固定资产管理内控流程指导书.docx
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固定资产管理内控流程指导书
固定资产管理内控流程指导书
一、业务流程范围：
1、所涉及的业务范围
包括：
固定资产取得与验收、固定资产使用与维护、固定资产处置与转移适用本办法。
2、所涉及的部门范围
公司各业务部门。
二.控制目标
固定资产业务符合相关法律法规的规定；
固定资产业务经过适当审批，决策过程科学规范；
确保资产完整地保存及有效使用，价值得到公允反映；
对固定资产的历史记录完整，符合会计准则规定，公允地反映固定资产价值；
三．风险识别
固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；
固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失；
固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费；
固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失；
固定资产处置不当，可能造成企业资产损失；
固定资产会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。
四、流程图
4.1固定资产取得与验收
4.1.1固定资产购置
4.1.2固定资产租入
4.2固定资产使用与维护
4.2.1清查和盘点固定资产
4.2.2计提固定资产减值准备
4.3固定资产处置与转移
4.3.1固定资产报废
4.3.2固定资产出售
4.3.3固定资产出租
4.3.4固定资产核销
4.3.5固定资产评估
五.流程控制点描述
编号
控制点描述
责任部
门或责
任人
检查部
门或检查人
对应
风险
控制点
文档
控制点
测试方法
控制级别
（一）
固定资产取得与验收
1
固定资产预算编制
1.1
上级单位依据中通服的整体部署，下发年度资产计划的编制要求
预算办公室
财务部
投资依据不足导致资产浪费或损失。
固定资产购置计划编制要求
检查固定资产购置计划编制要求是否完整
B
1.2
预算管理部门依据上级预算编制要求制定本公司资本支出预算编制办法
财务部
资产管理部
投资依据不足导致资产浪费或损失。
预算编制办法及相关报表
检查是否制定了本公司的预算编制办法
B
1.3
由资产管理部门按预算编制要求组织固定资产需求部门对资本支出预算进行填写并负责汇总。
资本支出需求部门对投资申请可行性进行分析后按编制要求填报
资产管理部门
财务部
投资依据不足导致资产浪费或损失。
资本支出预算报表
检查资本支出预算报表是否按编制要求进行填报
B
1.4
重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构进行可行性研究，并由总经理办公会审批。
资产管理部门
财务部
投资依据不足导致资产浪费或损失
投资可行性报告
检查部门负责人对可行性报告的审批意见及签字
Ａ
1.5
资产管理部门依据各部门上报的数据组织召开质询会，根据会议精神，由各部门进行修改，修改后结果反馈给资产管理部门再次汇总后，报财务部做预算汇总
资产管理部门
财务部
投资依据不足导致资产浪费或损失。
质询会会议纪要、资本支出预算报表
检查资本支出预算编著是否经过质询确认
A
1.6
财务部将汇总预算报公司领导审批后，上报上级预算办公室
财务部门
财务部负责人
预算编制不合理，决策失误。
固定资产预算
检查上报预算是否经过签批
B
1.7
财务部依据上级批复的预算反馈给固定资产管理部门，由固定资产管理部门按需求组织购置
财务部门
固定资产管理部门
预算编制不合理，决策失误。
固定资产预算批复
检查固定资产预算是否经上级批复
B
2
固定资产购置
2.1
当需求部门提出固定资产购置申请时由相关人员进行审批后，采购部门参照采购流程进行外购。
需求部门
资产管理部门
申请缺失导致管理监督缺位。
固定资产购置申领表
检查固定资产购置申领表是否有相关人员的签字确认。
B
2.2
需求部门对急需计划外固定资产的购置应向资产管理部门提出申请，并做可行性分析后提交财务部，由财务部负责上报批复。
资产管理部门
财务部
申请缺失导致管理监督缺位。
请购单、可行性分析报告、上级批复
检查请购单是否有相关人员的签字确认并进行上级批复。
A
3
固定资产租入
3.1
