会计手工账真账实操.docx
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会计手工账真账实操
会计手工账真账实操
本文记录了企业从工商注册——建账——全盘账账务处理的全过程，同时也记载了一个会计成长的全过程，里面还含有各种原始单据。
企业是什么？
企业就是表单加流程，而当一个小企业什么都没有的时候，我们除了建立会计制度、账目清楚合规，还应注意如何规范内部控制与流程。
希望本文能对你有所启发。
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一、工商注册登记
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1、选择公司形式
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2、核名
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3、刻私章、租房（自己厂房出租除外）、公司章程
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4、验资
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5、注册、刻公章、财务章
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6、办理企业组织机构代码证
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7、开户
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8、办理税务登记、购发票
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我叫艾娜，英文名字ella，大学毕业时，顺利进入重庆市一家会计事务所，这家事务所不是很大，在重庆算中上水平，注册会计师、评估师、土地估价师等大约10几个人，所里总人数不到40人，那年重庆各事务所不知道是观念转变，还是为了广告效应，开始流行招应届毕业生，我成为这家事务所的第一个以应届毕业生身份进来的员工。
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那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价、很多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计，没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求，抄各种审计工作底稿，主要是些明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。
在这些注册会计师中有一个六十岁的老太婆特别喜欢我，她每次出去的时候都喜欢带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配在重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会计师，她有时很骄傲地说，那时担任总会计师是国务院亲自题名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师），而我总是亲切地叫她万老师。
她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的。
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万老师虽然六十岁了，但很建朗，走起路来风风火火，说起话来快言快语，好奇心还很重，像个孩子，而且喜欢和年轻人在一起。
她还很爱学习，她不会电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书。
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这个事务所的第一任所长也就是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤，就给现在的所长，现在的所长男，30初头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师），更重要的是他还很善于交际，能找到很多业务。
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一天，这位所长带着一个客户对万老师说：
“万老师，介绍一下，这个是我的一个朋友，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告。
”万老师很热情地接待了那个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：
“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。
”
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我拿着一份银行询证函把相关的项目填写了，让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很小，就问：
“来事务所多久啦？
”我说：
“快半年了，你新开的这个公司是服装贸易的还是服装生产。
”他笑着说：
“两者兼而有之。
”接着他又说：
“还没注册了，这不找你们事务所验资，现在办个公司真麻烦，跑来跑去的，这个公司我和一个朋友合伙投资的，我们的公司本来叫重庆珠海服装有限公司，到工商局我们填了一个名称预先核准申请表，验证的时候，竟然没通过，说重复，让我们再换一个，我就给朋友打了个电话说，名称核准通不过，我们要换一个，后来我们就商量就叫叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最后就加重庆海珠服装有限公司，这一步的手续费是30元，30元可以帮你检索5个名字，很多名字重复，以后要还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。
”说着说着我们就到了工商银行南岸支行，我们把银行进账单，给了银行柜台，他们查询了一会儿，就盖了章。
我对刘国华说：
“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以现在跟我到所里拿。
”他想了想，说：
“我还是跟你回所里去拿，明天要早点去工商局去注册。
”
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我们拿着银行进账单和银行询证函（下图：
为盖好章的银行询证函）回到所里交给了万老师，万老师拿着这几张单看了几下，说：
“没什么问题，小艾，你去打份报告装订好给小刘。
”我开始打开电脑，找到以前验资报告的模板稍微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华。
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1、
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由于我对建立公司的主流程也不懂，我就向万老师请教：
“万老师，如何快速顺利地注册一家公司，注册一家公司是不是特别麻烦？
”万老师说：
“其实注册一家公司很简单，当然，前提是你对注册公司的流程很熟悉，首先，你决定是建立一个有限责任公司还是合伙企业、还是股份有限公司，还是个人独资企业等等，不过从我们接的业务中，好像有限责任公司的居多，这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，而且它还是有限责任，有限责任知道是什么意思吧，就是股东以其出资额为限对公司承担责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户；股份有限公司虽然也是有限，但是最低注册资本要500万，太多了，没那么多钱，所以很多人都会选择有限责任。
”
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然后就给你的公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话就核准不了，还要浪费钱。
这一步的手续费是30块吧，不知道又涨价了没有，查一次最多查5个。
”
