保定市建设银行个人住房贷款业务内部控制制度设计Word文档格式.docx
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1.2研究方法和体系结构
1.2.1研究方法
本文主要采取以下研究方法：
第一，采用调研法和文献法，掌握了保定市建设银行个人住房贷款业务的内部控制及评价现状；
第二，采用理论规范分析与实证相结合的研究方法,利用COSO内部控制整体框架体系和国内相关法律法规与保定市建设银行的个人住房贷款业务的发展实践相结合,发现内部控制设计和运行上的缺陷；
第三，采用对比分析的方法，借鉴国外先进的内部控制管理理论和方法针对其存在的问题提出相关建议。
1.2.2体系结构
课题研究遵循“现状分析——影响因素——对策建议”的思路：
首先阐述内部控制框架相关理论与研究综述，明确本文中研究的个人住房贷款业务内部控制问题涵盖的业务范围；
进而实地调研建行个人住房贷款业务二级分行层面的内部控制现状并进行内部控制评价；
在此基础上，借鉴国外先进的内部控制管理理论和方法，设计保定市建设银行个人住房贷款业务内部控制制度。
课题技术路线图如下：
1.3本文要解决的问题
本文以COSO（美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）内部控制整体框架和国内出台的商业银行内部控制及评价相关法规为参考，在了解建设银行内部控制机制与个人住房贷款业务的实际操作流程的现状后，将内部控制制度进一步向下延伸扩展到保定市分行，使个人住房贷款业务的内控管理更有针对性，实现贴近控制，形成动态的闭环，推动个人住房贷款业务稳健发展。
本文的难点是基于整合风险管理要素的内部控制整体框架设计保定市建设银行个人住房贷款业务内部控制制度，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
本文希望将内部控制的最新理论运用到建设银行的管理实践中去，设计保定市建设银行个人住房贷款业务内部控制制度，同时为其他商业银行如何保证个人住房贷款业务的安全运营提供参考。
第二章建设银行个人住房贷款业务内部控制理论
2.1内部控制理论及其发展
商业银行内部控制是内部控制理论在银行业的实践和发展。
以会计、审计为背景的内部控制理论最早是出现在审计职业标准中，在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了四个历史阶段，依次是内部牵制理论阶段（20世纪40年代以前）、内部控制制度理论阶段（20世纪40-70年代）、内部控制结构理论阶段（20世纪80-90年代）和内部控制整体框架理论阶段（20世纪90年代以后）（如表1-1），特别是内部控制整体框架理论阶段对商业银行内部控制的构建有着重要的影响。
表1-1内部控制理论的发展历程。
发展阶段
主要思想
结构
内部牵制
账目核对和岗位分离
点
内部控制制度
内部控制应分为会计控制和管理控制
线
内部控制结构
内部控制结构由三部分组成：
控制环境、会计系统和控制程序
三角
内部控制整体框架
提出内部控制的三大目标和五大要素
立体三角
全面风险管理框架
全面风险管理体系有目标、全面风险管理要素和企业的各个层级这三个维度
立方体
2.1.1内部控制整体框架理论
1992年9月，COSO委员会提出了被国际上认为是有关内部控制的里程碑式的文件《内部控制——整合架构》，并于1994年对该报告进行了增补。
该报告对内部控制给出了新的概念，将内部控制定义为：
内部控制是一种由企业董事会、管理层和其他人员执行，由管理层设计，为实现既定经营目标，保证财务报告的真实可靠，遵循相关法律法令等类别目标提供有力支撑的自律系统，其贯穿于经营活动的全部过程。
在报告中指出企业的内部控制实际上是由企业的领导组织牵头的，由企业的所有员工共同参与的，旨在遵守法律法规的情况下，为了向外提供真实可靠的财务报告和数据详细准确的分析报告而制定的行之有效的制度，从而更加快速的完成企业既定的各项任务目标。
并提到内部控制结果应该采用立体框架模式，明确了结构上各控制要素之间的关系，以控制环境为基础、风险评估为依据、控制活动为手段、信息和沟通为载体、监督和反馈为保证。
COSO报告强调内部控制有五大要素，
（1）控制环境：
内部控制有效实施的基础，包括企业文化、员工的职业道德、专业素质等；
（2）风险评估：
企业在完成经营目标的过程中面临着诸多风险，企业必须在运行之前对即将面临的风险予以评估并制定出相应的有效的应对风险的措施；
（3）控制活动：
企业在评估风险之后作出的应对措施，并以书面的形式制定的各种规章制度，以确保企业的生产经营活动顺利开展并实现经营目标；
（4）信息与沟通：
控制活动是由人实施的过程，这个过程中的人不是孤立的，而是相互联系的，信息的共享能提高控制活动的效率。
信息的共享需要沟通，包括企业管理者员工之间、员工与员工之间和员工与客户、会计师、律师等外界相关者的沟通；
（5）监督：
为了内部控制顺利的实施，企业在生产经营过程中要对内部控制的实施进行事前、事中的有效监督和事后的评估。
[4]
[4]COSO.1992.InterenalConLruol-IntegraitedFramework.