固定资产租入需求部门对租入提出申请并做可行性分析后经相关部门审批，提交资产管理部门。
固定资产租入需求部门
资产管理部门
分析缺失导致决策不当。
固定资产租入申请表、可行性分析报告
检查固定资产租入申请是否经审批
B
3.2
租入申请部门确定固定资产租入单位，价值较高、存在活跃租赁市场的资产需要通过招标，财务、法律部门参与招标。
固定资产租入需求部门
资产管理部门
资产损失或浪费。
相关招标材料
检查是否有相关招标材料
A
3.3
如融资性租入，财务部门组织审计监察部门共同确定结算方式。
财务部
财务部门负责人
资产损失或浪费。
融资性租入方案及相关审批资料
检查融资性租入方案是否经过审批。
B
3.4
确定出租方后，视权限由公司管理层或省公司审批，如需融资需提交省公司审批。
财务部
财务部门负责人
审批缺失导致监督缺位。
融资报告
检查融资报告是否经相关人员签字。
A
3.5
固定资产管理部门与出租方签订租赁协议，根据租赁协议，固定资产管理部门对固定资产验收并登记入账，财务部门对融资性租入的资产进行财务处理。
资产管理部门
财务部
资产损失或浪费。
固定资产租赁协议
检查租赁协议签字。
B
4
验收及相关会计处理
4.1
固定资产采购到货后，由采购部门组织使用部门、固定资产管理部门验收并在验收单上签字。
采购部门
资产管理部门
购置资产不符合功能、质量要求。
固定资产购置验收单
检查固定资产购置验收单是否有相关人员的签字确认
B
4.2
自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单。
建造部门
资产管理部门
资产不符合功能、质量要求。
固定资产移交使用验收单
检查相关部门在固定资产移交使用验收单的签字。
B
4.3
投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。
资产管理部门
财务部门
资产不符合功能、质量要求。
固定资产移交使用验收单
检查相关部门在固定资产移交使用验收单的签字。
B
4.4
经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查。
资产管理部门
资产管理部门负责人
资产保管记录混乱。
固定资产登记簿
检查租赁、借用、代管资产是否在固定资产登记簿上进行相关登记
C
4.5
固定资产经验收后，财务部门和固定资产管理部门及使用部门应及时办理编号、建卡、入账等手续。
资产管理部门
财务部
资产价值未能真实反映。
固定资产台账、明细账等
检查固定资产入账情况。
C
4.6
需要办理产权登记手续的固定资产，企业应及时到相关部门办理。
权属证明原件在固定资产管理部门保存，其他人员如需查阅或复印时由其所在部门经理在查阅申请单上签字。
固定资产管理部门
资产管理部门负责人
资产损失或侵权。
产权证明文件、查阅申请单
检查权属证明查阅记录。
A
（二）
固定资产使用与维护
5
固定资产日常管理
5.1
资产管理部门针对日常固定资产实物管理和财务管理中发现的问题及时进行会议讨论并形成会议纪要和解决方案，同时将修改意见报上级公司相关领导审批并备案。
资产管理部门
资产管理部门负责人
财产损失或浪费。
会议纪要或解决方案、上级审批反馈
检查相关领导对会议纪要及修改意见的审批意见及签字。
B
5.2
财务部门根据确定的折旧政策按月编制“固定资产折旧计算表”，由财务部门经理或授权人复核签字后作折旧记账处理。
财务部
财务部门负责人
资产价值未被真实体现。
固定资产折旧计算表
检查固定资产折旧计算表的复核签字。
B
5.3
固定资产管理部门定期检查资产使用部门固定资产台账汇总表并签字；财务部门负责人或其指定人员负责定期审阅固定资产财务明细账。
资产管理部
财务部
账实不符、账账不符。
固定资产台账、财务明细账
核查固定资产管理部门、财务部门定期检查情况。
C
5.4
固定资产管理部门与财务人员定期核对固定资产账表。
对于不符情况，财务人员应出具差异报告，由财务部门经理审核并签批处理意见。
财务部
财务部门负责人
核对缺失导致账实不符。
固定资产差异报告
检查账账、账表符合情况，检查差异报告及财务部门经理出具的处理意见和签字。
C
5.5
固定资产管理和资产使用部门以及安全保卫部门责任人要定期检查、处理安全隐患，并填列实地检查表。
资产使用部门
资产管理部门
安全隐患不能被及时发现。
实地检查表
检查固定资产实地检查表的定期签字情况。
实地检查有无安全隐患。
C
5.6
