会计手工账真账实操.docx

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会计手工账真账实操

  会计手工账真账实操

 本文记录了企业从工商注册——建账——全盘账账务处理的全过程,同时也记载了一个会计成长的全过程,里面还含有各种原始单据。

企业是什么?

企业就是表单加流程,而当一个小企业什么都没有的时候,我们除了建立会计制度、账目清楚合规,还应注意如何规范内部控制与流程。

希望本文能对你有所启发。

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  一、工商注册登记

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  1、选择公司形式

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  2、核名

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  3、刻私章、租房(自己厂房出租除外)、公司章程

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  4、验资

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  5、注册、刻公章、财务章

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  6、办理企业组织机构代码证

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  7、开户

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  8、办理税务登记、购发票

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  我叫艾娜,英文名字ella,大学毕业时,顺利进入重庆市一家会计事务所,这家事务所不是很大,在重庆算中上水平,注册会计师、评估师、土地估价师等大约10几个人,所里总人数不到40人,那年重庆各事务所不知道是观念转变,还是为了广告效应,开始流行招应届毕业生,我成为这家事务所的第一个以应届毕业生身份进来的员工。

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  那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价、很多会计师有好几个资格证,我去那时,开始从事审计,所里并没有对我进行培训,只是哪个注册会计师出去审计,没有人手时就把我带上,像我这样的审计助理所里有四五个,只不过我刚毕业,刚审计时,我也没做什么,只是按照注册会计师的要求,抄各种审计工作底稿,主要是些明细表,分析的主要工作由注册会计师自己做。

在这些注册会计师中有一个六十岁的老太婆特别喜欢我,她每次出去的时候都喜欢带着我,后来我几乎成了她的私人助理,这位资深注册会计师大学毕业后就分配在重庆兵工厂做会计,一直干到重庆兵工厂的总会计师,她有时很骄傲地说,那时担任总会计师是国务院亲自题名任命的,退休后她闲不住,就在这家事务所从事审计,并且是合伙人之一,她姓万,同事们都半开玩笑地叫她万总(总会计师),而我总是亲切地叫她万老师。

她是中国第一批注册会计师,不是考的,是评的。

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  万老师虽然六十岁了,但很建朗,走起路来风风火火,说起话来快言快语,好奇心还很重,像个孩子,而且喜欢和年轻人在一起。

她还很爱学习,她不会电脑,连打字都不会,总是让我们教她,尽管那时她有一部手提电脑,每次写报告什么的要么她用写字板,要么就是我代劳,我好像成了她的私人秘书。

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  这个事务所的第一任所长也就是创办人之一,以前是重庆市财政局的一个处长,退休后创建了这个会计师事务所,我们就叫它东方会计师事务所吧,一直担任所长,现在老了,退位让贤,就给现在的所长,现在的所长男,30初头,拥有五证(注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师),更重要的是他还很善于交际,能找到很多业务。

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  一天,这位所长带着一个客户对万老师说:

“万老师,介绍一下,这个是我的一个朋友,刚与人合伙开了一个公司,还没注册,你帮他出一份验资报告。

”万老师很热情地接待了那个客户,交谈了一会儿,万老师就叫我:

“小艾,去资料室拿一份银行询证函,然后和他一起去趟工商银行,盖章后再拿回来帮我写份验资报告。

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  我拿着一份银行询证函把相关的项目填写了,让客户盖了个章,便和他去找银行询证,这位客户姓刘,叫刘国华,他见我很小,就问:

“来事务所多久啦?

”我说:

“快半年了,你新开的这个公司是服装贸易的还是服装生产。

”他笑着说:

“两者兼而有之。

”接着他又说:

“还没注册了,这不找你们事务所验资,现在办个公司真麻烦,跑来跑去的,这个公司我和一个朋友合伙投资的,我们的公司本来叫重庆珠海服装有限公司,到工商局我们填了一个名称预先核准申请表,验证的时候,竟然没通过,说重复,让我们再换一个,我就给朋友打了个电话说,名称核准通不过,我们要换一个,后来我们就商量就叫叫重庆明珠服装有限公司,结果又不行,绕来绕去最后就加重庆海珠服装有限公司,这一步的手续费是30元,30元可以帮你检索5个名字,很多名字重复,以后要还注册公司一般常见的名字就不用试了,免得花冤枉钱。

”说着说着我们就到了工商银行南岸支行,我们把银行进账单,给了银行柜台,他们查询了一会儿,就盖了章。

我对刘国华说:

