税收计算题.docx

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税收计算题

几种常用税收的计算

1、某日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。

根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。

答案：

（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税：

销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%=73884.6（元）

（3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息400万元。

请计算该机构二季度应纳营业税税款。

答案：

应纳税营业额=200+（520－400）=320（万元）

应纳营业税税款=320×5%=16（万元）

3、某企业职工刘某2002年5月参加房改第一次购入本单位住房一套，支付购房款75300元，2004年，该企业因其贡献突出奖励其住房一套，市场价值为240000元；刘某后将该住房与李某交换，支付差价款78000元。

计算刘某2002年和2004年应纳契税税额（该地区契税税率为5%）。

答案：

（1）刘某2002年第一次购买公有住房免税。

（2）2004年应纳契税=240000×5%+78000×5%=15900（元）

4、 A商店被认定为增值税的一般纳税人，1月份零售商品取得含税销售收入总额为11.7万元；批发商品开出的增值税专用发票上注明的税金为23.4万元；为消费者个人加工羽绒被收取的加工费，价税混计收入1170元。

该月进货发票注明已纳增值税税金15万元。

计算本月该商店应缴纳的增值税。

增值税税率17%.（万元为单位的，小数点保留三位）（本题8分）

解：

   应纳增值税=当期销项税额―当期进项税额

（1）计算当期销项税额：

11.7/（1＋17%）×17%=1.7（万元）

1170/（1＋17%）×17%=0.017（万元）=170元

1.7＋23.4＋0.017=25.117（万元）

（2）当期进项税额=15（万元）

（3）应纳增值税额=25.117−15=10.117（万元）

5. 某建材装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。

该店当月购进商品取得的增值税专用发票注明价款250000元，销售商品取得含税销售收入700000元，装修业务收入75000元，租赁业务收入6000元，该商店分别核算销售货物和增值税的非应税劳务。

要求计算该商店当期应纳增值税额与营业税额（增值税税率17%.营业税税率：

装修业3%，租赁业5%）。

解：

  ①增值税:

⑴销项税额=700000/（1＋17%）×17%=101709.40（元）含税变不含税*17%

⑵进项税额=250000×17%=42500（元）增值税专用发票是不含税的

⑶应纳增值税=101709.40−42500=59209.40（元）

②营业税:

应纳营业税=75000×3%＋6000×5%=2550（元）

6、 某企业为增值税一般纳税人，2月份生产销售卷烟取得含增值税收入140.4万元，卷烟消费税税率40%，纳税人城建税税率7%，计算该企业当月应纳消费税和城建税税额。

（本题4分）（不要求计算增值税）

解：

1）应纳消费税=140.4/（1+17%）×40%=48万元      含税变不含税*40%           

    2）应纳城建税=48×7%=3.36万元                           

7、 某纳税人当月营业额为30000元，营业税规定起征点为5000元，纳税人营业税率3%，城建税率7%。

计算该纳税人应纳营业税与城建税税额是多少？

（本题4分）

解：

  ⑴应纳营业税=30000×3%=900（元）起征点为5000元30000>5000需要征税

⑵应纳城建税=900×7%=63（元）

8、某企业从韩国进口卷烟一批，经海关审定,该批货物的关税完税价格为880610元.要求计算进口卷烟企业应缴钠的关税及消费税和增值税.（增值税税率17%, 卷烟的关税税率30%，消费税税率40%）（本题8分）

解：

  ⑴应缴纳进口关税=880610×30%=264183（元） 关税完税价格*关税税率

⑵应纳进口消费税组成计税价格=（到岸价格＋关税）/（1−消费税税率）

                            =（880610＋264183）/（1−40%）=1907988.33（元）到岸价格=关税完税价格

⑶进口消费税税额=1907988.33×40%=763195.33（元）

⑷进口增值税税额=1907988.33×17%=324358.02（元）

9、 我国某公司某年其境内应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。

其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，A国企业所得税税率为20%，已在A国缴纳20万元税款；在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元，B国企业所得税税率为30%，已在B国缴纳60万元税款。

假设A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致，计算该企业境内外所得在我国汇总纳税时应纳的企业所得税税额。

（本题8分）

解：

  ⑴按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款：

应纳税额=（500＋100＋200）×25%=200（万元）

⑵A、B两国扣除限额：

A国扣除限额=100×25%=25（万元）

B国扣除限额=200×25%=50（万元）

A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款，低于扣除限额25万元，可以全部抵免（抵免20万）。

 孰低原则20<25

B国分支机构实际缴纳的60万元所得税税款，高于扣除限额50万元，只能抵免50万元。

 60>50

⑶在我国汇总缴纳的税款：

应纳税额=200−20−50=130（万元）

10、沿海某盐场9月自产液体盐加工固体盐4000吨，当月全部售出；以外购液体盐1000吨加工固体盐650吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐600吨，当月全部售出。

请计算该盐场当期应纳资源税税额。

（该盐场固体盐单位税额10元/吨，液体盐单位税额3元/吨）   

（1）自产液体加工固体盐应纳资源税税额=4000×10=40000（元）

（2）外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额=650×10－1000×3=3500（元）

（3）销售自产液体盐应纳资源税税额=600×3=1800（元）

（4）该盐场共缴纳资源税税额=40000+3500+1800=45300（元）

11、某企业2005年应税房地产原值为480万元，据当地规定，可减除房产原值25%。

试计算该企业2005年度应纳的房产税。

（房产税税率为1.2%）

（1）应税房产余值为：

480×（1-25%）=360（万元）

（2）1999年应纳房产税为：

360×1.2%=4.32（万元）

12、某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。

购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。

根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。

（1）当期销项税金：

（200+150+100）×17%+0.4÷（1+17%）×17%=76.558（万元）

（2）当期进项税金：

1020元=0.102（万元）

（3）当期应纳税金：

76.558-0.102=76.456（万元）

13、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。

2007年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元，烟、酒含税销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。

870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%=139319.26元。

本题应注意的是：

有适用基本税率和低税率两种情况；含税销售额需换算为不含税销售额。

2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：

8.3。

假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。

计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。

组成计税价格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（万元）

应纳增值税=332×17%=56.44（万元）

应纳消费税=332×30%=99.6（万元）

14、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。

当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。

个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。

取得含税销售收入310万元。

要求：

请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。

解：

百货商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350÷（1+17%）×17%

=21.79（万元）

个体户应纳增值税=310÷（1+4%）×4%=11.92（万元）

15、某酒店本月发生下列经济业务：

餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：

门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。

客房部房费收入20万元。

试计算该酒店当月应纳的营业税税额。

解：

该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

16、某进出口公司（增值税一般纳税人）2008年10月报关进口数码相机60000台，每台关税完税价格为3000元，进口关税税率为60%。

已交进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。

当月以不含税售价每台5600元全部售出。

根据以上资料，计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。

[答案]

本案例中的增值税，分为两个环节：

一是进口环节应纳税;二是在国内销售应纳税。

进口环节的增值税，按照进口货物的规定计算税额。

国内销售环节的增值税，按照一般方法计算税额。

进口环节的增值税，先计算组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，再计算应纳税额，应纳税额=组成计税价格×适用税率。

一般方法即，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

计算如下：

（1）进口环节应纳税额的计算

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=3000×60000+3000×60%×60000+0=288000000（元）

应纳税额=组成计算价格×适用税率=288000000×17%=48960000（元）

（2）销售环节应纳增值税税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=56000×60000×17%-48960000=8160000（元）