固定资产管理部门负责人、管理人员和保管使用人工作调动或离退休时，须将固定资产及相关档案资料交接清楚并经相应单位或部门的负责人签批。
资产管理部
资产管理部门负责人
资产损失或帐实不符。
资产交接记录
检查相应负责人的签批记录。
B
6
固定资产财产保险
6.1
固定资产管理部门和财务部门对价值较大或风险较高的固定资产提出的财产保险办法应报公司总经理和省公司领导审批。
资产管理部门
资产管理部门负责人
决策不当造成资产损失。
投保具体办法
检查专业公司总经理和省公司领导对财产保险办法的批复及签字。
B
7
清查和盘点固定资产
7.1
固定资产使用部门进行固定资产的实地盘点，综合管理部门牵头清查土地、房屋的权属证明，按规定填写相关表格和报告。
各资产使用部门负责人应在盘点表格上签字确认。
资产管理部门
资产管理部门负责人
盘点缺失导致账实不符或资产损失。
固定资产盘点表和盘点报告
检查盘点表和清查表，以及盘点人、部门负责人的签字。
B
7.2
财务部门应制定监盘制度，并据以对整个盘点过程进行监督及抽查，并出具抽查报告。
财务部门
财务部门负责人
监督缺失导致管理缺位
盘点抽查报告
检查监盘制度，以及抽查报告和签字。
B
7.3
固定资产管理部门审核、汇总相关材料形成差异处理意见，交由财务部门初核会签。
资产管理部门
财务部
核对缺失导致管理缺位
差异处理意见
检查差异处理意见及财务部门签字。
C
7.4
公司分管领导应审批固定资产管理部门、固定资产使用部门和财务部门会签的闲置或待报废资产汇总表、盘点报告、差异报告、抽查报告、资产盘盈盘亏处理报告。
若有盘盈、盘亏、毁损、报废、调拨、出租等情况，视权限经分管领导或上级公司审核后，由财务部门人员做账处理。
资产管理部门
财务部
审批缺失导致管理监督缺位。
闲置或待报废资产汇总表、盘点报告、差异报告和抽查报告、资产盘盈盘亏处理报告。
检查各相关部门的会签意见和签字及公司领导的审批意见和签字。
B
8
计提固定资产减值准备
8.1
财务部门会同固定资产管理部门、采购部门计算减值金额，财务部门编制资产减值准备审批表，经财务部门、固定资产管理部门、采购部门负责人审批签字后报公司总经理办公会审批。
财务部
财务部负责人
资产价值没有被真实体现。
资产减值准备审批表
检查资产减值审批表是否有相关部门负责人审批签字及总经理办公会审批文件。
A
8.2
财务部门根据审批结果进行减值准备账务处理并更新固定资产卡片及实物台账。
财务部
财务部门负责人
资产价值没有被真实体现。
固定资产卡片和实物台账
检查对减值准备的审批文件；检查相关账务处理与经审批的处理意见的相符性。
C
9
固定资产维修
9.1
固定资产管理部门合理编制维修成本预算交财务部门，维修预算编制参照预算编制流程。
资产管理部门
财务部
资产损失或浪费。
固定资产维修预算
检查维修预算编制合理性。
B
9.2
固定资产管理部门应建立服务商审查制度，定期对维修服务提供商进行资质审查，并根据审查结果及时更新服务商清单，服务提供商清单需要由分管领导定期审批。
资产管理部门
资产管理部门负责人
审查缺失导致管理监督缺位。
服务商清单
检查服务提供商清单和定期审查书面证据。
B
9.3
日常维修由资产使用部门提出申请，经固定资产管理部门负责人批准后执行，日常修理完成后应由使用部门验收签字。
资产使用部门
资产管理部门
审查缺失导致管理监督缺位。
日常维修申请报告
检查固定资产管理部门负责人对日常修理申请的审批意见及签字。
B
9.4
大修项目需要固定资产管理部门会同资产使用部门、财务部门和法律部门与供应商协商并草拟合同文本，进行合同评审后上报公司分管领导审批。
资产管理部门
资产管理部门
审查缺失导致管理监督缺位。
固定资产维修合同
检查相关部门负责人和公司主管副总经理在合同审批表上的审批意见及签字。
A
9.5
大修理项目完工后应出具验收报告和审计报告，验收报告要有服务提供商、固定资产管理部门和资产使用部门签字，审计报告应有审计部门负责人的签字。
资产管理部门
资产管理部门负责人
审查缺失导致管理监督缺位。
验收报告和审计报告
检查相关部门在验收报告上的验收签字；检查审计部门负责人在审计报告上的签字。
B
10
固定资产处置与转移
10.1
资产使用部门定期向固定资产管理部门上报资产闲置情况，固定资产管理部门对资产使用部门的资产使用情况提出处理建议并出具资产盘活建议报本部门负责人审批，并视权限报公司和上级公司审批确定处理方法。
资产使用部门
资产管理部门
资产损失或浪费。
资产闲置报告