2.1.2全面风险管理框架理论
COSO《全面风险管理框架》从2001年开始起草，2004年9月由COSO定稿颁布，新的COSO报告新增加了一个观念、一个目标、两个概念和三个要素，即“风险组合观”、“战略目标”、“风险偏好”和“风险容忍度”的概念以及“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”要素。
这个立体全面风险管理框架有目标、全面风险管理要素和企业的各个层级这三个维度，包括以下八要素：
（1）内部控制环境；
（2）目标设定；
（3）事件识别；
（4）风险评估；
（5）风险回应；
（6）内部控制活动；
（7）信息与沟通；
（8）监督。
该报告将内部控制与企业风险管理相结合，提出了一个更广泛的风险管理框架，是对内部控制框架的扩展，是一个主要针对风险的更为明确的概念。
无论在范围上还是在内容上都要更为全面、深刻，它要求企业管理者从企业总体层面上把握分散于企业各层次及各部门的风险，实施全面风险管理。
风险管理框架建立在内部控制框架的基础上，内部控制则是企业风险管理必不可少的一部分。
从二者的实质内容看，全面风险管理框架的进步之处在于：
一是内部控制仅是管理的一项职能，而全面风险管理属于风险范畴，贯穿于管理过程的各个方面；
二是在全面风险管理框架中，由于把风险明确定义为“对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性”（将产生正面影响的事件视为机会）。
因此，该框架可以涵盖信用风险、市场风险、操作风险、战略风险、声誉风险及业务风险等各种风险，内部控制框架则没有区分风险和机会；
三是全面风险管理框架引入了风险偏好、风险容忍度、风险对策、压力测试、情景分析等概念和方法。
该框架在风险度量的基础上，有利于企业的发展战略与风险偏好相一致，增长、风险与回报相联系，进行经济资本分配及利用风险信息支持业务前台决策流程等，从而帮助董事会和高级管理层实现全面风险管理的四项目标。
[5]
[5]杨书怀.全面风险管理框架与内部控制框架的比较分析[J].财会通讯.2005（11）.
2.1.3整合风险管理要素的内部控制整体框架
通过对风险管理要素的整合后，我们可以发现，内部控制框架并没有被风险管理框架所取代，而是通过风险管理框架得到了极大的丰富和完善，其一是将原有的只是关注控制环境拓展到对于企业整个内部环境的关注，并在其中特别强调了对风险相关环境的关注。
其二是对内部控制框架中风险评估这一要素根据外部条件变化而进行的拓展。
增加了对与风险管理活动相关内容的描述，包括目标设定、事件识别、风险评估、风险应对等开展风险管理活动的相关内容。
通过对风险管理要素的整合，内部控制的五大要素变成为内部环境、风险管理活动、内部控制活动、信息与沟通、监督与评价，强化了内部控制在商业银行各管理部门以及不同管理层级的开展，强调全方位、全员参与的内部控制，充分发挥员工在内部控制中的能动作用，形成有效的风险控制机制和自我完善机制。
2.2中外商业银行内部控制制度比较分析
2.2.1我国商业银行内部控制制度
自进入21世纪以来，我国商业银行内部控制制度建设取得了飞速发展内部控制的实施制定了更广泛、更具体、更高效的要求。
2004年银监会颁布《商业银行内部控制评价试行办法》，2005年实施；
2006年银监会颁布《商业银行内部控制指引》，2007年实施；
2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合颁布《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行；
2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合颁布《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；
在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；
