管理会计活动清单.docx
《管理会计活动清单.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理会计活动清单.docx（44页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
管理会计活动清单
管理会计活动清单
浙江金融职业学院《管理会计》任务清单
2012-2013学年第一学期适用专业财务管理专业
班级学号姓名
活动清单：
导论部分：
1.财务会计与管理会计的区别
答：
财务会计主要是以外部为中心，为外部使用者提供信息，在信息的处理方面，必须遵守工人的会计准则的有关规定；从信息类型上，所依赖的信息必须是客观并可验证的财务信息；在时间导向方面，它以历史为导向，记录和报告的是过去已经发生的事项，反映的是企业过去的财务状况和经营成果；从聚合程度上看，它着眼于公司的整体业绩；从学习广度上，财务会计的范围相对较窄，更多内容是独有的。
管理会计主要是以内部为中心，为内部使用者提供信息。
在信息的处理方面，它不需要遵守公认的会计准则有有关规定，经理人员可以自由选择处理信息的方式，只要他们符合成本效益原则即可；从信息类型上，它所以来的信息可以是财务信息，也可以是非财务信息，甚至有时候具体决策需要决策者的直观判断；在时间导向方面，它以历史为导向，虽然也借助于企业过去的信息数据，但主要是为未来决策服务；从聚合程度上看，它是根据非常详细的信息进行内部的评价与决策；在学习广度上，它要比财务会计涉及范围广泛，多学科。
2.管理会计的新课题
答：
管理会计的新课题主要体现在一下几个方面：
①顾客为导向。
市场的竞争激烈，激发企业要想在市场中继续生存和发展，必须创造一种竞争优势，以通过与竞争对手一样或更低的成本创造出更多的顾客价值，抢占跟多市场份额，以规模经济取得领先优势。
这时，成本的计划和控制就显得格外重要。
②职能交叉的视觉。
强调价值链意味着现在的管理会计师必须了解企业的许多职能，从制造到营销，到销售，再到顾客服务，避免只见树木，不见森林的错觉。
③全球化的竞争。
通信和交通的飞速进步为许多制造业和服务业开辟了全球大市场，在随处可见的全球巨大的竞争压力，必须掌握最先进的技术，同时必须降低成本。
④全面质量管理。
持续改善是建立优异环境的基础。
制造优异是当今在全球激烈竞争的环境中生存的关键，而且，全面质量管理正在取代以往的可接受质量。
⑤时间成为竞争的要素。
时间是价值链所有环节的关键要素。
世界级的公司靠压缩设计和生产周期来缩短新产品上市的时间。
由于技术革新的加快，某一种特定产品你的寿命会非常短。
经理必须能迅速、果断地对不断变化的市场情况做出反应。
另外，信息技术的进步，适时制造（JIT）、集成制造（CIM）等制造环境的变化，服务业的增长，作业成本的降低等都为管理会计创造了一个全新的环境。
随着环境的改变，对于许多企业来说，提供更详细的、更周密的计划，对其进行更准确的、更有效的控制，并及时采取相应的对策是他们赖以生存和发展的根本。
而现代管理会计信息系统的建立就是为了满足这种特定的管理目标。
3.混合成本的分解A-2
命题：
某公司的历史成本资料如表1所示：
表1某公司的历史成本资料
项目
高点
低点
产量（件）
产品成本（元）
75000
176250
50000
142500
上述产成品成本中包括变动成本、固定成本和混合成本三个部分。
该企业曾对低点产量为50000件时的产品成本总额作了分析，其各类成本的组成情况如下：
变动成本：
50000元
固定成本：
60000元
混合成本：
32500元
—————————————
低点产量成本：
142500元
要求：
①根据上述资料，采用高低点对该企业的混合成本进行分解，并写出混合成本的数学模型。
根据企业低点产量为5000件时的产品成本分析情况，现对企业高点产量为75000件时的产品成本分析如下：
变动成本：
75000元
固定成本：
60000元
混合成本：
41250元
——————————————
高点产量成本：
176250元
混合成本分解：
y=a+bx=>a+75000b=41250和a+50000=32500
=>a=15000b=0.35
所以，该混合成本的数学模型是：
y=15000+0.35x