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“是呀，那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我抱怨这个。
”
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“老刘，你怎么叫人家老刘呀，人家还没结婚了。
”
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“反正他看起来有点老，再说他本来就比我老。
”
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“你是很年轻，不过我老了。
”万老师叹了口气说
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“不老不老，万老师，你看起来不是很老。
”我赶忙说
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“我不老？
我要还不老，我就是成妖精了。
”
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“真的，你看起来你比实际年龄至少年轻10岁，你说你要快60了，可是你还能到处做业务，我奶奶也60了，走路走起来都颤颤巍巍的。
”其实我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，顺口就撒了个小谎。
说完就有点后悔了，这不是在诅咒奶奶吗？
虽然我是学着马克思列宁主义长大的，但是我还是有点相信诅咒，更准确的说是我害怕诅咒万一实现。
但是，我也不想惹万老师不高兴，我不想得罪事务所的任何个人，因为我刚来，我是新人，新人就应该小心翼翼，这是办公室里的潜规则，更何况，我资历太浅。
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“这到是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场。
其实人要到外面跑跑，这样才健康。
”万老师高兴地说。
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“对，我也要多跑跑，运动运动，万老师，那核完名后呢？
”我继续问道。
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“找个地方刻个私章。
”
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“找什么地方？
”
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“什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定。
然后
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就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都要有贴有印花税的合同，不然的话到工商局的网站上下载个公司章程，稍修改让全体股东签字。
下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿张银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱，开个验资户，各股东投资的钱都存在投资的帐号中，让询证函给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。
”
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“出资怎么出呀？
”
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“出资怎么出？
如果是现金出资就是拿着钱到银行去，告诉他你要开个验资户。
如果是房屋或其他非现金出资则还需事务所出具评估报告。
”
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房屋等非现金出资，要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，借：
固定资产贷：
实收资本；当然现金出资就是：
借：
银行存款贷：
实收资本可是我今天听到那银行人员一会说临时户、一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且我那位客户也很关心，什么时候那钱可以取出来用呢？
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带着这些疑惑，我只有继续问道：
“现金出资的程序是什么？
也就是企业到底该如何操作的？
难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其他的手续就可以随便转，那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呀。
”
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“一般正规的程序是：
企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，刚成立公司没有，那就自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联”进账单”，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。
再开具投资收据给股东，以作为投资人的投资凭证。
支票、进账单、收款收据你都见过啦，没见过到我桌上看。
”万老师好像将得有点不耐烦了，我赶忙说：
“见过见过。
”顺手给她倒了杯水：
“万老师，喝杯水吧。
”万老师接过水，笑着说：
“你这丫头还挺会讨人喜欢。
”我撒娇说：
“哪有嘛？
”然后便认真看桌上那转账支票、进账单、和收款收据长什么样，一边想着如果是自己是财务部的会计该如何填写这几张单据。
（下图为“工行转账支票、工行进账单、收款收据”）（今天传不上去，明天吧）
第二天，我又碰到那个刘国华，很急的样子，说是要找一个兼职会计，所长又找到万老师希望她能接这笔业务，事务所现在审计验证的业务很多，所以没人想去做这个，你知道，一笔小审计至少五，六千，两三天就完成了，而一个兼职会计做一个月才几百块，事务所是拿提成的。
万老师说很忙，不是很想接，这时所长看见了我，说：
“小艾，不是可以吗？
记账是一件很简单的事，万老师，你指导一下，就没问题了，好了，事情就那么定了。
”从此，我就开始了代理记账的生涯。
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二、建账
万老师问我会不会建账，我摇头说不会。
万老师叹了口气说：
“现在很多会计都不会建账，那个小刘还说，他招了好几个会计，可是一听说什么也没有，还要建账，就都不敢来了，太夸张了。
”我站不说话，其实这也是事实，我也是正规院校大本毕业，可是你要我单独去接，我也不敢。
你也知道，在学校学了四年的会计，全是理论，老师讲了很多账簿的知识，可是一考完，我就全还给他了，万老师见我有点尴尬，连忙说：
“建账不像你想像的那么难，你叫我说的去做，做几遍就会了，首先你到我们财务去支取些现金，买些会计用品。
”“到我们财务支取现金？
”“是呀，等到结算的时候再让所长和小刘去算吧，反正我们也帮他做不了多久，顶多两三个月，理顺了，他自己招个会计。
”“买什么呀?
”“我给你写个清单。
”说玩，万老师就唰唰地写了起来。
清单上写着：
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会计凭证10本，3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证；
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现金日结账一本、银行存款日记账一本、
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数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账一本、贷方多栏式明细账一本、借方贷方多栏式明细账一本、三栏式明细账一本
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总分类账一本
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资产负债表、利润表、现金流量表各一本
