可以有效协调经营者以及所有者的相互利益冲突，促使双方达成互相信任的共识，最终保证适应现代要求的企业制度有效、顺利实施。

随着科技发展日新月异，以及信息技术飞速发展，企业也面临着巨大的风险。

尤其加入WTO以来，我国资本市场实施全方位的对外开放，无论是投资还是融资企业还是中小企业都将有更多的机会进行选择。

面对这样的大环境，企业的当务之急是尽快建立合理、之有效的内控机制以及完善的财务保全和风险防范控制，科学反映企业的管理状况、财务状况、经营状况，增强经营管理者的决策能力以及管理效率，以保持其竞争能力。

三、我国中小企业财务风险控制存在的问题

（一）对财务风险控制认识存在的问题

中小企业对内部财务风险控制认识不足。

企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制在企业管理系统中具有举足轻重的作用，但大多数中小企业认为内部财务风险控制就是内部监督，甚至大多企业把内部控制当作一堆堆的手册、文件和各种制度，从而失去了建立财务风险控制的真正意义。

除此之外，很多中小企业的管理者由于对内部财务风险控制的认识不清，没有将财务管理纳入内控制度中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（二）对财务风险控制建立存在的问题

（1）没有内控制度现象

在我国民营中小企业中存在着大量没有内部控制制度的情况，所以在中小企业中没有财务保全和风险防范控制制度的情况应该更加严重。

在他们而言市场才是最重要的，有了内部控制会束缚他们的手脚。

此外，有些企业虽然建立了内控制度，但是他们的内控制度十分的紊乱、不健全，使得他们的会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真的现象十分严重。

（2）权责不清、分工不明

中小企业中部门机构设置简单，管理层次不清、分工不太明确。

为了节约开支很多企业选择不设内控机制，或者机构设置过于精简。

往往出现一人多岗，甚至是兼职兼岗的现象，使得财务风险控制实施的难度加大。

（3）企业产权和个人财产界限不清

在中小企业的经营与所有权的分离远不如大企业那么明显。

企业产权与个人财产界限不清，尤其中小企业中的民营企业，投资者就经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给内部财务风险控制制度的建立和会计核算工作带来较大的困难。

（4）会计人员素质低下

由于中小企业的生产规模和组织结构较小，很多中小企业的财务会计人员配置结构往往在很大程度上受客观条件的限制，致使许多会计内控人员的综合素质相差较大，从而令财务风险控制的效果难以得到保证。

摘自郭铭《中小企业财务管理问题》.《经济探索》第7期第144页

（三）对财务风险控制实施存在的问题

（1）缺乏良好的内控环境

一些中小企业尤其是民营中小企业一般属于家族企业，这些企业管理观念陈旧、人员选用任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能的体现，只强调忠诚老实，使得企业中真正有才能的人得不到重用。

留不住人才的同时也不利于财务风险控制的实施与执行。

（2）缺乏综合的系统支持

大多中小企业都存在着各职能部门各自为政的情况，对一个决策的产生和执行不能够及时的沟通甚至完全没有沟通，各部门之间缺少交流。

没有信息沟通与交流系统使得企业产生经营风险的可能性增加，同样也不利于财务风险控制的实施。

（3）制度的执行力度不够

许多企业存在有章不循、违章操作现象，内控环节不严的情况，在很大程度上使这些制度成了对付检查的摆设。

还有企业的会计工作人员在办理会计业务过程中贪图简单，越权操作，业务处理主观随意，严重影响了会计内部控制制度中财务风险控制的有效实施，给犯罪分子有了可乘之机，也给企业带了风险。

另外会计内部管理对重要控制环节控制不严格，对于空白重要凭证、业务印章、会计科目的使用、会计档案的管理等方面存在着很多漏洞，管理混乱，给财务风险控制的实施增加了难度。

（四）对财务风险控制监督存在的问题

（1）内部监督力度不强

一些中小企业企业长期以来对内部财务保全和风险防范控制的监督，无检查目的、无检查对象、无检查内容、无检查方式、无检查人员；

在检查执行上存在责任不明确、检查不深人的现象，对检查出来的违规行为和人员不敢管，不敢处理。

此外，还有一些企业的事后监督流于形式，重点不明确，完全没有发挥内部监督应有的作用。

（2）内部监督部门缺乏独立性和权威性

对很多中小些企业来说，内部监督部门几乎形同虚设，内部监督人员全无发言权，任何事情都是企业经营者说了算。

并且管理决策层的法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，从而带来财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重等事实。