核对各级固定资产管理部门对固定资产闲置报告的审批权限及签字意见。
B
10.2
固定资产管理部门定期公布闲置资产信息并编制固定资产闲置状况一览表。
资产管理部门
资产管理部门负责人
资产损失或浪费。
资产闲置状况一览表
检查固定资产闲置状况一览表。
C
11
固定资产报废
11.1
固定资产使用部门根据资产使用情况向固定资产管理部门提交固定资产报废申请表,固定资产管理部门组织技术鉴定审核固定资产报废申请表。
固定资产使用部门
资产管理部门
审批缺失导致管理监督缺位。
固定资产报废申请表、报废清单
检查固定资产管理部门对固定资产报废申请表的审批意见及签字。
B
11.2
对已达到使用年限的固定资产报废的，固定资产管理部门将资产报废申请表和资产报废清单送交财务部门进行审核后汇总，报公司分管领导审批并视权限报上级公司审批。
资产管理部门
财务部
审批缺失导致管理监督缺位。
固定资产报废申请表、资产报废清单
检查财务部门对报废申请表的审批意见及签字；将报废申请表、审批人与权限列表进行核对。
B
11.3
对未达到使用年限的固定资产的，固定资产管理部门将资产报废申请表和资产报废清单送交财务部门初核后送审计、监察部门审核，财务部门复核汇总后报公司分管领导审批。
超过审批权限的应由上级部门审批。
价值较大的固定资产还需要按估价程序进行估价。
固定资产管理部门
财务部
审批缺失导致管理监督缺位。
资本报废申请表、资产报废清单
检查报废申请表的审批意见、签字和管理层的审批意见；核对审批人与权限列表，上级审批的，检查上级审批意见。
A
11.4
固定资产管理部门组织资产的清理，出具清理报告并更改卡片，财务部门及时将回收资金入账。
必要时审计、监察部门可对固定资产清理实施过程和清理收益的取得进行监督。
资产管理部门
财务部
资产损失。
清理报告、固定资产卡片
检查固定资产管理部门和财务部门负责人对资产清理报告的审阅意见及签字。
检查审计、监察部门是否进行监督及监督记录。
B
11.5
固定资产管理部门须对已报废完毕而仍在使用的固定资产建立备查台账。
资产管理部门
资产管理部门负责人
资产损失。
备查台账
检查是否建立相关台账并核实记录。
B
12
固定资产出售
12.1
固定资产管理部门对闲置和报废的资产提出出售申请，视权限由公司管理层或上级公司审批。
资产管理部门
资产管理部门负责人
审批缺失导致管理监督缺位。
资产销售申请表
检查相关人员对销售申请的审批意见及签字；核对审批人与权限列表。
C
12.2
对价值较高的资产，由省公司财务部门委托第三方进行价值评估。
财务部
财务部门负责人
资产损失。
资产评估报告
检查资产评估的程序与结论。
A
12.3
固定资产管理部门、法律部门、监察部门、财务部门共同确定购买单位，价值较高、存在活跃销售市场的资产遵照招标内控流程进行招标。
资产管理部门
资产管理部门负责人
资产损失或浪费。
检查购买单位确定过程。
A
12.4
对于出售价格低于估价的，根据金额和性质不同，由固定资产管理部门根据权限上报审批同意后方能出售。
资产管理部门
资产管理部门负责人
审批缺失导致管理监督缺位。
资产销售申请表
检查相应权限机构的审批意见及签字；将销售资产性质、金额、审批人与权限列表进行核对。
B
12.5
大额资产出售应签订销售合同，销售合同由固定资产管理部门、财务部门、法律部门及监察等部门会签。
资产管理部门
资产管理部门负责人
法律纠纷导致资产损失。
销售合同会签意见
检查相关部门的会签意见及签字。
B
13
固定资产出租
13.1
由固定资产管理部门提出出租申请并确定承租方。
存在租赁活跃市场的要通过招标方式确定承租方，财务部门、审计监察部门参与招标。
资产管理部门
资产管理部门负责人
资产损失。
出租申请书
检查承租方确定过程。
B
13.2
出租申请按权限进行审批，对单位经营活动有重大影响、年租金或资产原值达到规定限额的固定资产，出租申请必须通过公司总经理办公会审批。
资产管理部门
资产管理部门负责人
审批缺失导致管理监督缺位。
出租申请书
检查资产出租申请书的审批意见及签字。
A
13.3
对价值较高的资产，由省公司财务部门委托第三方进行价值评估。
财务部
财务部门负责人
资产损失。
资产评估报告
检查资产评估的程序与结论。
A
13.4
批准后，固定资产管理部门按照合同管理流程规定签订租赁合同。
资产管理部门
资产管理部门负责人
法律纠纷。
租赁合同
查看合同文本及签字。
B
13.5
固定资产管理部门根据合同规定的条款，与租入方进行实物交接，保留租入方签字的固定资产交接清单。