同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
我国关于商业银行内部控制的最重要的文件规范是《商业银行内部控制指引》。
《商业银行内部控制指引》在充分吸收与借鉴国内外内部控制理论的基础上，结合我国商业银行经营特点，用十章一百四十一条内容全面系统地阐述了商业银行内部控制的指导原则，首先阐述了内部控制的定义、目标、基本原则、基本要求，然后明确了商业银行的授信业务、资金业务、中间业务等具体业务内部控制的控制要点和方法，最后明确会计和计算机系统的内部控制规定。
2.2.2中外商业银行内部控制制度对比分析
本文就COSO《内部控制——整体框架》和我国《商业银行内部控制指引》两种理论分别从内部控制的目标和内部控制的构成要素两方面进行如下对比。
表2-1中外商业银行内部控制制度对比表
对比项
《内部控制——整体框架》
《商业银行内部控制指引》
目标
财务报告的可靠性
对现行法规的遵循
经营的效果和效率
确保风险管理的有效性
构成元素
控制环境
内部控制环境
风险评估
风险识别和评估
控制活动
内部控制措施
信息与沟通
信息交流和反馈
监督反馈
监督与反馈
由上表比较可以看出，这三种理论在内部控制的目标和构成要素基本一致，都包括通过内部控制活动达到财务报表的真实完整、对现行法律和规章制度的遵循、经营效果实现三个方面。
我国《商业银行内部控制指引》借鉴了COSO内部控制整体框架的基础上，在设计目标时进一步强调了风险意识，将内部控制作为风险管理手段一种有效延伸手段，更突出了内部控制对发挥风险管理体系作用的有效性；
在构成要素上更加注重管理层督促和控制文化的作用，把对监督、评价之后发现问题、改正措施的纠正活动也纳入到监督与反馈部分之中，从而更加突出系统本身自我完善、修复和优化的作用。
通过以上分析可以得出，上文提出的整合风险管理要素的内部控制整体框架既符合外部市场环境的需要和商业银行自身业务发展的需求，也是和我国的法律监管趋同的，本文将以此模型为基础对建设银行个人住房贷款业务内部控制制度进行完善设计。
2.3建设银行个人住房贷款业务内部控制理论基础及文献综述
2.3.1国外研究综述
国外内部控制相关文献根据其研究内容可以分为如下五类，即：
关于内部控制理论的研究；
关于记录和了解内部控制的研究；
关于内部控制评价的研究；
关于内部控制与符合性测试、实质性测试的关系研究；
关于内部控制实施和披露的研究。
Balav.BalachandranandRamTS.Ramakrishnan（1980）研究了内部控制与管理层激励计划的关系，认为所有者可以将审计问题与道德风险问题整合在一起来确定管理层的激励计划。
DennisCaplan（1999）研究了内部控制和舞弊的关系。
文章通过建立模型，研究在管理层可以选择内部控制的强弱却又凌驾于内部控制之上的背景下，内部控制的选择可以用于预测舞弊风险的大小。
ConerO’leary,ErrolIselinandDiveshSharma（2002）研究了外部审计师对内部控制三个要素（控制环境、会计系统、控制活动）重要程度的划分，认为控制环境是最重要的控制要素。
LauraF.Spira（2003）指出Turnbull指南的公布，从根本上重新定义了内控的性质，尤其是将内部控制与风险管理相接合。
JayanthiKrishnan（2005）实证检验了审计委员质量与内部控制质量之间的关系，结果表明独立性较好的审计委员会、拥有财务专家的审计委员会很少会发生内部控制问题。
2.3.2国内研究综述
有关建设银行内部控制的相关研究较多，刘晓霞（2008）描述了建设银行内控的整体设计思路和内控框架，并且分别对建设银行操作风险控制、信用风险控制、市场风险控制三种控制形式进行措施分析、存在问题及原因分析、案例分析；
赵明（2010）采用理论研究与实证研究相结合的方法比较了国内外商业银行业内部控制理论的差异，在分析商业银行内部控制制度现状、存在的问题、原因及改进措施中均以“COSO框架五要素”为基础；
