银行会计分录汇总.docx

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银行会计分录汇总

银行会计会计分录汇总

单位活期存款存、取的核算    

        借库存现金 

            贷××存款——××单位存款户          

到期支取的核算        

          借利息支出——单位定期存款利息支出户

              贷定期存款——××单位定期存款户

          借定期存款——××单位定期存款户

              贷活期存款——××单位活期存款户

计息

存款利息的方式

（1）采用余额表计息

           利息＝本金×时期×利率

           本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：

         借利息支出——××利息支出户

         贷××存款——××单位存款户

银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

          借××存款—申请人户

            贷汇出汇款

       申请人交付库存现金的，其会计分录为：

           借  库存现金

              贷  汇出汇款

      银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

           借  辖内往来     

              贷  ××科目—××存款持票人户   

      银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

          ①汇票全额付款

             借  汇出汇款

                贷  辖内往来

          ②汇款有多余款

             借  汇出汇款

                贷  辖内往来

                     ××科目—申请人

      银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

           ③申请人未在银行开立账户

              借  汇出汇款

                   贷  辖内往来

                        其他应付款—申请人户

             申请人来领取多余款，其会计分录为：

              借  其他应付款—申请人户          

                    贷  库存现金

 商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

          ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：

     借  ××科目—付款人户

        贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项

      ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：

     借清算资金往来—××清算中心（组）往来户

        贷   ××科目—持票人户

银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

           借  ××科目—出票人户

                   贷  手续费收入—××承兑手续费户

            收   银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

         ①承兑银行

           借  ××科目—出票人户

                  贷  应解汇款—出票人户

　           借  ××科目—出票人户

                  贷  应解汇款—出票人户

        ②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

           借  ××科目—出票人逾期贷款户

                   贷  应解汇款—出票人户

        ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

           借  ××科目—出票人户

                 ××科目—出票人逾期贷款户

                  贷  应解汇款—出票人户

　（3）承兑银行支付汇票款项时

      借  应解汇款—出票人户

           贷  清算资金往来—××清算中心（组）往来户

      付    银行承兑汇票

  （4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

      借  清算资金往来—××清算中心（组）往来户

           贷   ××科目—持票人

银行本票结算

（1）签发银行本票。

         ①转账交付的，其会计分录为：

              借   ××科目—申请人户

                   贷  本票

         ②库存现金交付的，其会计分录为：

              借   库存现金

                   贷  本票

（2）代理付款行兑付本票

        ①兑付本票款项，其会计分录为：

             借   辖内往来（同城票据交换）

                  贷  ××科目—持票人户/库存现金（库存现金本票）

        ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会

          计分录为：

             借   辖内往来（同城票据交换）

                  贷  金融企业往来收人

　     （3）银行本票结清

          借  本票

                贷  辖内往来

          借金融企业往来支出—同城往来利息支出

                贷  辖内往来

支票结算

（1）库存现金支票提取库存现金

        借  ××存款—出票人（付款单位）户

           贷  库存现金

（2）转账支票的核算手续

          ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

        借  ××存款—出票人（付款单位）户

           贷  ××存款—持票人（收款单位）户

      ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

         借  存放中央银行款项/辖内往来

              贷  ××存款—持票人户

        出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

         借   ××存款—出票人户

              贷存放中央银行款项/辖内往来

结算方式业务的核算

   汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

       借  ××存款科目—汇款人户

            贷   清算资金往来—××清算中心（组）往来户

      库存现金交付的，其会计分录为：

       借  库存现金

           贷  应解汇款及临时存款—汇款人户

       借  应解汇款及临时存款—汇款人户

           贷  清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

     ①直接收账的，其会计分录为：

       借  清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

            贷  ××科目—收款人户

     ②不直接收账的，其会计分录为：

       借  清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

            贷  应解汇款及临时存款—收款人户

     ③需要支取库存现金的，其会计分录为：

       借   应解汇款及临时存款—收款人户

             贷  库存现金

　（3）汇款人申请退汇的

    ①汇入行

   借   应解汇款及临时存款—汇款人户

        贷  清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项

    ②汇出行

   借   清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

        贷  ××科目—汇款人户

   如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