②若该企业计划生产80000件产品，其总成本将会是多少？
答：
根据①中的混合成本的数学模型所得：
变动成本：
80000元固定成本：
60000元混合成本：
43000元
其总成本为：
183000元。
4.反思一下导论中你都学到了什么？
感悟到了什么？
其中对你影响最深的有哪些？
在这个导论中，学到了管理会计与财务会计的差异和成本形态，成本按照成本形态一般可以分为固定成本和变动成本，十五中有些成本同时包含固定成本和变动成本形态，成为混合成本。
感悟到的是，管理会计是会计学的一个分支，它与财务会计有所不同但又有所联系。
在学习的过程中，应将两者结合起来。
其中让我影响最深的是就属混合成本的分解过程了。
混合成本分解的常见方法有：
高低点法、散布图法及回归直线法。
混合成本的基本模式是：
y=a+bx
式中：
y为总成本（因变量）；a为固定成本部分（截距参数）；b为单位变动成本（斜率参数）；x为业务量（自变量）。
其基本图形为混合成本形态,见下图所示：
项目一管理决策系统
任务一：
1.变动成本法与完全成本法的区别
答：
一种是按照销售额的变化来判断利润的变动，它是以变动成本法为基础的。
另一种是会计部门按照会计准则来计算利润的，它是以完成成本法为基础的。
变动成本法和完全成本法的本质区别在于产品成本的构成和期间成本的构成不同。
具体两种计算方法在产品成本和期间成本的构成上区别如表2所示。
表2变动成本法和完全成本法对产品成本和期间成本的划分
项目
变动成本法
完全成本法
产品成本
期间成本
直接材料
直接人工
变动性制造费用
固定性制造费用
销售费用
管理费用
直接材料
直接人工
变动性制造费用
固定性制造费用
销售费用
管理费用
2.例1绿康公司三年的财务数据中营业利润的计算
绿康公司2005年有关产品财务数据如表3所示：
表3-1绿康公司2005年有关产品财务数据
产销量（件）
成本资料（元/件）
期初存货
本期生产
本期销售
期末存货
0
8000
8000
0
单位直接材料
单位直接人工
单位变动性制造费用
固定性制造费用
销售和管理费用
单位售价
6
2
2
50000
10000
30
变动成本法和完全成本法下计算的利润如以下表所示：
表3-2变动成本法和完全成本法下绿康公司2005年利润表
项目
完全成本法
项目
变动成本法
主营业务收入
主营业务成本：
期初存货
本期变动生产成本
固定性制造费用
可供销售的产品成本
减：
期末存货
销售毛利
减：
销售和管理费用
营业利润
240000
130000
80000
50000
130000
110000
10000
100000
主营业务收入
主营业务成本
期初存货
本期变动性生产成本
可供销售的产品成本
减：
期末存货
销售毛利
减：
销售和管理费用
固定性制造费用
营业利润
240000
80000
80000
80000
160000
10000
50000
100000
假设提高绿康公司2006年的生产量到10000件，其他产品财务数据和2005年一样保持不变。
具体如表3-3所示：
表3-3绿康公司2006年有关产品财务数据
产销量（件）
成本资料（元/件）
期初存货
本期生产
本期销售
期末存货
0
10000
8000
2000
单位直接材料
单位直接人工
单位变动性制造费用
固定性制造费用
销售和管理费用
单位售价
6
2
2
50000
10000
30
则变动成本法和完全成本法下计算的利润表如表3-4所示：
表3-4变动成本法和完全成本法下绿康公司2006年利润表
项目
完全成本法
项目
变动成本法
主营业务收入
主营业务成本：
期初存货
本期变动生产成本
固定性制造费用
可供销售的产品成本
减：
期末存货
销售毛利
减：
销售和管理费用
营业利润
240000
120000
100000
50000
150000
30000
120000
10000
110000
主营业务收入
主营业务成本
期初存货
本期变动性生产成本
可供销售的产品成本
减：
期末存货
销售毛利
减：
销售和管理费用
固定性制造费用
营业利润
240000
80000
100000
100000
20000
160000
10000
50000
100000
假设绿康公司2007年生产量为6000件，销售量保持不变，期末没有存货，其他产品财务数据保持不变，具体如表3-5所示：
