某市国税系统企业所得税业务知识考试试题及答案.docx

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某市国税系统企业所得税业务知识考试试题及答案

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某市国税系统第二次企业所得税业务知识考试试题

友情提醒：

考试时间150分钟，所有计算结果保留两位小数。

题一得分

题二得分

题三得分

题四得分

题五得分

总分

题一得分

阅卷人

复核人

一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。

本题共30小题，每小题1分，共30分。

）

题号

答案

题号

答案

题号

答案

1．香港某公司在中国境内设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。

A．20%B．25%C．30%D．33%

2．某外商投资企业，原适用税率为15%，2011年正处于两免三减半优惠期间的第三年，2011年计算企业所得税时的适用税率为（）。

A．12%B．11%C．10%D．9%

3．根据企业所得税汇总纳税的规定，关于分支机构就地预缴企业所得税，下列表述错误的是（）。

A．1-6月份按上上年度、7-12月按上年度的数据为计算依据

B．资产总额、经营收入和工资总额的权重依次为0.35、0.35、0.3

C．当年新设立的分支机构第二年起参与分摊，当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊

D．所缴纳税款由中央与分支机构所在地按60：

40分享

4．下列关于纳税人销售商品确认收入的表述中，错误的是（　）。

A．销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

B．销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C．销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

D．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

5．下列支出可以在企业所得税前扣除的有（）。

A．总分支机构之间支付的管理费

B．非银行企业之间支付的不超过银行同期贷款利率水平的利息

C．企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费

D．非银行企业内营业机构之间支付的利息

6．关于财产损失的扣除，下列说法错误的是（　　）。

A．企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

B．企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除

C．债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以税前扣除

D．被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，投资损失可以税前扣除

7．下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（　）。

A．将本企业商品用于职工福利

B．因债权人原因确定无法支付的应付款项

C．将自产的货物用于管理部门

D．接收捐赠的实物资产

8．开发项目位于地级市郊区的，房地产企业销售未完工开发产品的计税毛利率不得低于（　　）。

A．3%　　B．5%　　C．10%　　D．15%

9．下列情况中，甲公司与乙公司构成关联企业的是（）。

A．甲公司的副经理由乙公司委派

B．甲公司间接拥有乙公司（非上市公司）23%股权

C．甲公司的原材料根据协议由乙公司统一供应

D．甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄

10．纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用扣除的是（）。

A．安装交付使用后产生的借款利息

B．经营性租赁方式发生的租赁费

C．融资性租赁方式发生的租赁费

D．承租方支付的手续费

11．依据企业所得税法相关规定，下列各项中应计提折旧的生物资产是（　）。

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售的牲畜

12．按照企业所得税法的相关规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（）。

A．不得低于3年

B．按照固定资产尚可使用年限

C．按照合同约定的剩余租赁期限

D．按照固定资产预计尚可使用年限

13．计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有（）。

A．存货跌价准备

B．免税收入形成的费用

C．不征税收入形成的固定资产的折旧

D．企业间支付的管理费

14．高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于（　　）。

A．20%　　　B．50%　　　C．60%　　　D．80%

15．下列项目中，属于农产品初加工范围的是（　　）。

A．胡椒粉　B．精炼植物油　　C．紧压茶　　D．巴氏杀菌奶

16．下列关于安置残疾人就业单位享受企业所得税税收优惠规定的说法，正确的有（）。

A．单位计提的残疾人的工资可在企业所得税前据实扣除

B．可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除，亏损单位同样适用

C．单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除

D．必须依法与安置的每位残疾人签订3年以上劳动合同或协议

17．下列关于软件生产企业可享受的税收优惠中,错误的是（）

A．职工教育经费，均可据实税前扣除

B．国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

C．新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，两免三减半征收所得税

D．增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税

18．企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起，可享受的税收优惠是（）。

A．三免两减半

B．两免三减半

C．三免三减半

D．五免五减半

19．根据企业所得税法的相关规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备的范围不包括（）。

A．环境保护

B．节能节水

C．安全生产

D．新产品研究

20．某增值税一般纳税人企业2010年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元（符合抵扣条件并抵扣了进项税），企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。

按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。

当年该新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（　）万元。

A.3.8　　　B.4.754　C.5.11　　D.7.6

21．某内资企业2010年取得产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入200万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。

对外捐赠一批商品成本为150万元，不含税销售价格为200万元，该企业当年业务招待费实际发生额为80万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是（　）万元。

A．35.5B．44.5C．48　　　D．80

22．某居民企业在A、B两国设有分支机构，2010年该企业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率28％，B国所得税税率20％。