“我下午回去给你打印报告,明天给你送过去吧,当然,如果你要得急,你也可以现在跟我到所里拿。

”他想了想,说:

“我还是跟你回所里去拿,明天要早点去工商局去注册。

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  我们拿着银行进账单和银行询证函(下图:

为盖好章的银行询证函)回到所里交给了万老师,万老师拿着这几张单看了几下,说:

“没什么问题,小艾,你去打份报告装订好给小刘。

”我开始打开电脑,找到以前验资报告的模板稍微改了一下,然后打印出来装订好给了刘国华。

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  1、

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由于我对建立公司的主流程也不懂,我就向万老师请教:

“万老师,如何快速顺利地注册一家公司,注册一家公司是不是特别麻烦?

”万老师说:

“其实注册一家公司很简单,当然,前提是你对注册公司的流程很熟悉,首先,你决定是建立一个有限责任公司还是合伙企业、还是股份有限公司,还是个人独资企业等等,不过从我们接的业务中,好像有限责任公司的居多,这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少,只要3万元,而且它还是有限责任,有限责任知道是什么意思吧,就是股东以其出资额为限对公司承担责任,不像合伙企业、个人独资企业及个体户;股份有限公司虽然也是有限,但是最低注册资本要500万,太多了,没那么多钱,所以很多人都会选择有限责任。

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  然后就给你的公司取个名称,再到工商局核准,名称不能太常见了,否则的话就核准不了,还要浪费钱。

这一步的手续费是30块吧,不知道又涨价了没有,查一次最多查5个。

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  “是呀,那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我抱怨这个。

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  “老刘,你怎么叫人家老刘呀,人家还没结婚了。

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  “反正他看起来有点老,再说他本来就比我老。

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  “你是很年轻,不过我老了。

”万老师叹了口气说

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  “不老不老,万老师,你看起来不是很老。

”我赶忙说

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  “我不老?

我要还不老,我就是成妖精了。

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  “真的,你看起来你比实际年龄至少年轻10岁,你说你要快60了,可是你还能到处做业务,我奶奶也60了,走路走起来都颤颤巍巍的。

”其实我奶奶也很健朗,我也不知怎么搞的,顺口就撒了个小谎。

说完就有点后悔了,这不是在诅咒奶奶吗?

虽然我是学着马克思列宁主义长大的,但是我还是有点相信诅咒,更准确的说是我害怕诅咒万一实现。

但是,我也不想惹万老师不高兴,我不想得罪事务所的任何个人,因为我刚来,我是新人,新人就应该小心翼翼,这是办公室里的潜规则,更何况,我资历太浅。

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  “这到是真的,我看很多像我这么大年纪的,有这病那病的,我还可以天天跑现场。

其实人要到外面跑跑,这样才健康。

”万老师高兴地说。

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  “对,我也要多跑跑,运动运动,万老师,那核完名后呢?

”我继续问道。

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  “找个地方刻个私章。

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  “找什么地方?

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  “什么地方都行,只要是能刻章的地方,这点国家没规定。

然后

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  就是租房合同,一定记得要贴印花税,因为后面很多地方都要有贴有印花税的合同,不然的话到工商局的网站上下载个公司章程,稍修改让全体股东签字。

下一步就是出资验资,找个会计师事务所,拿张银行询证函,带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱,开个验资户,各股东投资的钱都存在投资的帐号中,让询证函给银行盖章;拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。

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  “出资怎么出呀?

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  “出资怎么出?

如果是现金出资就是拿着钱到银行去,告诉他你要开个验资户。

如果是房屋或其他非现金出资则还需事务所出具评估报告。

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  房屋等非现金出资,要评估一个价格,一般都会以评估价格作为实收资本入账,这在会计上我也学过,借:

固定资产贷:

实收资本;当然现金出资就是:

借:

银行存款贷:

实收资本可是我今天听到那银行人员一会说临时户、一会说基本户,还有什么一般账户,把我搞糊涂了,而且我那位客户也很关心,什么时候那钱可以取出来用呢?

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  带着这些疑惑,我只有继续问道:

“现金出资的程序是什么?

也就是企业到底该如何操作的?