表3-5绿康公司2007年有关产品财务数据
产销量（件）
成本资料（元/件）
期初存货
本期生产
本期销售
期末存货
2000
6000
8000
0
单位直接材料
单位直接人工
单位变动性制造费用
固定性制造费用
销售和管理费用
单位售价
6
2
2
50000
10000
30
则变动成本法和完全成本法下计算的利润表如表3-6所示：
表3-6变动成本法和完全成本法下绿康公司2007年利润表
完全成本法
项目
变动成本法
主营业务收入
主营业务成本：
期初存货
本期变动生产成本
固定性制造费用
可供销售的产品成本
减：
期末存货
销售毛利
减：
销售和管理费用
营业利润
240000
140000
30000
60000
50000
140000
100000
10000
90000
主营业务收入
主营业务成本
期初存货
本期变动性生产成本
可供销售的产品成本
减：
期末存货
销售毛利
减：
销售和管理费用
固定性制造费用
营业利润
240000
80000
20000
60000
80000
160000
10000
50000
100000
下面我们将绿康公司2005、2006、2007年三年的财务数据整理如表3-7和表3-8所示：
表3-7绿康公司2005、2006、2007年三年的财务数据对比单位：
元
产销量（件）
2005年
2006年
2007年
期初存货
本期生产
本期销售
期末存货
0
8000
8000
0
0
10000
8000
2000
2000
6000
8000
0
表3-8变动成本法和完全成本法下绿康公司2005、2006、2007年三年利润对比
单位：
元
项目
利润
2005年
2006年
2007年
合计
变动成本法
完全成本法
100000
100000
100000
110000
100000
90000
300000
300000
3.四个重要的结论
答：
结论一：
在其他条件不变的情况下，在销售量和生产量相等时，变动成本法和完全成本法下计算的企业利润是相同的。
结论二：
在其他条件不变的情况下，变动成本法下企业的利润不随生产量的变化而变化；而完全成本法下企业的利润随着生产量的逐渐提高而不断提高。
换句话说，产销越不平衡，两种成本法下企业的利润差距越大。
结论三：
在其他条件不变的情况下，当生产量大于销售量时，变动成本法下企业的利润小于完全成本法下企业的利润；当生产量小于销售量时，变动成本法下企业的利润大于完全成本法下企业的利润。
结论四：
在其他条件不变的情况下，对于一个完整的经济业务而言，无论采用变动成本法还是完全成本法，他们给企业带来的利润总额是一样的；唯一不同的是他们的总利润在各年之间的分配是不同的。
在其他条件不变的情况下，变动成本法下企业的利润不随生产量的变化而变化；而完全成本法下企业的利润随着生产量的逐渐提高而不断提高。
换句话说，产销越不平衡，两种成本法下企业的利润差距越大。
4.两个方法计算的差异（公式）
答：
变动成本法下损益的确定：
销售收入-可供销售的产品成本（不含“固定性制造费用”）-变动性销售及管理费用=边际贡献
边际贡献-固定制造费用-固定性销售及管理费用=税前利润
完全成本法下损益的确定：
销售收入-可供销售的产品成本（含“固定性制造费用”）=边际贡献
边际贡献-销售及管理费用=税前利润
5.案例导入（陈可乐）的三个问题：
1）陈可乐为什么没拿到奖金；
根据完全成本法计算，主营业务成本增加，利润下降。
而陈可乐的公司前两年实现的利润是以牺牲第三年的利润为代价的，前两年的产销越不平衡，第三年付出的代价就越大。
2）如果你是陈可乐你这么办？
可以要求会计部门根据变动成本法计算，来改变利润结构。
3）如果你是陈可乐的老总，你用什么方法怎么考核陈可乐？
可以用销售量评定经营业绩，以量的多来提高销售人员的积极性，争取高峰多的主营业务收入，再控制好成本，增加利润。
6.反思一下这个任务中你都学到了什么？
感悟到了什么？
其中对你影响最深的有哪些？
在这个任务中，我学到了完全成本法和变动成本法的区别。
感悟到的是两中成本计算方法所计算的利润的关键在于分析固定性制造费用的流动。
变动成本法总是把当期全部的固定性制造费用确认为期间费用。
而完全成本法只把属于销售产品中的固定性制造费用确认为费用。