2010年该企业在中国境内共应缴纳所得税（）万元。

A．260B．280C．300D．320

23．A企业为创业投资企业，于2009年1月1日向B企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元、股权持有到2010年12月31日。

A企业2010所得额为150万元，2009年经认定亏损为30万元，则2010年度应纳所得税额为（）万元。

A．42.5B．40C．30D．12.5

24.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。

假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（　）元。

　　A.0　　　B.12500C.15000　　D.25000

　25．某工业企业为增值税一般纳税企业，2011年5月10日购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。

该批入库A材料实际成本为（）元。

A．29700B．30000C．30300D．35400

26．某化妆品制造企业2010年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（）万元予以税前扣除。

A．150B．100C．200D．300

27．某企业2010年应到未到资1000万元，4月1日向银行借款3000万元，年利率8%，11月1日补足未到资1000万资金，该企业2010年不允许税前扣除的利息支出为（　　）万元。

A．80　　B．73.33　　C．60　　D．46.67

28．A企业收购B企业持有的C企业100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为150万元，B企业取得该项股权时投资额为100万元。

A企业支付的对价为定向增发市价为140万元的股票和支付银行存款10万元。

假定符合特殊处理的其他条件，则B企业应确认股权转让所得（）万元。

A．0B．3.33C．10D．50

29．A企业收购B企业持有的C企业100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为150万元，B企业取得该项股权时投资额为100万元。

A企业支付的对价为定向增发市价为150万元的股票。

假定符合特殊处理的其他条件，则A企业应确认对C企业股权的计税基础为（）万元。

A．100B．120C．130D．150

30．A企业吸收合并B企业，B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，A企业向B企业股东C定向增发市价为380万元的股票并支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，合并业务发生当年年末最长期限的国债利率为4%，B企业被合并前发生的未超过弥补期限的亏损额为80万元，则合并后A企业可以弥补B企业亏损的限额为（）万元。

A．16B．8C．40D．80

题二得分

阅卷人

复核人

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入下表中。

本题共20小题，每小题1.5分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。

）

题号

答案

题号

答案

1．下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。

A．居民企业来源于境外的所得

B．设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得

C．未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D．居民企业来源于中国境内的所得

E．设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

2．依据企业所得税法的相关规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的有（）。

A.租金所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

E.利息所得

3．依据企业所得税法的相关规定，下列各项属于视同销售行为的有（　）。

A.将资产用于交际应酬

B.将资产用于移送分机构

C.将资产用于职工奖励

D.将资产用于本单位在建工程

E.将资产用于对外捐赠

4．依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列收入，属于免税收入的有（　）。

A.国债利息收入

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C.居民企业从非居民企业取得的股息等权益性投资收益

D.符合条件的非营利组织因政府购买服务而取得的收入

E.符合条件的非营利组织取得的捐赠收入

5．依据企业所得税法的相关规定，下列收入中属于不征税收入的有（）。

A．财政拨款

B．财政补贴

C．财政贴息

D．企业依法收取并上缴财政的行政事业性收费、政府性基金

E．财政部、国家税务总局规定专项用途并经国务院批准的税收返还

6．依照企业所得税法的相关规定，下列关于手续费及佣金支出的扣除规定错误的有（）。

A．财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保等后余额的15%计算限额

B．人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保后余额的10%计算限额

C．其他企业按所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

D．企业以现金方式支付的所有佣金及手续费，不超过限额的均可在税前扣除

E．企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

7．下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，允许结转到以后年度扣除的有（）。

A．职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5％的部分

B．向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

C．业务招待费超过税法规定标准的部分

D．广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15％的部分

E．超标准的公益性捐赠支出

8．下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。

A．企业委托外单位进行开发的费用，由受托方加计扣除

B．企业集团发生的研发费用，可按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间分摊

C．研发费用形成资产的，摊销年限不得低于5年

D．研发费用形成无形资产的按账面价值摊销扣除

E．亏损企业可以享受加计扣除政策

9．下列固定资产，当期可以提取折旧并在企业所得税税前扣除的有（）。

A．以经营租赁方式租入的固定资产

B．闲置的房屋、建筑物

　C．以融资租赁方式租入的固定资产

D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E．与经营活动无关的固定资产

10．下列关于固定资产折旧的说法正确的有（）。

A．预计净残值可由企业自行合理确定，且一经确定不得变更

B．汽车的最低折旧年限应为5年

C．电子设备最低折旧年限应为3年

D．当月增加的固定资产当月应计提折旧并在税前扣除

E．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定计税基础

11．按照企业所得税法的规定，下列各项中，应作为长期待摊费用摊销扣除的有（）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.在用固定资产的改建支出

