浅议企业如何加强对应收账款的管理及控制文档格式.docx

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应收帐款是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货方或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

在市场经济条件下，赊销产品成了扩大销售、组织货源及提高竞争力的手段，其主要作用有下几点：

（一）扩大销售量

为了参与竞争，企业在销售中采取赊销的办法，使对方提前获得商品、物资，使客户减少资金占用的利息支出，从而扩大销售量。

（二）扩大市场占用份额或开拓新的市场

在营销策略上，谁的市场占有率高，谁的竞争力就强。

新产品进入市场或老产品开拓新的领域，企业通常都采用较为优惠的信用条件进行促销，从而扩大市场占用份额，提高市场占用率。

（三）减少积压，降低费用

企业对于积压产品或季节性产品，通过赊销积极推销或采用优惠的信用条件进行销售，以减少存货，降低仓储费用。

例如：

从某大型企业大兴集团公司经营运作的实际看，生产出来的产品一部分实行现销，同时也通过一些销售部门、销售人员进行大量的赊销来扩大销售，提高企业的竟争能力，增加销售量，扩大市场占有份额，以达到促进企业利润增长的目的。

但因赊销产品而产生的应收帐款管理又是该公司财务管理的薄弱环节，由于一些客户信誉度差、对应收帐款清欠责任不明确、领导不重视等原因导致产生了大量的呆死帐，使公司资金在这方面的流失和沉淀很大，严重影响了公司的生产经营。

因而必须加强对其应收帐款的管理，解决应收帐款存在的问题，分析应收帐款形成的原因，从而盘活应收帐款，提高资金使用效率。

二、对大兴公司应收帐款实际情况分析

（一）应收帐款帐龄过长

我国企业的应收账款在三个月以内的比例很小，一般在六个月至一年以上，还有两年以上的。

而大兴公司的应收账款账龄则更长一些，有的已超过三年，甚至更长的年限。

在六百多个应收帐款户中，已超过三年就达到三百多户。

这三百多户中有的是经营不善无能力偿还，有的是机构改制领导更换难以收回，有的是没有及时催收，时效已过。

帐龄过长其原因还是跟应收帐款回收力度不够有着很大关系。

（二）应收账款存在债权不实

1．对方单位有的已破产、倒闭，但应收账款尚未上报作账务处理

例如:

大兴公司的坏账准备没有提取，因而有相当金额的应收账款常年挂账，对方企业有的已倒闭，这些应收账款还视为公司的债权，实际上已无法收回，造成虚盈实亏的假象。

2．单方挂帐,与对方单位核对不上

没有与对方单位同步挂帐。

大兴公司原下属一个销售液化汽的分公司,有一些长期来往的客户,将汽存放在液化汽公司,拉汽的时候有时会多拉一些,该公司就将多拉的部分挂帐,但对方单位并没有挂帐，其中还有一些个体经营者。

时间一长,特别是双方领导更换之后,就无法与对方对帐。

（三）存在帐外债权

各职能部门之间没有做到相互制约，相互牵制，有些部门在票据交换中存在遗漏，从而形成帐外债权的现象；

再则有些部门的财务人员业务素质差，严重违犯会计核算中的权责发生制原则，在销售实现未收回的情况下，不计收入，同时也违犯了配比原则，根据出库单增加了成本，这样以来就形成了虚亏及帐外债权，如果不及时发现就会造成资产流失。

比如：

在河北省某市的一个工厂给大兴公司回款4.5万元现金，但由于财务人员对帐且收取货款后，一直未进行冲账，也没有确认收入，从而造成此笔款项一直空挂，直到年底对方对帐单到达公司后方才知道。

还有些单位内部控制制度十分薄弱，给不法分子可乘之机，存在利用应收账款搞体外循环，谋取私利的现象，给国家和公司造成经济损失。

大兴公司在2002年底与一些欠款户对帐的过程中发现，山西一客户的欠款金额比大兴公司帐面的欠款金额少了六万余元，经派专人前往查对后证实，在2001年５月、８月对方曾先后两次付款六万元给负责该户的销售人员陈某，但陈某收回货款后并没有及时交回公司，而是装进了自己的口袋。

当公司对其进行审查时，还借口说什么该提成的不兑现等。

象这种资金体外循环，损害企业利益的现象必须进行整治。

（四）经营者有利用应收帐款为谋取个人“业绩”随意调节利润现象

在企业经营活动中，有的企业为了鼓励、促进企业上规模，一般对企业销售收入和利润指标进行考核，对企业经营者按销售收入完成的情况进行兑现工资。

而有些经营者为了扩大自己的“业绩”，利用应收账款虚列销售收入，从而调节利润，造成会计资料严重失真。

（五）对应收账款的清理、对帐不及时

有些名存实亡的应收账款长期挂帐。

比如:

大兴公司的坏帐不及时报冲、处理。

由于疏忽于对应收账款的管理，不能做到定期与相关单位核对帐目，特别是欠款企业，往往对债权人的要求持抵触态度，长此以往必然造成应收账款帐目不清，为今后的催款、清理带来困难。

（六）已销坏帐管理不善

已销坏帐一般要求都要建立备查登记簿，结合客户营运情况，随时掌握原已形成死帐可能复活的时机，同时在内部可制定清欠措施，清理回收已形成的坏帐。

但是，在大兴公司内部对已销坏帐没有建立备查簿，而有些单位收回的死帐，没有及时入账，形成帐外“小金库”，甚至中饱私囊。

三、应收帐款形成的原因

大兴公司在改制以前，是总公司所下属的生产单位，只要单位有活干，工人们就不愁没饭吃。

随着改革的深化，公司的管理人员有了充分的自主经营权与生产积极性，但他们由于长期受计划经济的影响，没有经商的经验，加之改制后，在生产经营中，只重视产量，经营者只注重赊销可以扩大销售范围，增加销售额，而忽视了应收帐款有可能收不回的问题。

应收帐款收不回来的原因主要有：

（一）社会信誉度差，领导风险意识淡薄

为了扩大销售，增强市场竞争能力，未对客户资信作深入调查，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只注重帐面的高额利润，而忽略了被客户拖欠所占用的流动资金难以收回而给企业带来的风险问题。

有些领导财务知识有限，他们无法将应收帐款与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收帐款的管理作为重要工作来抓。

有些应收帐款的形成与领导个人行为有关，他只管任职期内业绩，不重视现金流量，甚至为在任职期内出“成绩”，反而指使财务人员弄虚作假，这样难免出现应收帐款的混乱。

单位内部熟人引见，在熟人的再三保证约定付款期限的情况下，领导者碍于面子或对熟人过于相信，在未签订任何书面合同或协议的情况下进行赊销。

（二）内部控制不严

大兴公司相关部门以前没有对应收帐款回收制定明确责任，单位管理人员对应收帐款管理认识不足。

由于公司内部一些单位相继进行了改制，领导更换后，对前任领导任职期间发生的应收帐款不加重视，从而导致应收帐款长期挂帐。

（三）激励机制设计不科学

有些单位为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收帐款纳入考核体系。

一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销产品，导致应收帐款大幅度上升并沉积，给公司经营背上了沉重包袱。

（四）三角债导致应收帐款无法收回

我国正在建设有中国特色的市场经济，企业正在从计划经济向市场经济过渡，但是计划经济遗留的问题却没有得到彻底的解决，其中重要的问题就是相互拖欠。

因为拖欠者一般都是国有企业，，由于政策根源，导致三角债的产生并存在，也是应收帐款难以收回的重要因素。

四、应收帐款的控制途径

为了降低风险，减少损失，只有主动出击才可防患于未然。

为此，对应收帐款要采取强有力的管理措施，进行事前、事中、事后的全过程控制。

（一）源头控制，压缩应收帐款发生的额度和频率

当卖方市场转入买方市场后,市场竞争激烈,迫使企业采取各种办法扩大销售或承揽工程.一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的,往往不收款或收取一部分款项,凭印象或经验,轻意发出约定货物或垫资开工,等到有关部门核对库存商品或结算时,应收帐款已经发生了。

对方企业一旦经营中发生变故,陷入困境甚至故意拖欠或当事人发生变更,应收帐款的回收难度将更大,企业资金风险会不断上升。

因此从源头减少往来结算资金的发生、占用,是加强应收帐款管理的重要工作。

1．提高企业领导者素质、正确决策

作为企业领导者来说,在具备其他素质的前提下,必须懂得财务知识、现代企业管理知识和相应的法律知识,并能灵活运用，科学管理,降低和杜绝企业资金风险。

2．控制应收帐款的发生,降低企业资金风险

在赊销过程中,要尽可能地减少赊销业务，可以采取鼓励客户提前偿付货款的办法，实行现金折扣；

还可以根据市场的供求情况，对不同的客户，采取商业折扣价格上的优惠，吸引顾客现款购货；

也可采取降低价格,也要使对方付足货款的方案，尽量压缩应收帐款发生的频率与额度,降低企业资金风险。

3．建立客户资信调查评估制度,科学评估客户的资信程度

应重视对往来客户资信程度的评估，做好赊销客户的资信调查，对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级,并利用计算机建立有关档案管理系统。