王国明（2011）指出建设银行xx分行内部控制中存在的问题除了制度缺失之外，还有执行力问题。
并结合xx地区当地的经济、文化背景，对建设银行xx分行内部控制存在的问题进行了分析并提出了相关的完善建议；
杨国庆（2012）针对L支行内部控制存在的问题,提出内部控制系统设计的总体目标与设计原则,结合系统论、控制论和信息论的理论方法,从控制活动子系统、内部控制环境子系统、信息与交流子系统、风险评估子系统、督子系统五个方面进行内部控制系统设计。
国内目前尚且没有针对建行个人住房贷款业务内部控制的系统性研究，证明了本文的研究意义。
相关研究有以下三个方面：
建设银行个人住房贷款业务创新和发展对策研究、建设银行个人住房贷款业务流程优化研究及建设银行个人住房贷款业务风险控制研究。
杜建军（2006）分析建行巢湖市分行的风险管理现状，借鉴国际一流商业银行的风险管理模式提出政策建议和具体对策。
钱达（2008）阐述了建设银行的个人住房贷款业务流程，借鉴美国银行设计的先进理论和方法以及设计思路，利用六西格玛项目管理方法及运用精益生产等理论分析了存在的缺陷并提出了改进对策，并对其相关方面如个人贷款业务组织架构、营销拓展及考核激励等方面进行了初步探讨；
陈国鹏（2013）将建设银行大连分行房贷的市场风险具体定性为房贷的不良贷款额和违约损失额,该方法应用实证模型和压力测试工具进行计量,提出贷款价值比管理、收入能力旁证、违约风险补偿和风险转移等措施。
第三章保定市建设银行个人住房贷款业务内部控制现状及存在的问题
3.1建设银行个人住房贷款业务发展概况
中国建设银行股份有限公司于2004年9月17日依法成立，标志着中国建设银行迈向现代商业银行的征程开始。
2005年10月27日建设银行H股在香港联合交易所挂牌上市（股票代码为939），2007年9月25建设银行A股在上海证券交易所挂牌上市（股票代码为601939），2013年6月末，市值为1767亿美元，居全球上市银行第五位。
建设银行经营宗旨是稳健经营、防范风险、恪守信用、开拓创新，提供优质、高效的金融服务，为全体股东创造良好回报，促进经济发展和社会进步；
主要经营领域包括公司银行业务、个人银行业务和资金业务，为客户提供全面的金融服务，营销网络覆盖全国的主要地区。
2013年5月16日，中国建设银行获得《亚洲银行家》杂志“2013年中国最佳按揭及住房贷款业务奖”，该行在这一领域的优势地位再次得到国际专业媒体的肯定。
截至2013年3月末，建设银行个人住房贷款累计投放超过个人住房贷款3.3万亿元，余额超过17000亿元，支持约1400万户居民实现购房安居梦想，“要买房，到建行”这一品牌已深入民心。
个人住房贷款不良率为0.21%，继续保持同业最优。
3.2保定市建设银行个人住房贷款业务管理现状
建设银行保定市市分行2011、2012年连续两年获得总行房金业务营销“百佳机构”荣誉称号。
保定市市区个人贷款中心成立于2005年，营业面积近400平米，现有员工28人，是保定市区个人贷款业务的专营机构，截至9月底，个贷中心贷款余额总量261940万元（本年新增44444万元、本月新增8408万元），其中自营性个贷余额206373万元（本年新增40821万元、本月新增6637万元）。
此外市区还有1个二手房贷款中心、1个人汽车贷款中心，县域有16个营销机构。
经营范围涵盖：
个人住房贷款、个人商业用房贷款、个人再交易住房贷款、个人住房公积金贷款、个人住房最高额抵押贷款、个人质押贷款、个人消费额度贷款、个人助业贷款等多个品种。
个人住房贷款是指商业银行向在中国大陆境内城镇购买、建造、大修各类型房屋的自然人发放的贷款。
本文研究的是指其自营性个人住房贷款业务，范围涵盖：
个人住房贷款、个人商业用房贷款、个人再交易贷款、个人住房组合贷款、个人住房最高额抵押贷款。
其中，个人住房最高额抵押贷款是指在贷款额度和有效期内，可循环使用贷款，贷款可用于购房、购车、装修、购买家电、购买家具、旅游、上学等用途。
