中国旅游业财务信息年鉴总论 110.docx

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中国旅游业财务信息年鉴总论110

2009年度中国旅游业财务信息总论

反映2009年度全国旅游企业财务状况、经营成果的旅游行业经济效益评价结果公布如下：

一、基本概况

2009年度旅游信息汇编工作启用新的财务信息管理系统，将所注册的企业全部纳入信息采集范围。

全国旅游行业财务信息上报成功的旅游企业共有24564家，其中旅行社14086家，占57.30%；旅游饭店7718家，占31.42%；旅游集团72家，占0.39%；旅游景区2234家，占9.09%；其他旅游企业452家，占1.80%，见图1（注：

以下所称企业均指纳入信息汇编范围的企业）。

图1

──按经济类型划分，国有及国有控股企业5496家，占22.37%；集体企业1803家，占7.34%；联营企业487家，占1.98%；私营企业16198家，占65.95%；外商及港澳台投资企业580家，占2.36%，见图2。

图2

──按组织形式划分，有限责任公司18543家，占75.49%；独资公司2819家，占11.48%；非公有制独资公司432家，占1.76%；股份有限公司391家（其中上市股份有限公司68家），占1.59%；股份合作制企业631家，占2.57%；合资或合营企业409家，占1.67%；合伙企业401家，占1.63%；事业单位938家（多为旅游饭店和旅游景区），占3.82%，见图3。

图3

──按企业类型划分，旅行社中经营出境游业务旅行社1507家，占6.13%，经营非出境游旅行社12579家，占51.21%；旅游饭店中五星级旅游饭店414家，占1.60%，四星级旅游饭店1470家，占5.98%，三星级旅游饭店3346家，占13.62%，二星级旅游饭店1852家，占7.54%，一星级旅游饭店101家，0.41%，未评星级旅游饭店537家，占2.19%；旅游景区中自然类景区1385家，占5.64％，文物类景区518家，占2.11％，主题类景区333家，占1.36％。

旅游集团72家，占0.29％；其他旅游企业452家，占1.84％。

二、主要经济效益情况

（一）财务效益状况主要指标

1、净资产收益率

指企业一定时期内的净利润同平均净资产的比率，充分体现了投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力，突出反映了投资与报酬的关系，是评价企业资本经营效益的核心指标。

2009年度全国旅游企业净资产收益率为0.96%，其中：

──旅行社净资产收益率为8.79%，经营出境游旅行社为11.93%，经营非出境游旅行社为2.75%。

其中北京、上海、江苏、广东、广西等省区市旅行社平均资产收益率高于全国平均水平。

──旅游饭店净资产收益率为-2.04%，其中五星级旅游饭店为0.40%，二星级旅游饭店为8.72%，其余星级旅游饭店均为负数。

山西、浙江、海南、重庆、四川等省区市旅游饭店净资产收益率较高。

──旅游集团净资产收益率为4.99%，北京、江苏、浙江、安徽、江西等省区市净资产收益率高于全国平均水平。

──旅游景区净资产收益率为0.70%。

其中自然类旅游景区为-1.60%；文物类旅游景区为2.85%；主题类旅游景区为4.47%。

北京、天津、河北、辽宁、广西、上海、海南、宁夏等省区市旅游景区净资产收益率高于5%。

──其他旅游企业净资产收益率为0.28%。

北京、天津、吉林、上海、浙江、湖北、湖南等省区市其他旅游企业净资产收益率较高。

2、总资产报酬率

指企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率，其中报酬总额由利润总额和利息支出两部分组成。

总资产报酬率表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的重要指标。

2009年度全国旅游企业总资产报酬率为0.35%。

其中：

──旅行社总资产报酬率为3.59%。

其中，经营出境游旅行社为4.44%，经营非出境游旅行社为1.37%，北京、山西、黑龙江、上海、安徽、湖南、广西、青海等省区市高于全国平均水平。

──旅游饭店总资产报酬率为-0.53%。

其中，五星级旅游饭店为0.44%，高于其他类型旅游饭店，四星级旅游饭店为-0.86%，三星级旅游饭店为-1.53%，二星级旅游饭店为1.44%，一星级旅游饭店为-0.03%，未评星级旅游饭店为-1.4%。