资产管理部门
资产管理部门负责人
产权不清或资产所有权的丧失。
固定资产交接清单
检查固定资产交接清单上双方的签字；检查与出租合同的符合性。
A
13.6
根据租赁合同和交接清单，财务部门按照会计核算的有关规定进行账务处理，固定资产管理部门和使用部门更改固定资产实物管理台账，建立出租固定资产管理台账。
财务部门
财务部门负责人
资产价值未被公允体现。
固定资产管理台帐、出租固定资产管理台帐
检查台账、明细账做账情况。
C
13.7
对外捐赠发起部门、固定资产管理部门、财务部门与法律部门同受赠单位签订捐赠协议，根据合同或协议财务部门和固定资产管理办理资产减少、转移、产权变更等手续。
资产管理部门
资产管理部门负责人
导致产权不清或资产损失。
固定资产捐赠协议
核对固定资产捐赠申请表与捐赠协议的符合性。
B
14
固定资产调拨
14.1
业务部门固定资产进行调拨时应根据本级或上一级公司的资产调拨通知填写资产转移单，交固定资产管理部门和财务部门负责人审阅，通过后，财务部门及时更新固定资产卡片。
资产管理部门
财务部
产权不清或财产损失。
资产转移单
检查固定资产管理部门和财务部门负责人在资产调拨通知资产转移单的审阅签字。
B
15
固定资产核销
15.1
资产管理部取得事实损失证据后提出“核销报告”，应说明资产损失原因、追索及清理意见等情况，并提供符合规定的证据。
资产管理部门
资产管理部门负责人
资产流失。
核销报告
检查核销报告中资产损失证据和鉴定意见。
A
15.2
财务部门对核销报告进行初核后交内部审计监察部门对资产损失发生原因及处理意见进行审核。
财务部
财务部门负责人
资产损失或浪费。
核销报告
检查相关部门的审核意见及签字。
B
15.3
财务部门汇总审核意见并进行复核，报本公司总经理办公会核准并形成会议纪要或审批意见后，按照权限报上级公司审批。
财务部
财务部门负责人
审批缺失导致管理监督缺位。
核销报告
检查财务部门的复核签字、总经理办公会及按权限由上级公司审批的批复意见。
A
15.4
资产管理部门和财务部门对经审批的资产核销进行资产和账务的处理
资产管理部门
财务部
资产价值未得到真实反映。
核销报告
检查资产清理和账务核销工作的签字情况。
C
16
资产评估
16.1
有资产评估需求时，评估单位财务部门提出固定资产评估申请，评估单位管理层审批，上报省公司审批。
财务部
财务部门负责人
审批缺失导致监督缺位。
固定资产评估申请
检查管理层的审批意见及签字。
B
16.2
审批通过后，省公司财务部门选聘资产评估机构，研究确定的评估机构应报电信集团公司备案。
财务部
财务部门负责人
审查缺失导致监督缺位。
评估机构情况审查表
检查评估机构选聘过程。
A
16.3
财务部门牵头会同固定资产管理部门，在中介机构的配合下对资产账面价值与公允价值的差异情况进行分析，形成评估报告。
并参照中国电信集团资产评估办法进行核准和备案。
财务部
财务部门负责人
资产价值不能被真实反映。
资产评估报告
检查核准和备案情况。
A
16.4
经授权的财务部报表会计根据经纸质审批的资产评估报告，在财务管理国际备查簿中录入固定资产原值、年限等相关信息，并计算折旧。
财务部
财务部门负责人
资产价值不能得到真实反映。
核对账务处理记录和资产评估报告的一致性。
C
六.备查文件
七．备注
固定资产：
指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用期限超过一年且单位价值在2000元以上的房屋建筑物和构筑物、通用设备、运输设备、网络建设维护设备以及其它设备等有形资产。
固定资产购置申请部门：
是指未来一段时间，通常是一年内，对固定资产使用有需求并提出购置申请的部门。
其在获得固定资产使用权后即为固定资产使用部门。
固定资产使用部门：
是指实际使用固定资产的部门，固定资产使用部门需建立固定资产台账，掌握固定资产卡片。
固定资产管理部门：
是指对其企业内固定资产负有管理责任的部门，包括固定资产增加、日常管理、处置等多种责任。
固定资产管理部门需建立固定资产台账，并掌握固定资产卡片。
采购部门：
执行相应固定资产购置职能的部门，各级公司应该明确各类固定资产的采购部门。
固定资产卡片：
固定资产卡片是管理固定资产的重要工具，包括资产名称、资产目录、使用单位、责任人等诸多信息。
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