会计英语基础Word文件下载.docx
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Derivativefinancialtools/instruments
公允价值
Fairvalue
当期损益
Profitorlossofcurrentperiod
交易费用
Transactionexpense
后续计量
Subsequentmeasurement
资产负债表日
Balancesheetdate
续表
持有至到期投资
Held-to-maturityinvestment
到期日
Maturitydate
固定或可确定的
Fixedorcouldbedetermined
有明确意图和能力
Clearintentionandability
非衍生金融资产
Non-derivativefinancialasset
公允价值变动
Fairvaluevariation,changeoffairvalue
期限
Limitation
市场利率
Marketinterestrate
流动性需求
Fluiddemand
替代性投资机会
Substitutiveinvestmentopportunity
投资回报率
Investmentreturnratio;
Returnoninvestment（ROI）
发行人，证券发行者
Issuer
摊余成本
Amortizedcost
实际利率法
Effectiveinterestratemethod
可供出售金融资产
Financialassetavailableforsale
活跃市场
Activemarket
外币
Foreigncurrency
汇兑差额
Balanceofexchange
现金股利
Cashdividend
接受投资者
Investee
发放股利
Distributionofdividend
重分类
Reclassify
（名词）剩余（形容词）剩余的
Remainder
检查
Inspection
计提、提取
Makeprovision
减值准备
Impairmentprovision
预计未来现金流量现值
Presentvalueofexpectedfuturecashflow
资产减值损失
Impairmentlossofassets
恢复
Recover
信用评级
Creditrating
债务人
Debtor
转回
Reversal
损失
Loss
利得
Gain
可供出售债务工具
Debtinstrumentavailableforsale
可供出售权益工具
Equityinstrumentavailableforsale
金融资产转移
Transferringfinancialassets
终止确认
Derecognition
常用句型、连接词归纳总结
1.常用句型总结
Theterm…refersto…
…couldbecategorizedinto…
Thepurposeto…isfor…
Except…from…
2.常用连接词总结
表包含关系的过渡词：
include,
表举例说明的过渡词：
suchas
表转折对比的过渡词：
unless，however
表结果的过渡词：
then
三、详细讲解
金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：
Theinitialrecognitionoffinancialassetscouldbecategorizedinto4groups:
1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
Financialassetsmeasuredatfairvalueandchangesrecordedintocurrentperiodprofitorloss（或：
Financialassetsatfairvaluethroughprofitorloss）
2）持有至到期投资；
Theinvestmentswhichwillbeheld-to-maturity;
（或：
held-to-maturityinvestments）
3）贷款和应收款项；
Loansandtheaccountsreceivable;
and
4）可供出售金融资产。
Financialassetsavailableforsale.
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
FinancialAssetsMeasuredatFairValueandChangesRecordedintoCurrentPeriodProfitorLoss
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
Financialassetsatfairvaluethroughprofitorlosscouldbefurtherdividedintofinancialassetsheldfortradingandfinancialassetsthataredesignatedasfinancialassetsmeasuredatfairvalueandthechangesofwhicharerecordedintocurrentperiodprofitorloss.
金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：
Itshouldbeclassifiedasfinancialassetheldfortradingifoneofthefollowingconditionsismet:
（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
Thepurposeofobtainingfinancialassetsistosellrecently.
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
Itisapartofidentifiablefinancialinstrumentwhichiscentrallymanagedandthereisobjectiveevidencestatingthattheenterprisemanagesthecombinationthroughthewayofobtainingshorttermgaininrecentperiod.
（3）属于衍生金融工具。
Itbelongstothederivativefinancialinstruments.
会计处理Accountingtreatments
1.初始计量Initialmeasurement
应当按照公允价值进行初始计量。
Uponinitialmeasurement，itshouldbemeasuredatfairvalue.
注意：
pleasenote:
（1）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益。
Forthefinancialassetsmeasuredatfairvaluesandthechangesofwhicharerecordedintotheprofitandlossofthecurrentperiod,thetransactionexpensesthereofshallbedirectlyrecordedintotheprofitandlossofthecurrentperiod.
（2）支付的价款中包含的已宣告但尚未发放现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。
Thedebentureinterestsorcashdividendsdeclaredbutnotpaidincludedinthepaymentsforacquisitionoffinancialassetsshouldberecordedintoreceivableseparately.
会计分录Journalentry:
Dr:
Tradablefinancialassets–cost
Dividendreceivable/Interestreceivable
Investmentincome
Cr:
Cashinbank
2.后续计量Subsequentmeasurement
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当采用公允价值进行后续计量。
Financialassetsmeasuredatfairvalueandthechangesofwhicharerecordedintocurrentperiodprofitorlossshouldbemeasuredatfairvalueinsubsequentmeasurement.
资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益。
Onthebalancesheetdate,companyshouldrecordthechangeoffairvalueintocurrentprofitandloss.