主要选择重点客户,长期往来客户作为评估对象,通过各种渠道了解和确定客户的信用等级,然后决定是否向客户提供商业信用和赊销限额。

对状况较差的企业,信用标准应从严，同时采取正确的信用条件,主要包括信用期限和现金折扣等,建立恰当的信用额度。

这样才能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

4．建立合同谈判机制与监督执行程序标准，严格审批手序

为降低应收帐款带来的风险，要建立合同谈判内部控制机制与监督执行程序标准，严格审批手续，建立赊销审批制度，强化管理。

所有的赊销业务，均需经过有审批资格的经办人员审批后，方可进行。

可根据自身特点和管理需求，设立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意批准，金额特别巨大的，需报请公司最高领导批准。

当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额作出详细的记录，随时为企业应收帐款提供真实、可靠的数据。

要确定责任经办人，责任审批人，并将赊销合同、审批文件、等其他资料备齐归档，以作日后催收甚至诉讼之用。

业务部门还要建立应收帐款备查帐，以便随时与财务部门核对。

同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金。

（二）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理

当发生应收帐款后，不能消极地等待对方付款，而应该经常对所持有的应收帐款进行动态跟踪与分析，加强日常监督和管理，以便随时掌握应收帐款的情况，作出科学决策。

1．加强应收帐款日常动态状况的传递与报送

财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人和企业领导传递信息，督促和提示上述有关人员及部门催收。

2．关注往来客户的经营情况，加强日常询证

要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收帐款无法收回的风险。

财务部门要会同业务部门对欠款单位定时发送询证函，核实应收帐款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收帐款体外循还的发生，堵塞违法行为及防止法律诉讼收债的失败。

3．建立定期对帐制度，动态跟踪，果断决策

要建立定期和客户对帐制度，财会部门要协同有关业务部门对企业的应收帐款余额进行跟踪分析。

要定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。

对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；

对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。

一般情况下,客户须还清前欠款项后，才允许有新的赊欠。

如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

（三）及时清对，严格催收 

应收帐款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏帐，为此应制定合理的清对，催收办法。

1．建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为绩效考核标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

大兴公司在清收欠款中成立了清欠办公室，负责清理催收应收帐款。

并建立相应的清欠责任制，制定和完善相应的管理办法，明确奖罚。

除此之外，还可以将清欠金额与工资奖金挂起钩来，以调动工作人员的工作积极性，来达到清欠的目的。

2．应收帐款实行终身负责制和第一责任人负责制

公司应主要针对以往销售人员只管销售的弊端，规定谁经手赊销业务，谁就对这笔应收帐款负有责任的制度，无论责任人是否调离该岗或该企业，如果发生坏帐，都要追究有关人员责任，使每一笔应收帐款都有第一责任人直接监控。

应收帐款回笼与销售人员业绩考核挂钩，进一步完善企业内部激励和约束机制。

3．针对不同的客户,采取灵活的催收政策

可采取帐龄分析法，对不同帐龄的应收帐款采取不同的收帐政策。

在此基础有关部门应对应收帐款的回笼情况作定期统计，通过对比分析，总结经验教训.对逾期未结清欠款的赊销客户，应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。

催收时，企业财会部门应及时提供这部分赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对帐单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据；

企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。

对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，促使其逐步还清欠款。

对那些既不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决；

对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的客户，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度；

对有偿债能力却不履行偿债义务、人为发生的赖账，应在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；

对欠款方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取以物抵款的强硬措施，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，；

对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

综上所述，赊销产生的应收帐款是企业流动资金的重要组成部分，资金流入的主要来源，因而应时刻重视应收帐款的回收工作，控制应收帐款的增长，加强应收帐款的清收管理。

企业领导应将其看作事关企业生死存亡之大事、树立现代的营销观念，加强管理力度，切实将各项措施落到实处，力求将企业应收帐款控制在较合理的水平，缓解企业资金紧张的局面,使企业在竞争激烈的市场经济中，立于不败之地。

在完成此篇论文的过程中，得到了省电大田海峰老师、赵栓文老师的热情帮助，在此，本人表示深深的感谢。

参考文献1.《财会月刊》“浅议企业应收帐款的控制途径”

2.中兴财会网“如何加强企业对应收帐款的控制”