四、我国中小企业财务风险控制的对策建议

（一）对财务风险控制认识存在问题的建议

企业全体人员学习会计内部财务风险控制知识，正确认识财务风险控制，注重内控意识和风险防范意识的培养，把内部控制制度的相关规章制度认真地贯彻到实践操作过程中。

正确地认识到加强企业内部财务保全和风险防范控制制度的建设就是以加强内部财务管理为中心，自觉有意识的将财务管理和记录分离，形成有力的内部牵制。

企业的内部财务风险制度是否健全，对整个企业的生产经营效率将会造成非常大的影响，因此更新企业管理者的陈旧观念、强化管理对于当前中小企业来说十分必要。

最重要的就是应将财务管理纳入内部控制制度中，发挥其在企业管理中的地位和作用。

（二）对财务风险控制建立存在问题的建议

1建立内部控制制度和财务风险制度

企业的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。

内控制度应该首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行的内控制度。

在重视市场的情况下中小企业尤其要重视有关采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度，保证企业的会计秩序和会计信息的真实有效。

企业建立财务风险控制应该是针对每个控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险进行全面的防范与控制。

主要包括：

①筹资风险控制。

企业的财务结构、筹资结构、筹资金额及期限、筹资成本、偿还计划等都要事先评估、事中监督、事后考核，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平。

②投资风险控制。

无论是债权股权投资还是长短期投资，企业都要进行可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，预计可能出现的负面影响及对策。

摘自李伯权《财务风险控制与防范防范》.《知识经济》第16期第74页

2构建完善的制度体系

中小企业在建立内部财务风险控制制度的同时应该对企业的管理层次不清、分工不明和企业产权、个人财产界限不清的问题做出解决对策。

首先，企业应该根据企业自身的实际情况来制定符合中小企业自身内部运作管理的规章制度，明确分工和管理层次，并且做出书面章程让企业员工能够有章可依。

其次，中小企业的管理者在经营管理过程中应该有意识地将企业产权与个人财产分开管理，对于家庭财产和企业财产发生相互占用的现象需要明令禁止，制定相应的制度规章进行约束和制约，保证企业财务安全，减少经营风险，建立健全完善的内部财务风险控制制度体系。

摘自金海清赵颖《企业财务风险控制与管理对策》.《学理论》第11期第65-66页

3提高会计人员素质

会计人员是建立会计内部财务风险控制制度的主体，业务人员应当具备精湛的业务水准、渊博的知识、高尚的职业操守，并且根据环境变化不断对自身知识进行填充以及更新。

提高企业会计人员的综合素质，就必须要不断地加强会计人员自身会计专业知识和会计专业技能的学习，勤练内功提高业务水平。

与此同时，企业应该组织会计人员加强内部财务风险控制的学习，使会计人员明白财务风险存在于财务管理的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，会计人员必须把风险防范意识贯穿与财务管理工作的始终，从根本上防范财务风险。

（三）对财务风险控制实施存在问题的建议

1建立良好的内控环境

企业拥有一个良好的内控环境是控制和执行其他控制政策和保证财务保全和风险防范控制实施的基础。

因此首先，作为企业管理者必须树立现代企业管理观念，重视人才唯才是用，重视内部控制，设立和遵守内控制度。

其次，企业应设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织内部划分责任权限制定办法。

再次，各职能部门授权一定要明确，要因事设人、视能授权、责任到位，做到责任与权利对等。

最后，实行的人事政策和实务要确保执行企业政策和程序的人员具有一定的胜任能力和正直品行。

为此，中小企业必须要做好企业人员的选拔任用、后续教育工作，制定并执行根据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策从而避免企业出现人才流失的现象。

摘自李伯权《财务风险控制与防范防范》.《知识经济》第16期第74页

2规范控制活动，建立综合的内控系统

中小企业要规范控制活动首先要对不相容的职务，实行分离制度，这就要求中小企业按照不相容职务分离的原则，合理设置相关工作岗位、确定岗位任职情况，明确职责权限，形成相互制衡机制。