难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账,中间不用其他的手续就可以随便转,那样的话,两个人出资有什么可以证明自己出了多少呀。

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  “一般正规的程序是:

企业股东先开张转账支票,加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开,正本交收款人即公司财务部,刚成立公司没有,那就自己代办,财务部收到支票审核无误后,填写一式三联”进账单”,连同支票一起送单位开户银行;收款人开户银行受理后,经审核无误,在进账单上加盖印章,并将收账通知联退回企业作为入账的依据。

再开具投资收据给股东,以作为投资人的投资凭证。

支票、进账单、收款收据你都见过啦,没见过到我桌上看。

”万老师好像将得有点不耐烦了,我赶忙说:

“见过见过。

”顺手给她倒了杯水:

“万老师,喝杯水吧。

”万老师接过水,笑着说:

“你这丫头还挺会讨人喜欢。

”我撒娇说:

“哪有嘛?

”然后便认真看桌上那转账支票、进账单、和收款收据长什么样,一边想着如果是自己是财务部的会计该如何填写这几张单据。

(下图为“工行转账支票、工行进账单、收款收据”)(今天传不上去,明天吧)

第二天,我又碰到那个刘国华,很急的样子,说是要找一个兼职会计,所长又找到万老师希望她能接这笔业务,事务所现在审计验证的业务很多,所以没人想去做这个,你知道,一笔小审计至少五,六千,两三天就完成了,而一个兼职会计做一个月才几百块,事务所是拿提成的。

万老师说很忙,不是很想接,这时所长看见了我,说:

“小艾,不是可以吗?

记账是一件很简单的事,万老师,你指导一下,就没问题了,好了,事情就那么定了。

”从此,我就开始了代理记账的生涯。

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     二、建账

万老师问我会不会建账,我摇头说不会。

万老师叹了口气说:

“现在很多会计都不会建账,那个小刘还说,他招了好几个会计,可是一听说什么也没有,还要建账,就都不敢来了,太夸张了。

”我站不说话,其实这也是事实,我也是正规院校大本毕业,可是你要我单独去接,我也不敢。

你也知道,在学校学了四年的会计,全是理论,老师讲了很多账簿的知识,可是一考完,我就全还给他了,万老师见我有点尴尬,连忙说:

“建账不像你想像的那么难,你叫我说的去做,做几遍就会了,首先你到我们财务去支取些现金,买些会计用品。

”“到我们财务支取现金?

”“是呀,等到结算的时候再让所长和小刘去算吧,反正我们也帮他做不了多久,顶多两三个月,理顺了,他自己招个会计。

”“买什么呀?

”“我给你写个清单。

”说玩,万老师就唰唰地写了起来。

清单上写着:

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  会计凭证10本,3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证;

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  现金日结账一本、银行存款日记账一本、

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  数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账一本、贷方多栏式明细账一本、借方贷方多栏式明细账一本、三栏式明细账一本

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  总分类账一本

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  资产负债表、利润表、现金流量表各一本

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  档案盒、胶水、订书机、回型针各一

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  “好了,暂时就买这些吧?

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  “还要买什么呀?

”我想要买就干脆一起买了,免得再跑腿。

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  “发票呀、进账单呀、支票呀,这些不知道小刘买了没有,到时候再说吧。

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  我本来还想问,借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、借方贷方多栏式明细账有什么区别,但一想到时问店员不是更好吗,想着,便到财务支取了500块钱,出去了。

我从上清寺坐车到了解放碑,万老师说那里有个会计用品店。

到了解放碑,我仰着头四处寻找。

解放碑是重庆的商业中心,人群熙熙攘攘,商品琳琅满目,我找了好久都没找到,我问了好多人哪儿有一家会计用品店,大家都说不知道。

正当我垂头丧气,突然发现街角的地方有一个办公文具店,上面写着经营范围包括会计用品,不过字很小,我才发现我经过那里,却没注意。

我连忙走进去,店主问我买什么,我把清单递给她。

她拿着清单一下子给我抱了一摞过来,说:

“点一下吧,收付款凭证各3本、转帐凭证4本,共10本,日记账2本、明细分类账5本、总账1本,三表各一本、档案盒、胶水、订书机、回形针,没错吧。

”我看来看说:

“明细账是每样一本,你怎么都给我一样的呀?

”“没有啊,我每样都给了你一本,你打开自己看看。

”我打开一看,是好像有点不一样,可是又不知道有什么不一样,反正都是一格一格的。

我也不知道对不对,我怕她忽悠我,于是就在那翻过来翻过去,她好像看出了我的心思,边指着账簿边说:

“这是三栏式明细账,三栏,借方、贷方、余额,这是数量金额式,有数量、单价、金额,这是借方多栏、这是贷方多栏、这是借方贷方多栏。

”我好像有点明白了,借方多栏就是借方有多栏,贷方多栏就是贷方有多栏,借贷方多栏就是借方贷方都是多栏,顾名思义。

我又看了一下总账,好像是多栏,我问到:

“那总账应该也可以叫三栏式吧?