北京、山西、浙江、海南、重庆等省区市高于全国平均水平。

──旅游集团总资产报酬率为2.03%，北京、浙江、江西、青海和安徽等省区市高于全国平均值。

──旅游景区总资产报酬率为0.29%，其中，自然类旅游景区为-0.76%，文物类旅游景区为0.92%，主题类旅游景区为1.61%。

北京、天津、河北、辽宁、吉林、上海、广西、海南等省区市旅游景区总资产报酬率较高。

──其他旅游企业总资产报酬率为0.10%。

3、主营业务利润率

指企业一定时期主营业务利润同主营业务收入净额的比率。

它表明企业每单位销售（营业）收入能带来多少销售（营业）利润，反映了企业主营业务的获利能力，是评价企业经营效益的主要指标。

2009年度全国旅游企业主营业务利润率为0.91%，其中：

──旅行社主营业务利润率为1.37%，其中，经营出境游旅行社为1.86%，经营非出境游旅行社为0.38%，全国有北京、山西、上海、黑龙江、青海等5个省区市高于全国平均值。

──旅游饭店主营业务利润率为-1.31%，其中，五星级旅游饭店为1.82%，四星级旅游饭店为-2.11%，三星级旅游饭店为-3.87%，二星级旅游饭店为2.83%，一星级旅游饭店为-0.14%，未评星饭店为-3.68%。

北京、山西、浙江、福建、重庆、四川、贵州、海南等8个省区市高于全国平均值。

──旅游集团主营业务利润率为8.13%，北京、浙江、安徽、江西、湖北、广西、云南、青海等8个省区市高于全国平均值。

──旅游景区主营业务利润率为1.45%，自然类旅游景区为-4.75%，文物类旅游景区为9.11%，主题类旅游景区为8.40%。

北京、河北、辽宁、上海、江苏等19个省区市高于全国平均值。

──其他旅游企业主营业务利润率为0.40%。

4、成本费用利润率

指企业一定时期的营业利润同企业成本费用总额的比率，表示企业为取得利润而付出的代价，从企业支出方面补充评价企业的收益能力。

2009年度全国旅游企业成本费用利润率为0.91%，其中：

──旅行社成本费用利润率为1.39%，其中，经营出境游旅行社为1.88%，高于经营非出境游旅行社为0.38%，北京、山西、黑龙江、上海、青海等5个省区市高于全国平均值。

──旅游饭店成本费用利润率为-1.28%，除五星级旅游饭店为1.82%、二星级旅游饭店为2.9%外，其余等级旅游饭店保持较低水平，北京、山西、浙江、福建、海南、重庆、四川、贵州等8省区市旅游饭店成本费用利润率大于零。

──旅游集团成本费用利润率为8.46%，北京、吉林、浙江、安徽、湖北、江西、云南等省区市高于全国平均值。

──旅游景区成本费用利润率为1.44%，其中自然类旅游景区为-4.52%，文物类旅游景区为9.19%，主题类旅游景区为8.79%，全国有21个省区市旅游景区成本费用利润率大于零。

──其他旅游企业成本费用利润率为0.39%。

以前年度是采取样本企业汇总数据进行分析，2009年度则是对全部企业进行汇总分析，所以各类旅游企业经营情况呈现多样化发展趋势，旅游企业的各项财务效益指标均呈现不同程度的降低水平。

在相关企业中，旅游饭店和旅游景区的赢利能力强于旅行社、旅游集团和其他旅游企业，高星级旅游饭店和主题类旅游景区赢利能力和资产增长率大大高于其他类型旅游企业。

（二）资产营运状况主要指标

1、总资产周转率

指企业一定时期主营业务收入净额同平均资产总额的比值，是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。