其次，要设置授权批准控制制度，明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使各自的职权和承担相应的责任，对未得到授权的单位和个人，不得从事相关经济事项和经济业务。

形成一个规范的内控制度，增强管理的规范化、制度化、程序化。

摘自杨新英《探索中小企业内部控制制度》.《管理纵横》第1期第42-43页

建立一个综合的内控系统需要企业各职能部门的相互配合，所以，中小企业各个职能部门在做好自身本职工作的基础上，应该加强部门之间的交流与合作。

在系统设计之时要充分考虑企业各部门的机构设置和岗位设立，并且考虑各部门间的经营活动关系，建立一个适用于企业实际的综合系统，增进企业部门间的信息沟通与交流，减少企业经营决策的财务风险，促进财务风险控制的有效实施。

3加强制度的执行力度

中小企业应该加强会计队伍建设，提高企业全员的管理素质是加强财务风险控制的执行力度的关键。

目前,不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱，企业领导营私舞弊、会计业务处理主观随意。

究其原因,一是企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的监督权，二是企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。

要解决好上述问题,必须加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,增强财会人员的监督意识。

同时企业领导要从自身做起,不断提高法律意识,增强法制观念。

只有企业全员上下的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,不断提高企业的竞争实力。

（四）对财务风险控制监督存在问题的建议

1加强内部审计部门在内控中的监督作用

企业在加强内部监督是首先应该明确检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查人员。

加强对企业法人的监控，对重大决策实施集体审批，建立预防为主的控制机制，对企业相关人员的经济业务活动，应当对其权责进行清晰的规定。

通过事后反馈、事中调控、事前预防三大环节所发挥的不同功能，力保资产完整以及安全，业务活动高效进行，及时纠正、防止舞弊或者错误，使会计资料合法、完整、真实。

设立以查为主要线路的机制来进行治理，由纪检部门、职代会、工会来配置人员组成内审委员会，不定时的或者定期对各级部门以及单位的内控机制落实情况进行检查与监督，充分发挥企业内部审计部门在内控中的监督作用，保证财务风险控制的执行。

摘自刘春苗《企业财务风险控制的对策探究》.《湖北经济学院学报》第24期第59页

2加强岗位内部控制建设，实现岗位间监督制约

建立内部控制制度的考评系统，内部制度的运行如果没有考核考评，奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行。

所以必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，只有肯定成绩、找出问题、分析原因、综合评价、实事求是、客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作。

建立授权审批制度，各职能部门各司其职。

具体包括：

（1）授权权限，即审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；

（2）授权批准程序，企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管）提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。

审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人不予办理。

审批人（企业负责人）应当对审核后的支付申请进行批复，最后交给出纳人员办理支付手续。

摘自庞伟《浅析会计内控制度存在的问题及对策》.《会计之友》第8期第38-39页

企业还应当加强对相关管理部门的监督与控制，采取部门互相牵制的体系，防止部门权力过度集中或者由此引起的集体舞弊。

并且加强对内部监督人员的教育与培养，使他们敢于监督，勇于对监督过程中发现的问题进行发言，真正使内部审计部门独立于其他部门之外，形成良好的监督环境，提高财务透明度和会计信息的质量。

五、结论

中小企业财务风险控制对于企业的经营发展有着很大的影响，就目前看来，企业在整个财务保全和风险防范控制过程中，由于对其认识、建立、实施、监督四个方面的不足，所以中小企业常常出现管理混乱，会计信息不真实等现象。

究其原因，最根本的就是中小企业内控制度的不健全不规范，因此，建立一个完善的内部控制制度对于现代中小企业的经营管理已是十分必要的了。

在现代经济管理理念看来，加强企业内部控制，推进企业财务管理制度化和规范化，是当前市场经济环境下实现企业管理科学化的重要途径。

中小企业内部控制已经成为衡量现代企业管理的重要标志，如果没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。

所以中小企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的内部控制系统。

这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。

其中财务风险管理又是现代企业内部控制的重要内容，加强和完善财务风险控制能较好的解决财务保全和风险防范的问题，但要从根本上提高中小企业的财务安全和减少经营风险还是要积极营造一个良好的社会经济环境，提升企业整体的内控水平。

并完善企业现有的财务风险管理制度．不断提高我国中小企业财务风险的管理水平，促进企业健康、稳定发展，在激烈的市场竞争中赢得竞争的优势。

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