12．境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工（）。

A．开发产品竣工证明材料已报房产局备案

B．开发产品已开始投入使用

C．开发产品已取得了初始产权证明

D．开发产品已办理竣工结算手续

E．开发产品成本已全部支付，并取得发票

13．根据企业所得税法的相关规定，企业从事下列项目所得，属于减半征收企业所得税的有（）。

A．远洋捕捞

B．海水养殖

C．内陆养殖

D．农作物新品种的选育

E．林木的培育和种植

14．下列关于技术转让所得优惠政策的说法，正确的有（）。

A．享受优惠政策的主体为居民企业和非居民企业

B．技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围

C．境内技术转让经省级以上科技部门认定

D．向境外转让技术经省以上商务部门认定

E．技术转让收入中包括销售或转让设备的价款

15.按照企业所得税法和实施条例的规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。

A．从事国家非限制和禁止行业

B．年度应纳税所得额不超过30万元

C．从业人数不超过100人

D．资产总额不超过3000万元

16．根据企业所得税法的相关规定，企业重组适用特殊性税务处理规定的条件包括（）。

A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B．被收购、合并或分立的资产或股权比例符合规定

C．企业重组后的连续24个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

D．重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例

E．重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内，不得转让所属的股权

17．关于企业清算，下列说法正确的有（　　）。

A．清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额

B．投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得

C．剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失

D．企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

E．高新技术企业清算所得的适用税率为15%

18．下列关于特别纳税调整法律责任的表述，符合税法规定的有（）。

A．税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的所得税款，按日加收滞纳税金

B．计息期间应为所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止

C．利息率按税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行公布的人民币贷款基准利率

D．加收的利息不得在所得税前扣除

E．加收的利息可以在所得税前扣除

19．对于企业所得以人民币以外的货币计算的，下列说法正确的有（　　）。

A．预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一天的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

B．年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，重新折合计算

C．汇算清缴时只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分折合成人民币计算应纳税所得额

D．经税务机关检查确认，企业少计或者多计所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款

20．按照企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（　　）。

A．已在境外缴纳的所得税税额，超过企业所得税法规定抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补

B．居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份

C．居民企业间接控制的外国企业，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业25%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定

D．企业依照企业所得税法的规定抵免境外企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

题三得分

阅卷人

复核人

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。

本题共10小题，每小题1分,共10分。

）

题号

答案

（）1．某企业2010年境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。

则该企业汇总计算缴纳企业所得税时，应确认应纳税所得额900万元。

（）2．采取核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人不能享受企业所得税的税收优惠政策。

（）3．企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

（）4.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

（）5．烟草企业的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

（）6．企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额。

（）7．企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算依据包括销售（营业）收入、营业外收入和视同销售（营业）收入。

（）8．扣缴非居民企业所得税时，其股息红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。

（）9．企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，税务机关按照合理的方法确定费用分摊比例。

（）10．享受“三免三减半”优惠政策的公共基础设施、环境保护、节能节水项目，在减免税期间转让的，税务机关应按规定追回已减免的所得税税款。

题四得分

阅卷人

复核人

四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。

本题共2小题，每题5分,共10分。

）

1.请列举五种不允许扣除的利息支出情形。

2.简述企业重组的含义、形式及支付方式。

题五得分

阅卷人

复核人

五、计算题（第一题8分，第二题12分，共20分。

）

（一）

迅科有限责任公司地处北京，增值税小规模纳税人，适用的企业所得税税率为25%。

该公司2010年的经营业务如下：

（1）转让一项具有专利权的供水技术所有权，取得转让所得1150万元，为客户提供图纸设计服务的收入400万元；

（2）准予税前扣除的成本150万元，发生财务费用120万元，其中4月1日向银行借款300万元全部用于无形资产的开发，贷款期限1年，当年向银行支付3个季度的贷款利息18万元，企业全部计入财务费用。

该无形资产于10月31日研发完毕并在次月投入使用。

（3）本年12月购入一台节能节水专用设备自用，价款120万元，增值税进项税额为20.4万元，该设备符合国家企业所得税的相关抵免税政策。

（4）企业当年安置残疾人员10人，当年支付残疾人员工资14.4万元，已经按照实际发生额计入当期成本费用。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）2010年度该公司允许税前扣除的财务费用？

（2）该公司购买环保设备准予抵扣的所得税额？

（3）2010年度该公司准予税前扣除项目的合计？

（4）2010年度该公司应纳所得税额为多少万元？

（二）

某企业（创业投资企业）2010年度来源于中国境内的会计利润800万元，来源于A国直接控股公司的股息180万元（控股比例30%，A国预提所得税税率10%，企业所得税税率30%，假设税后利润全部分配）；来源于B国分支机构的所得500万元（税前），按B国税法规定缴纳企业所得税100万元。

该企业的各

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