Cashinbank
Dividendreceivable
Tradablefinancialassets-changesinfairvalue
Theprofitsandlossesonthechangesinfairvalue
3.交易性金融资产处置的处理Disposaloffinancialassetsheldfortrading
处置该类金融资产时,其公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益,同时将持有期间累计确认的公允价值变动损益转入投资收益。
Whendisposingsuchfinancialassets,thedifferencebetweenfairvalueandcarryingamountshouldberecognizedasinvestmentincome,andthegainorlossarisingfromchangesinthefairvalueaccumulativelyrecognizedduringtheholdingperiodshallbetransferredintoinvestmentincome.
Theprofitsandlossesonthechangesinfairvalue
Cr:
Financialassetsheldfortrading
–cost
–changesinfairvalue
二、持有至到期投资
Held-to-maturityinvestments
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
Held-to-maturityinvestmentsrefertonon-derivativefinancialassets,thematuritydate,therecoverableamountofwhichisfixedorcouldbedeterminedandthecompanyhasclearintentionandabilitytoholdtomaturity.
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期:
Underanyofthefollowingcircumstances,itshowsthattheenterpriseconcernedisnotabletoholdthefixedtermfinancialassetinvestmenttomaturity:
（1）持有该金融资产的期限不确定；
Thetermofholdingthefinancialassetsisindefinite;
（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。
但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；
Thefinancialassetswillbesoldwhenanyofthefollowingsituationschanges:
themarketinterestrate,thefluiddemand,thesubstitutiveinvestmentopportunityortheinvestmentreturnsratio,thesourceandconditionoffinancing,orforeignexchangeriskandetc,withtheexceptionofthesaleofthefinancialassetswhichiscausedbyanyuncontrollableandindependenteventwhichisanticipatednottorepeatandisdifficulttobereasonablypredicted;
（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
Theissuerofthefinancialassetscansettleitwithasumwhichisobviouslylowerthantheamortizedcost;
（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
Anyothercircumstancewhichshowsthattheenterpriseconcerneddoesnothavetheclearintentiontoholdthefinancialassetstomaturity.
存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：
（1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；
Havingnoavailablefinancialresourcestocontinuouslyprovidefundstothefinancialassetinvestmentsoastoholdthefinancialassetinvestmenttomaturity;
（2）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期；
Beingsubjecttotherestrictionofanylaworadministrativeregulationsothatitishardfortheenterpriseconcernedtoholdthefinancialassetinvestmenttomaturity;
（3）其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
Anyothercircumstanceshowingthattheenterpriseconcernedisnotabletoholdthefixedtermfinancialassetinvestmenttomaturity.
1.初始计量Initialmeasurement
企业初始确认持有至到期投资，应当按照公允价值计量，交易费用计入初始投资成本。
Theheld-to-maturityinvestmentsaremeasuredatfairvaluesattheirinitialrecognitionandtransactionexpensesshallbeincludedintotheinitiallyrecognizedamount.
（1）相关交易费用应当计入初始确认金额。
Relevanttransactionexpensesshouldbeinitiallycapitalized.
（2）企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未放发的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。
Theinterestsduebutnotyetpaidincludedinthepaymentfortheacquisitionoffinancialassetsshouldbeseparatelyrecordedintointerestreceivableaccount.
Held-to-maturityinvestment—Cost（includingrelevanttransactionexpenses）
Held-to-maturityinvestment—Interestadjustment
Dr：
Interestreceivable
Held-to-maturityinvestment—Interestadjustment
Cr：
Investmentincome
企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
Enterpriseshouldapplyeffectiveinterestmethod,makesubsequentmeasurementonheld-to-maturityinvestmentsaccordingtoamortizedcost.
【例题1·
计算题】2008年1月1日，甲公司从活跃市场购买于当日发行的一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。
该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。
合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。
甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。
假定2010年1月1日甲公司预计本金的50%将于2010年12月31日赎回，共计550万元。
乙公司2010年12月31日实际赎回550万元的本金。
[（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835；
（P/A，7%，5）=4.1002，（P/F，7%，5）=0.7130]
要求：
（1）计算甲公司初始确认该项债券投资时的实际利率（取整数即可）。
（2）计算2010年初应调整的摊余成本的金额，并编制相关会计分录。
（3）计算2010年末摊销利息调整的金额，并编制确认利息以及收回一半本金的会计分录。
【答案】
（1）根据题目条件可知：
1100×
3%×
（P/A，r，5）+1100×
（P/F，r，5）＝961（万元）当r＝5%时，33×
4.3295+1100×
0.7835＝1004.7235>
961（万元）
当r＝7%时，33×
4.1002+1100×
0.7130＝919.61<
因此，
现值1004.7235，961，919.61
利率5%，r，7%
（1004.7235－961）/（1004.7235－919.61）＝（5%-r）/（5%-7%）
解之得，r≈6%。
（1）Thegiveninformationindicated:
11,000,000×
3%×
（P/A，r，5）+11,000,000×
（P/F，r，5）=9,610,000
Whenr=5%，
Then:
330,000×
4.3295+11,000,000×
0.783=10,047,235>
9,610,000
Whenr=7
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