”她笑了笑,说:

“你要这样叫,也可以。

”“那为什么,明细账为什么搞这么多种,总账只有一种?

”“这是会计核算的需要。

”说完,她又反问我:

“你是会计吗?

”我有点不好意思,说:

“我学过会计,但不是很懂。

”“哦,三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务,债权债务懂吧,一般是往来账。

”“往来账?

”“就是应收账款应付账款,应收账款应付账款懂吧,应收:

别人欠你钱,你应该收回来的,应付:

你欠别人钱,你应该付给别人的。

”“应收应付我知道。

"我连忙点点头。

数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品,因为这些存货科目不应收应付不一样,你不仅要登记金额,你还要登记数量。

”“噢,那借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式呢?

“借方多栏式主要用于费用明细账,如:

生产成本、制造费用、管理费用,贷方多栏式主要用于收入明细账,如:

主营业务收入、其他业务收入,而借方贷方多栏式一般用于应交税金(增值税)明细账、本年利润,当然我这是根据一般的经验而谈,具体还要看企业的实际经济业务情况和具体核算要求,这些做多了,你就自然明白了。

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  “老师,你懂得真多。

你也是学会计的,对不对?

”我真诚地问道。

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  “当然,我一直在企业里做会计,做了好多年了。

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  “那你怎么在这卖账簿呀,你今天不用上班吗?

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  “我现在是在给企业代理记账,不用每天都上班的。

再说我自己的店铺也需要我经营。

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  “这店铺是你自己开的?

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  “对呀,有问题吗?

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  “没有没有,老师,你真行。

那你为什么不叫会计用品店,而叫办公文具店呢?

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  “我以前叫会计用品店,后来我的经营范围扩大了,不仅仅是会计用品,还包括其他办公用品,我这还有打印复印机出租,你公司需要吗?

如果需要,你到我这租吧,我这便宜贵的进口的国产的都有。

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  “好的。

”我突然想起我们事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的,进口的,大家都说好用,看来这挺有市场的。

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  看着她拥有一个这么打的店铺,我好生羡慕。

能在解放碑这么繁华的地方拥有一个这么大的店铺,这说明经营这东西的利润还不错。

一时间她成了我的榜样。

我心里暗暗盘算,我也要马上学会会计,以后我也帮企业代理记账,不用每天都上班,然后也开一个店铺,自己当老板,做自己的事业。

从经营会计用品到办公用品,再到打印复印机出租出售,哇,生意会越做越大,前途挺光明的。

三栏式明细账、总账、现金日记账、银行存款日记账格式相差无几(附图如下:

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银行存款日记账格式

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三栏式明细账格式

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总账格式(三栏式)

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数量金额式明细账

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已增值税为例,付借方贷方多栏式明细账格式:

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回到所里,万老师要我开始建账了。

她说建账很简单,就是按科目把这些账册分好就行了。

科目我一个学会计的当然知道啦,我只要把总账按科目分页,明细账也按科目分页就行了,每个科目留出一部分,用来登记账就行了,剩下的就是作分录了,也就是做凭证,登记账本就行了,最后出三表,资产负债表、利润表和现金流量表。

其实小企业的账无非就这些。

她突然说:

“分录,你会做吧?

我最近要出差,你就先自己琢磨琢磨,有什么问题回来再说。

不过我相信你,你肯定能做好的,你只要记住你的目标是什么,你现在的目标是这三表。

只要你会做分录,你就是凑也会凑出这三表,如果你连分录也不会做的话,那你就和一个从没学过会计的人没什么区别了。

  我当时听到这话有点受辱的感觉,不过我也有点不服气,考试的时候做分录我都会做,我的劣势并不是做分录,而是不知道流程,也就是单据流程,也就是跑腿,再就是我缺乏勇气。

就像建账我不知道该买哪些账本,买回来了,按科目叫我分,我还是会的。

  万老师走了,留下这些账本给我独立完成。

当时我很害怕,因为我没有做过。

今天我非常感谢她给了我独立摸索的机会,也给了我勇气,从此我不再害怕会计,因为我有这种学习能力,把我的摸索过程写出来,让各位学弟学妹参考,希望能让你们有所启发,同时也希望给你们勇气。

  万老师走了,我只记住她的一句话,那就是,月底我要有三表,其实小企业经常不需要现金流量表,我就告诉我自己我一定要编出资产负责表和利润表。

  我那时用的是很笨的方法,也就是记住老师的资产、成本、费用科目增加记借

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