2009年度全国旅游企业总资产周转率为0.52次，其中：

──旅行社总资产周转率为3.10次，经营非出境游旅行社总资产周转率为3.75次，高于经营出境游旅行社的2.88次。

──旅游饭店总资产周转率为0.36次，低星级旅游饭店总资产周转率高于高星级旅游饭店。

──旅游集团总资产周转率为0.27次。

──旅游景区总资产周转率为0.21次，主题类旅游景区总资产周转率高于自然类和文物类旅游景区。

──其他旅游企业总资产周转率为0.38次。

2、流动资产周转率

指企业一定时期主营业务收入净额同平均流动资产总额的比值。

流动资产周转率是评价企业资产利用效率的另一主要指标。

2009年度全国旅游企业流动资产周转率为1.67次，其中：

──旅行社流动资产周转率为4.57次，其中经营非出境游旅行社为4.84次，经营出境游旅行社为4.49次。

旅行社周转率较高，主要是因为旅行社类型的企业平均流动资产总额较小。

──旅游饭店流动资产周转率为1.29次，低星级旅游饭店流动资产周转率高于高星级旅游饭店。

──旅游集团流动资产周转率为0.76次。

──旅游景区流动资产周转率为0.75次，主题类旅游景区流动资产周转率高于自然类和文物类旅游景区。

──其他旅游企业流动资产周转率为1.28次。

3、存货周转率

指企业一定时期销售成本与平均存货的比率，是对流动资产周转率的补充说明。

2009年度全国旅游企业平均存货周转率为16.32次。

4、应收账款周转率

指企业一定时期内销售（营业）收入净额同平均应收账款余额的比率，是对流动资产周转率的补充说明。

2009年度全国旅游企业应收账款周转率为17.19次。

其中：

──旅行社应收账款周转率为23.39次。

──旅游饭店应收账款周转率为14.45次。

──旅游集团应收账款周转率为21.07次。

──旅游景区应收账款周转率为6.95次，自然类旅游景区高于主题类和文物类旅游景区。

──其他旅游企业应收账款周转率为10.09次。

（三）偿债能力状况主要指标

1、资产负债率

指企业一定时期负债总额同资产总额的比率，是评价企业负债水平的综合指标。

2009年度全国旅游企业资产负债率为63.99%，其中：

──旅行社资产负债率为59.09%，经营出境游旅行社为62.64%，经营非出境游旅行社为49.83%。

──旅游饭店资产负债率为67.61%，低星级旅游饭店资产负债率略低于高星级旅游饭店。

──旅游集团资产负债率为60.15%。

──旅游景区资产负债率为58.65%，文物类旅游景区高于自然类和主题类旅游景区。

──其他旅游企业资产负债率为64.56%。

2、流动比率

指企业一定时期流动资产同流动负债的比率，用以衡量企业短期债务偿还能力，评价企业偿债能力强弱。

2009年度全国旅游企业流动比率为72.07%，其中：

──旅行社流动比率为129.72%，经营非出境游旅行社流动比率高于经营出境游旅行社。

──旅游饭店流动比率为61.96%，五星级饭店流动比率高于其他星级饭店流动比率。

──旅游集团流动比率为110.47%。

──旅游景区流动比率为67.46%，自然类旅游景区流动比率高于文物类和主题类旅游景区。

──其他旅游企业流动比率为68.25%。

3、速动比率

指企业一定时期的速动资产同流动负债的比率，用以衡量企业的短期偿债能力，评价企业流动资产变现能力的强弱。

2009年度全国旅游企业速动比率为65.17%，其中：

──旅行社速动比率为122,72%，经营非出境游旅行社速动比率高于经营出境游旅行社。

──旅游饭店速动比率为56.5%，低星级旅游饭店速动比率高于高星级旅游饭店。

──旅游集团速动比率为99.94%。

──旅游景区速动比率为58.17%，自然类旅游景区高于文物类和主题类旅游景区。

──其他旅游企业速动比率为58.25%。

4、长期资产适合率

指企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资之和的比率，从企业资源配置结构方面反映了企业财务结构的稳定程度及财务风险大小。

2009年度全国旅游企业长期资产适合率为115.66%，其中：

──旅行社长期资产适合率为187.4%，其中，经营出境游旅行社为159.73%，经营非出境游旅行社为290.32%。

──旅游饭店长期资产适合率为98.37%。

五星级饭店长期资产适合率高于其他类型的星级饭店。

──旅游集团长期资产适合率为147.93%。

──旅游景区长期资产适合率为136.53%。

──其他旅游企业长期资产适合率为122.99%。

（四）发展能力状况主要指标

1、销售增长率

指企业本年主营业务收入增长额同上年主营业务收入总额的比率，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。

