上半年富川瑶族自治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档格式.docx
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审计业务包括：
①审查企业会计报表，出具审计报告；
②验证企业资本，出具验资报告；
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
④法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务包括：
①设计财务会计制度，培训会计人员；
②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；
③代理记账；
④代理纳税申报；
⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；
⑥资产评估；
⑦参与进行可行性研究。
C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。
5、根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，审计机关可以通过内部审计（），加强对内部审计工作的业务指导和监督。
A、执业组织
B、自律组织
C、职业组织
D、行业组织
【答案】B
6、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为（）。
A、1
B、2
C、4
D、5
【答案】D
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
抽样间距的计算公式为：
抽样间距＝总体容量/样本量。
本题中，抽样间距＝2000÷
（2000×
0.2）＝5。
7、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。
A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零。
8、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：
A、每年至少1次
B、每年至少2次
C、每年至少3次
D、每年至少4次
【答案】A
9、下列各项中，应该选作审计标准的是（）。
A、审计事项发生时有效的规章制度
B、审计事项实施时有效的规章制度
C、现行的规章制度
D、即将执行的规章制度
【答案】A
【解析】在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。
10、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系
【答案】D
【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。
11、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。
A、将该笔应收账款应确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。
如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。
12、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。
A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
【解析】企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
13、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，5以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）。
A、趋势分析法
B、比率分析法
C、金额验证法
D、回归分析法
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。
14、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据（）设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
15、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。
A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
【解析】实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。
16、下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。
A、控制审计工作质量的手段
B、明确被审计单位责任的依据
C、编写审计报告的依据
D、提供行政诉讼的佐证资料
【解析】审计工作底稿的作用有：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
17、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。
18、下列各项证据中，属于内部证据的是（）。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；
被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；
被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
19、产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
【解析】效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。
例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。
20、审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行（），及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题，并采取措施加以纠正或者改进。
A、持续评估
B、年度考核
C、项目评选
D、日常管理
21、下列有关审计程序的表述，正确的是（）。
A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
【解析】A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。
B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
签订审计业务约定书
22、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。
A、及时性
B、广泛性
C、独立性
D、科学性
【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。
23、下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。
A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序
B、规范注册会计师的责任范围和内容
C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南
D、提供了评价注册会计师审计工作的基础
【解析】对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。
24、审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。
A、入库前整理费用
B、材料保管费用
C、招待费
D、加班费
【解析】材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。
从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。
B项应计入制造费用，结转进入生产成本；
CD两项应计入管理费用。
25、审计产生和发展的社会基础是（）。
A、社会生产力
B、受托经济责任关系
C、国家权力
D、资产私有制
【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。
26、有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【解析】A项，存货监盘不能证明存货的所有权；
B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；
D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。
27、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
28、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。
A、接收和保管现金，并登记现金日记账
B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款
C、保管空白支票和银行预留印鉴
D、批准付款与签发支票
【解析】B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；
C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；
D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。
29、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。
A、局部审计法
B、顺查法
C、逆查法
D、抽查法
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。
顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。
顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
30、审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法包括：
①提高审计人员的业务水平；
②遵守审计准则；
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；
④签订业务约定书，取得管理层说明书；
⑤保持审计的独立性；
⑥加强审计质量控制。
31、内部审计机构向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书的时间要求是：
A、实施审计三日前
B、实施审计五日前
C、实施审计七日前
D、实施审计十日前
32、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。
33、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。
A、计算
B、观察
C、检查
D、分析
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
34、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。
A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的
B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积
D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值
【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。
35、下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是（）。
A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等
B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制
C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计
D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计
【解析】审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动（如投资活动）的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。
36、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。
A、账龄越长，发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；
B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；
D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一
37、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。
38、有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。
39、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【解析】C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；
BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。
40、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。
A、专题报告
B、审计报告
C、整改报告
D、检查报告
【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。
检查报告的内容主要包括：
①检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；
②被审计单位和其他有关单位的整改情况；
③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。
审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。
依法采取必要措施。
41、内部审计人员执行分析程序发现差异时，应当采用一定的方法进行调查和评价，包括：
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序，确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释，应当扩大审计范围，执行其他审计程序，实施进一步审查，以便得出审计结论
D、以上都是
42、内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受（）。
A、内部审计质量检查
B、内部审计质量外部评估
C、内部审计质量考核
D、外部审计
43、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）。
44、生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。
A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单
B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单
C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单
D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单
【解析】典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：
①制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；
②申请和发出材料，填写领料单；
③生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；
④核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编
45、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、
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