3.2.1管理制度
建设银行现在的房金业务体制起自于2003年，总行启动“个人住房贷款业务”标准化工作，先期推出了经营模式标准化的有关方案，即《个人住房贷款中心组建指导方案》，试点个人住房贷款中心，开启房金业务管理体制改革的进程。
保定市个贷中心自成立以来，凭借其准确的定位、先进的理念、便捷的流程、舒适的环境，已经成为经营集约化、业务标准化、服务规范化、流程工序化的大型个人贷款综合经营中心。
2007年1月26日保定分行制定了“个人贷款中心建设具体实施方案”，确立了新个人贷款中心集约化、规范化和专业化运行模式作为全行个人贷款业务发展的机制基础，建立了个贷风险监测督导体系，设置了监测督导岗、个贷业务监测报表系统和预警通知单、不良压缩督办单等管理手段，全面加强个贷业务贷后管理和风险防范。
经过十年管理体制机制的完善，个人贷款预签合同制度、个人贷款催收平台、短信提示服务、挽留客户工作、个贷中心周假日受理客户申请值班制度等客户服务手段不断推出，房金体制更加完善，房金业务发展更加强劲。
尤其是2011年省分行提出的“大房金”业务发展战略，标志着房金业务发展模式的成熟和完善。
“大房金”业务发展战略涵盖了“住房－消费－经营”的全部个人信贷产品和客户服务，是建设银行围绕住房产业链推动其资产、负债和中间业务全面发展的战略考量。
按照“大房金”发展战略和分行“一行一策”业务经营发展方略，2012年，保定行与保定市民生投资顾问公司签订了《战略合作协议》，二手房市场领先地位得到巩固；
楼盘按揭业务跨区域横向联动了北京分行参与合作；
个人贷款销售服务平台系统PLSS系统上线，为全员营销工作提供了硬件设施建设。
3.2.2组织架构
2004年，总行成立住房金融与个人信贷部，个人消费类贷款并入房金条线管理，确立了个人住房贷款业务作为战略性发展方向列入综合经营计划；
2005年初，省行成立住房金融与个人信贷部；
2005年保定市行成立了个人贷款中心，同年成立住房金融与个人信贷部，为此后房金业务发展奠定了体制机制基础。
[6]
保定市个贷中心是保定市二级分行房金部下设的前端专业经营部门，负责个贷业务的受理、调查、审批、审核、放行以及贷后管理等环节的工作；
二级分行的住房金融与个人信贷部实施中后台集中处理，负责制定个贷业务短期发展战略、出台与个贷业务相关的部分政策、对个贷任务指针进行分解（给支行制定相应的计划任务指针）及对各个贷中心政策和任务落实情况的督导。
这种一体化的个贷专业化经营架构体系是建设银行独创的流程化、专业化、集约化经营模式，逐步实现个贷业务经营专业化和渠道多元化的统一，强化对前端销售渠道的服务支持，在充分打开前端销售渠道的同时有效防范贷款风险。
此外，风险管理部门组织拟定或审核个人贷款业务操作风险管理政策制度，负责审批政策的制定和传达，负责对审批人的选拔、培训工作；
内控合规部组织和检查内控制度建设及执行情况；
会计部门负责个人贷款业务会计核算制度的制订并组织实施，负责个贷A+P系统会计核算的监控，负责与个人贷款有关的重要档案、重要单证及会计凭证的管理；
运行中心负责在个贷A+P系统设置相关参数的操作,负责在个贷A+P系统中注册柜员操作号，负责在权限内对系统开立的账户进行监控和调账。
[6]张永贵,邸亚立.X市分行房金业务十年发展的回顾与启示.中国建设银行保定市分行信息站.2013-12-16.
3.2.3业务流程
个人住房贷款业务流程从大的方面可以分为营销受理、贷款调查、贷款审核、贷款审批、贷款发放、贷后管理六个环节。
个人住房贷款业务流程从大的方面可以分为营销受理、贷款调查、贷款审核、贷款审批、贷款发放、贷后管理六个环节，每个一级流程环节又分解为若干个二级、三级流程步骤。
我们可以通过以下业务流程图（图3-1）来标示：
图3-1个人住房贷款业务流程图
3.2.4岗位设置
个贷中心基于有效提高内部业务处理流程的经办效率和对支行营销贷款的服务意识，进行内部岗位的
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