2009年度，全国旅游企业销售增长率为6.43%，其中：

──旅行社销售增长率为9.38%，其中经营出境游旅行社为6.40%，经营非出境游旅行社为16.04%。

──旅游饭店销售增长率为-0.78%。

──旅游集团销售增长率为11.10%。

──旅游景区销售增长率为16.27%，自然类旅游景区高于文物类和主题类景区

──其他旅游企业销售增长率为9.88%。

2、资本积累率

指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率，表示企业当年资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标。

2009年度全国旅游企业资本积累率为7.59%，其中：

──旅行社资本积累率为14.15%，经营出境游旅行社为13.56%，经营非出境游旅行社为15.69%。

──旅游饭店资本积累率为1.82%。

──旅游集团资本积累率为3.48%。

──旅游景区资本积累率为18.44%，自然类旅游景区高于文物类和主题类景区。

──其他旅游企业资本积累率为5.52%。

3、总资产增长率

指企业本年总资产增加额同年初资产总额的比率，用以衡量企业本期资产规模的增长情况，评价企业经营规模总量上的扩张程度。

2009年度全国旅游企业总资产增长率为10.54%，其中：

──旅行社总资产增长率为13.47%，经营出境游旅行社为12.83%，低于经营非出境游旅行社。

──旅游饭店总资产增长率为5.82%，未评星级饭店总资产增长率高于其他星级饭店。

──旅游集团总资产增长率为8.39%。

──旅游景区总资产增长率为22.69%，三类景区平局总资产增长率相差不大。

──其他旅游企业总资产增长率为10.33%。

从以上各发展能力状况指标可以看出旅游景区发展能力强于其他旅游企业。

主要是旅游景区从政府加大基础设施投入中占得先机，旅游景区作为旅游者的旅游目的地，吸引力毋庸置疑，再加上旅游景区市场竞争压力较小，所以其发展能力强于其他旅游企业。

旅行社、旅游集团保持稳定的增长趋势，其中经营非出境游旅行社增长速度较快，这也进一步体现了国家大力发展国内旅游市场的决心和效果。

星级旅游饭店受国际金融危机和甲型H1NI流感肆虐影响并未消除，特别是过分依靠国际市场的高星级饭店受冲击最大。

高星级、高品质饭店扎堆涌现，也加剧了旅游饭店市场的竞争，如何在不利的大环境下、在激烈的市场竞争中脱颖而出，值得旅游饭店经营者考虑。

未评星级饭店各项指标优于三星级以下饭店，主要原因是其中包含了大量竞争能力更强、逐渐成为工薪阶级旅游者首选的经济型饭店，这也进一步敦促旅游饭店管理者要对经济型饭店的发展进行引导和推动。

（五）分项补充指标

1、人均增加值（全员劳动生产率）

指旅游企业在一定时间内向游客提供旅游服务过程中所创造的增加价值，反映了企业创造社会价值的能力。

按统计口径，增加值是企业固定资产折旧、劳动者报酬、生产税净额、营业盈余之和。

2009年度全国旅游企业人均增加值为46,683元。

其中，旅行社人均增加值为29,452元，旅游饭店人均增加值为46,035.元，旅游景区人均增加值为56,199.元，旅游集团人均增加值为82,218元，其他旅游企业人均增加值50,761元。

2、人均财政贡献

旅游行业财政贡献是旅游企业在一定时期内向游客提供旅游服务过程中所创造的财政贡献，反映了企业向国家纳税的能力。

按统计口径，财政贡献是企业各项税费之和。

2009年度全国旅游企业人均财政贡献8,540元。

其中，旅行社人均财政贡献为4,483元，旅游饭店人均财政贡献为8,699元，旅游景区人均财政贡献为9,746.元，旅游集团人均财政贡献为13,862元，其他旅游企业人均财政贡献为10,511元。