   借   清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

         贷  其他应付款—汇款人户

   汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。

其会计分录为：

   借   其他应付款—汇款人户

         贷  库存现金

      （4）电子汇兑

     汇出行会计分录为：

        借  ××科目

             贷  辖内往来

     收报经办行会计分录为：

        借   辖内往来

             贷  ××科目

贷款业务的核算

（1）信用贷款的核算

        ①贷款发放会计分录为：

            借　　　××贷款——借款单位贷款户

　　　            贷　　××存款——借款单位存款户

        ②贷款收回的核算

            借　　　××存款——借款单位存款户

　　　            贷　　××贷款——借款单位贷款户

　     ③贷款计收利息的核算

   月利率=年利率÷12（月）

   日利率=年利率÷360（天）

   贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率

   贷款期限有零头天数全部化为天数的：

   贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）

             ＝贷款总积数×日利率

   借  ××存款—借款单位户

        贷利息收入—工（商）业贷款利息收入　

     ④贷款逾期的核算

        借   逾期贷款—借款单位逾期贷款户

             贷  ××贷款一一借款单位贷款户

       归还逾期贷款本息时，其会计分录为：

        借   ××存款—借款单位存款户

             贷   逾期贷款—借款单位逾期贷款户

                   利息收入—××贷款利息收入户

      ⑤呆账贷款的核算

      A.提取呆账准备金时，其会计分录为：

          借   营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户

              贷   贷款呆账准备

      B.核销呆账贷款的核算。

其会计分录为：

          借  贷款呆账准备

              贷  逾期贷款—××催收贷款户  

     C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，

　　　　其会计分录为：

         借  逾期贷款—××催收贷款户

              贷  贷款呆账准备

         借××存款—借款人存款户/库存现金

              贷  逾期贷款—××催收贷款户

　      ⑥坏账准备的提取和抵消的核算

 A.提取坏账准备时的会计分录为：

       借   营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户

            贷  坏账准备

 B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：

       借   坏账准备

             贷  应收利息—应收××贷款利息户

C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：

   借   应收利息—应收××贷款利息户

        贷  坏账准备

   借  ××存款—借款人存款户/   库存现金

         贷   应收利息—应收××贷款利息户

D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的

    提取数，则其差额应冲减坏账准备。

其会计分录为：

   借   坏账准备

      贷   营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户

抵押贷款的核算

      ①抵押贷款发放的会计分录为：

        借    抵押贷款—借款人户

             贷  ××存款—借款人存款户

        收   代保管的有价值品

      ②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：

        借    ××存款—借款人存款户  

               贷   抵押贷款—借款人户

                   利息收入—抵押贷款利息、收入户

        付   代保管的有价值品

　       ③抵押贷款到期不能收回的处理

         A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，

         其会计分录为：

         借   固定资产（或××.科目）

            贷   逾期贷款—借款人户

               应收利息—应收抵押贷款利息户

               利息收入—抵押贷款利息收入户

               累计折旧

         B.将抵押品出售的处理手续

         a．净收入高于贷款本息时的核算。

其会计分录为：

            借    库存现金（或××科目）

                 贷    逾期贷款—借款人户

                        应收利息—应收抵押贷款利息户

                        利息收入—抵押贷款利息收入户

　         b．净收入低于贷款本金时的核算。

其会计分录为：

         借    库存现金（或××科目）（净收入部分）

               贷款呆账准备（小于本金部分）

               贷   逾期贷款—借款人户（本金）

         同时：

         借   坏账准备

              贷   应收利息—应收抵押贷款利息户

　                c.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。

其会

          计分录为：

            借    库存现金（或××科目）（净收入部分）

                   坏账准备（不足部分）

               贷  逾期贷款—借款人户（本金）

                     应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）

票据贴现的核算

      ①银行办理贴现的会计分录为：

          借   贴现科目—承兑汇票户

              贷  ××存款—申请贴现人存款户

                  利息收入—贴现利息收入户

          收   代保管的有价值品

      ②贴现到期收回的处理手续

         A.票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：

                借  辖内往来

                      贷  贴现科目—汇票户

　          B.如票据承兑在异地的，其会计分录为：

           借   联行来账

                 贷   贴现科目—汇票户

          C.贴现到期未收回的会计分录为：

          借  ××科目—申请贴现人户

                 贷  贴现科目—汇票户

  贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理

　商业汇票转贴现的处理手续

       ①银行受理汇票贴现的会计分录为：

   借  贴现科目—汇票转贴现户

       贷  存放中央银行款项

            利息收入科目—××利息收入户

        ②申请转贴现银行会计分录为：

   借   存放中央银行款项

         利息支出科目—××利息支出户

       贷   贴现科目—汇票户

　商业汇票再贴现的处理手续

     ①中国人民银行会计分录为：

        借   再贴现科目—××银行汇票户

             贷  存放中央银行款项

                  利息收入科目—××利息收入户

     ②商业银行会计分录为：

   借   存放中央银行款项

              利息支出科目—××利息支出户

              贷  再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）

     　  （5）商业汇票再贴现的处理手续

        ③再贴现银行到期收回的处理手续。

        借   辖内往来（或联行来账）

              贷  贴现科目——银行汇票户