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档案盒、胶水、订书机、回型针各一
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“好了，暂时就买这些吧？
”
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“还要买什么呀？
”我想要买就干脆一起买了，免得再跑腿。
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“发票呀、进账单呀、支票呀，这些不知道小刘买了没有，到时候再说吧。
”
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我本来还想问，借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、借方贷方多栏式明细账有什么区别，但一想到时问店员不是更好吗，想着，便到财务支取了500块钱，出去了。
我从上清寺坐车到了解放碑，万老师说那里有个会计用品店。
到了解放碑，我仰着头四处寻找。
解放碑是重庆的商业中心，人群熙熙攘攘，商品琳琅满目，我找了好久都没找到，我问了好多人哪儿有一家会计用品店，大家都说不知道。
正当我垂头丧气，突然发现街角的地方有一个办公文具店，上面写着经营范围包括会计用品，不过字很小，我才发现我经过那里，却没注意。
我连忙走进去，店主问我买什么，我把清单递给她。
她拿着清单一下子给我抱了一摞过来，说：
“点一下吧，收付款凭证各3本、转帐凭证4本，共10本，日记账2本、明细分类账5本、总账1本，三表各一本、档案盒、胶水、订书机、回形针，没错吧。
”我看来看说：
“明细账是每样一本，你怎么都给我一样的呀？
”“没有啊，我每样都给了你一本，你打开自己看看。
”我打开一看，是好像有点不一样，可是又不知道有什么不一样，反正都是一格一格的。
我也不知道对不对，我怕她忽悠我，于是就在那翻过来翻过去，她好像看出了我的心思，边指着账簿边说：
“这是三栏式明细账，三栏，借方、贷方、余额，这是数量金额式，有数量、单价、金额，这是借方多栏、这是贷方多栏、这是借方贷方多栏。
”我好像有点明白了，借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷方多栏就是借方贷方都是多栏，顾名思义。
我又看了一下总账，好像是多栏，我问到：
“那总账应该也可以叫三栏式吧？
”她笑了笑，说：
“你要这样叫，也可以。
”“那为什么，明细账为什么搞这么多种，总账只有一种？
”“这是会计核算的需要。
”说完，她又反问我：
“你是会计吗？
”我有点不好意思，说：
“我学过会计，但不是很懂。
”“哦，三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧，一般是往来账。
”“往来账？
”“就是应收账款应付账款，应收账款应付账款懂吧，应收：
别人欠你钱，你应该收回来的，应付：
你欠别人钱，你应该付给别人的。
”“应收应付我知道。
"我连忙点点头。
数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品，因为这些存货科目不应收应付不一样，你不仅要登记金额，你还要登记数量。
”“噢，那借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式呢？
”
“借方多栏式主要用于费用明细账，如：
生产成本、制造费用、管理费用，贷方多栏式主要用于收入明细账，如：
主营业务收入、其他业务收入，而借方贷方多栏式一般用于应交税金（增值税）明细账、本年利润，当然我这是根据一般的经验而谈，具体还要看企业的实际经济业务情况和具体核算要求，这些做多了，你就自然明白了。
”
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“老师，你懂得真多。
你也是学会计的，对不对？
”我真诚地问道。
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“当然，我一直在企业里做会计，做了好多年了。
”
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“那你怎么在这卖账簿呀，你今天不用上班吗？
”
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“我现在是在给企业代理记账，不用每天都上班的。
再说我自己的店铺也需要我经营。
”
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“这店铺是你自己开的？
”
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“对呀，有问题吗？
”
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“没有没有，老师，你真行。
那你为什么不叫会计用品店，而叫办公文具店呢？
”
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“我以前叫会计用品店，后来我的经营范围扩大了，不仅仅是会计用品，还包括其他办公用品，我这还有打印复印机出租，你公司需要吗？
如果需要，你到我这租吧，我这便宜贵的进口的国产的都有。
”
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“好的。
”我突然想起我们事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的，进口的，大家都说好用，看来这挺有市场的。
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看着她拥有一个这么打的店铺，我好生羡慕。
能在解放碑这么繁华的地方拥有一个这么大的店铺，这说明经营这东西的利润还不错。
一时间她成了我的榜样。
我心里暗暗盘算，我也要马上学会会计，以后我也帮企业代理记账，不用每天都上班，然后也开一个店铺，自己当老板，做自己的事业。
从经营会计用品到办公用品，再到打印复印机出租出售，哇，生意会越做越大，前途挺光明的。
三栏式明细账、总账、现金日记账、银行存款日记账格式相差无几（附图如下：
）
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银行存款日记账格式
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三栏式明细账格式
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总账格式（三栏式）
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数量金额式明细账
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已增值税为例，付借方贷方多栏式明细账格式：
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回到所里，万老师要我开始建账了。
她说建账很简单，就是按科目把这些账册分好就行了。
科目我一个学会计的当然知道啦，我只要把总账按科目分页，明细账也按科目分页就行了，每个科目留出一部分，用来登记账就行了，剩下的就是作分录了，也就是做凭证，登记账本就行了，最后出三表，资产负债表、利润表和现金流量表。
其实小企业的账无非就这些。
她突然说：
“分录，你会做吧？
我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么问题回来再说。
不过我相信你，你肯定能做好的，你只要记住你的目标是什么，你现在的目标是这三表。
只要你会做分录，你就是凑也会凑出这三表，如果你连分录也不会做的话，那你就和一个从没学过会计的人没什么区别了。
”
我当时听到这话有点受辱的感觉，不过我也有点不服气，考试的时候做分录我都会做，我的劣势并不是做分录，而是不知道流程，也就是单据流程，也就是跑腿，再就是我缺乏勇气。
就像建账我不知道该买哪些账本，买回来了，按科目叫我分，我还是会的。
万老师走了，留下这些账本给我独立完成。
当时我很害怕，因为我没有做过。
今天我非常感谢她给了我独立摸索的机会，也给了我勇气，从此我不再害怕会计，因为我有这种学习能力，把我的摸索过程写出来，让各位学弟学妹参考，希望能让你们有所启发，同时也希望给你们勇气。
万老师走了，我只记住她的一句话，那就是，月底我要有三表，其实小企业经常不需要现金流量表，我就告诉我自己我一定要编出资产负责表和利润表。
我那时用的是很笨的方法，也就是记住老师的资产、成本、费用科目增加记借
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