3、旅行社补充指标

2009年全国旅行社入境旅游收入比率为12.68%，国内旅游收入比率为64.59%，出境旅游收入比率为22.73%，旅行社自联入境旅游收入比率为5.37%。

旅行社国内旅游收入毛利率为8.2%，其中经营出境游旅行社的国内旅游收入毛利率为4.08%，经营非出境游旅行社的国内旅游收入毛利率为10.88%，旅行社出境旅游收入毛利率为8.9%。

4、旅游饭店补充指标

2009年全国旅游饭店平均客房出租率为52.93%。

旅游饭店平均房价287.37元，旅游饭店房费收入比率为40.85%，餐饮收入比率为42.54%，商品收入比率为6.32%，娱乐收入比率为1.73%，旅游饭店餐饮收入毛利率为47.06%，商品收入毛利率为19.03%，娱乐收入毛利率为67.20%。

高星级饭店分项的毛利率均高于低星级饭店。

5、旅游景区补充指标

2009年全国旅游景区门票收入比率为62.51%，餐饮收入比率为9.47%，商品收入比率为5.51%，娱乐收入比率为2.65%，其他旅游收入比率为19.93%。

旅游景区餐饮收入毛利率为49.02%，商品收入毛利率为37.38%，娱乐收入毛利率为15.30%。

旅游景区平均门票价格为25.43元，按类型分自然类景区平均门票价格为24.79元，文物类景区平均门票价格为8.17元，主题类景区平均门票价格为25.89元。

（六）综合考核情况

旅游业2009年度发展相对比较平稳，但企业收入来源结构发生较大变化，企业经营多样化、多元化趋势进一步凸显。

旅行社经营结构有所调整，国内旅游比例逐年上升，企业经济效益良好。

旅游饭店中高星级饭店资产比例有所上升，低星级饭店加剧分化，适应市场发展的经济型饭店在获利能力和发展能力上增长很快。

旅游景区稳步推进，整体经营情况良好，门票价格逐步下降，餐饮娱乐逐年上涨。

各类旅游景区的总资产报酬率均为正数，赢利能力较强，资产结构良好；主题旅游景区贴近市场需求，长期赢利能力较强。

但由于整个旅游市场影响，旅游饭店、旅游景区及旅游集团的人均增加值和人均财政贡献均比上年有所降低。

2009年年底国务院发布《加快发展旅游业的意见》（国发【2009】41号）文件，提出的“把旅游业培育成国民经济的战略性支柱产业和人民群众更加满意的现代服务业”为旅游产业的加速发展提供了良机。

如何抓住时机，实现旅游业长足发展就成为我们旅游从业人员需要深入研究和思考的重大问题。

怎样发挥旅游业“资源消耗低，带动系数大，就业机会多，综合效益好”的诸多优点，如何抓住国家扩大内需政策、适度宽松的货币政策给旅游业带来的重大机遇，积极有效地引导各类资金流向旅游业，增加和改善旅游消费供给，通过旅游产业培育消费新的增长点，也将成为旅游业快速扩张、转型升级的关键。

深化旅游业改革开放，鼓励社会资本、境外资本参与旅游业发展，投资旅游产业。

而各旅游企业更应该把握经济形势，洞悉宏观经济政策，充分利用旅游产业关联度高、综合性强的特点，开展诚信经营、绿色经营，提升自身品牌，提高旅游形象，打造一批品质硬、品牌响、品位高的旅游企业，通过旅行社的贴心服务、旅游饭店的舒适居住、旅游景区的赏心悦目，让人民群众真正在旅游中体会乐趣。

国家对旅游业的高度重视和大力扶持，必将带来旅游业新一轮的快速发展，各类资金将大量流入旅游行业，旅游产业繁荣发展的背后，也对我们旅游主管部门和旅游企业管理者对资金的流向和使用提出了更高的要求，如何使资金发挥更大的经济效益和社会效益，需要我们，特别是财务管理者认真思考，这也正是我们汇总分析旅游行业财务信息的初衷。

为此，今年我们特意邀请了旅行社、旅游饭店、旅游景区等业内旅游财务专家，对财务数据进行剖析，为旅游行业把脉。

希望通过专家独到的眼光和丰富的经验，真正挖掘旅游行业财务信息数据的内在价值。