最新企业经营各阶段主要会计分录Word文件下载.docx

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银行存款

短期借款

（2）归还借款时：

短期借款

（3）利息的处理：

①每季支付一次的：

②每月支付的，于支付时：

财务费用——利息支出

③若还本时一并付息，则：

短期借款本金

财务费用——利息支出利息

银行存款和

3、长期借款

（1）借入时：

长期借款

（2）利息：

按期计算利息，追加长期借款：

（3）还本时一并付息：

长期借款本息之和

二、供应过程业务及分录

1、反映材料购入及验收

（1）反映购入材料

在途物资—**材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款/应付账款-**单位/应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目

（2）验收材料验收入库

原材料—**材料

在途物资**材料

（3）购入时同时验收，则一次做上述两个分录

（4）在购入材料一段时间后支付材料款

应付账款-**单位/应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目

贷：

说明：

材料的采购成本=买价+应负担的包装费+应负担的运输费

2、反映支付的包装费

如果是购买几种材料的包装费，一般按购买材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的包装费计入该种材料的采购成本，同时要反映应交增值税（进项税额）

3、反映支付的运输费

贷：

银行存款/应付账款-**单位根据付款情况确定会计科目，一般会以银行存款

支付，但如果是对方代垫则用“应付账款”科目

如果是购买几种材料的，一般按购买按材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的运输费计入该种材料的采购成本，

三、生产阶段业务及分录

1、领用原材料

生产成本-**产品按生产的具体产品设置明细账

制造费用车间管理领用原材料

管理费用单位整体管理领用原材料

原材料-**材料按具体领用的原材料设置明细账

2、工资发放相关业务

（1）计算工资

生产成本—**产品生产工人工资，按产品名称设置明细账

制造费用车间管理人员工资

管理费用企业管理人员工资

应付职工薪酬

（2）以银行存款发放

银行存款

（3）以现金发放

A、提取现金

库存现金

B、发放工资

工资发放的分录顺序要根据题目给出的具体条件来决定，有时可能是先发放再计算。

3、支付费用时，如果是车间一般管理的计入制造费用，是整个单位管理相关的，计入管理费用

制造费用

管理费用

银行存款/库存现金

4、计提固定资产折旧

制造费用车间使用的固定资产的折旧

管理费用企业行政管理使用的固定资产的折旧

累计折旧

5、分摊制造费用

生产成本—**产品按生产的具体产品设置明细账

①分配率=本月制造费用发生额/各种产品生产工时（或生产工人工资）总额

②某产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资）×

分配率

计算分配率时，要根据题目中给定的条件来计算。

6、产品生产完毕，结转完工产品生产成本

库存商品—**产品

生产成本—**产品

四、销售阶段业务及分录

1、确定销售收入

银行存款/应收账款-**单位/应收票据**单位根据收款情况确定会计科目，其金额为价税合计

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、结转已售商品成本

主营业务成本—**产品

库存商品—**产品

①商品销售收入=不含税单价×

销售数量

②本期应结转主营业务成本=销售商品的数量×

单位商品的生产成本

③消费税额=应税消费品的销售额×

消费税率

④城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）×

城建税税率

⑤企业为了销售产品，还要发生产品的包装费、广告费、运输费等费用，称之为销售费用，销售费用属于期间费用要由本期收入补偿。

3、收到以前销售的商品款项

应收账款-**单位/应收票据**单位

4、税金的处理

（1）据规定的税率计算出应交各项税金、应交教育费附加等

营业税金及附加

应交税费—应交营业税

—应交消费税

—市维护建设税

—教育费附加

（2）交纳税金

—教育费附加

5、在销售过程中支付的各种包装费、运输费、广告费、销售部门人员为销售工作出差的差旅费等计入销售费用

销售费用

银行存款/库存现金按款项支付的实际方式确定会计科目

6、生产企业销售原材料或对外提供劳务的核算

其他业务收入

在确认其他业务收入的同时结转相关成本

其他业务成本

原材料-**材料按销售的原材料设置明细账

应付职工薪酬外提供劳务的相关人员的工资

五、财务成果的计算

1、无法支付的款项、罚款收入作营业外收入

应付账款无法支付的款项冲减应付账款

银行存款收到罚款则反映银行存款增加

营业外收入

2、无法收回的款项、罚款支出作营业外支出

营业外支出

应付账款无法收回的款项冲减应收账款

银行存款用银行存款支付的罚款

3、利润形成核算的账务处理

（1）期末，把所有收入类账户的贷方发生额结转到“本年利润”账户

其他业务收入

营业外收入

投资收益

本年利润

（2）期末，把所有各成本、费用、支出类账户的借方发生额结转到“本年利润”账户

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

财务费用

营业外支出

本年利润

期末转入的各项支出：

期末转入的各项收入：

主营业务成本主营业务收入

营业税金及附加其他业务收入

其他业务支出营业外收入

销售费用投资收益

管理费用

财务费用

投资收益

期末余额：

累计亏损期末余额：

累计净利润

4、所得税

（1）计算应交的所得税

所得税费用

应交税费—应交所得税

（2）交纳

应交税费—应交所得税