如果生产量不等于销售量，固定性制造费用将流出或流入存货。
产销越不平衡，流出或流入存货的固定性制造费用比重就越大。
如果存货中的固定性制造费用增加，完全成本法下的利润大于变动成本法下的利润；如果存货中的固定性制造费用减少，完全成本法下的利润小于变动成本法下的利润。
这其中对我影响最深的是变动成本法与经历人员业绩的评价。
在变动成本法下计算的利润总能使销售收入与利润保持这种关系。
在其他条件不变的情况下，销售收入比前期增加，利润增加，销售收入比前期减少，利润减少，销售收入与前期相等，利润保持不变。
利用这个关系，部门经理比前期多了销售收入，从而得到奖金，那么部门经理的工作积极性得到体现。
而完全成本法则与之相反，部门经理比前期多了销售收入，而扣除奖金，部门经理付出的努力没有得到体现，反而严重打击工作积极性。
任务二：
1.盈亏平衡点销售量和销售额的公式
盈亏平衡点的销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）
=贡献毛益/单位贡献毛益
盈亏平衡点的销售收入=固定成本/贡献毛益率
=固定成本/单位贡献毛益/单价
=固定成本/（1-变动成本率）
2.目标利润下销售量和销售额的公式
目标利润下的销售量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本）
=贡献毛益/单位贡献毛益
目标利润下的销售额=（固定成本+目标利润）/贡献毛益率
=（固定成本+目标利润）/（1-变动成本率）
3.贡献毛益率
贡献毛益率=（销售收入-变动成本）/销售收入=贡献毛益/销售收入
=（单价-单位变动成本）/单价=单位贡献毛益/单价
4.变动成本率
变动成本率=变动成本/销售收入=单位变动成本/单价
变动成本率+贡献毛益率=1
5.安全边际
安全边际量=目标利润下的销售量-盈亏平衡点的销售量
安全边际额=目标利润下的销售额-盈亏平衡点的销售额=安全边际量×单价
安全边际率=安全边际量/目标利润下的销售量×100%
=安全边际额/目标利润下的销售额×100%
6.销售利润率
销售利润率=贡献毛益率×安全边际率
7.例1：
惠尔公司同时生产简易割草机和操作割草机时，盈亏平衡点销售量的计算
题：
惠尔公司生产简易割草机，相关资料如表4-1所示：
表4-1惠尔公司相关资料单位：
元
项目
金额
销售单价（每台）
单位变动成本
固定成本
4000
3250
450000
答：
根据公式：
盈亏平衡点的销售量=固定成本/（单价-单价变动成本）
=450000/（4000-3250）=600（台）
惠尔公司必须销售600台割草机才能补偿全部固定成本和变动成本。
我们可以编制销售为600台的利润表来验证（见表4-2）
表4-2惠尔公司销售为600台的利润表单位：
元
项目
金额
销售收入
减：
变动成本
贡献毛益
减：
固定成本
营业利润
2400000
1950000
450000
450000
0
表4-2说明，销售量为600台时，营业利润确实为零。
8.本量利关系图
将成本、销量、利润的关系反应在直角坐标系中，即成为本利量图。
通过描绘图形，可以加深对本量利关系的理解。
图形能清晰地显示企业不盈利也不亏损是应达到的产销量，也有助于经理人员了解变动成本与销售收入之间的区别，并迅速地理解增加或减少销售收入对盈亏平衡点的影响。
（1）基本的本量利图
图1-1基本的本量利图
①绘制步骤：
选定直角坐标系，以横轴表示销售数量，纵轴表示成本和销售收入的金额；
在纵轴上找出固定成本数值，以此点（O，固定成本值）为起点，绘制一条与横轴平行的固定成本线F；
以点（O，固定成本值）为起点，以单位变动成本为斜率，绘制变动成本线V；
以坐标原点O为起点，以单价为斜率，绘制销售收入线S。
（2）基本本利量图表达的意义
A、固定成本线与横轴之间的距离为固定成本值，它不因产量增减而变动；
B、变动成本线与固定成本线之间的距离为变动成本，它随产量变化成正比例变化；
C、变动成本线与横轴之间的距离为总成本，它是固定成本与变动成本之和。
销售收入线与总成本的交点P，是盈亏平衡点。
它在横轴上对应的销售量Q0是盈亏平衡点销售量，表明企业在此销售量下总收入和总成本相等，既没有利润，也不发生亏损。
在此基础上，增加销售量，销售收入超过总成本，S和V的距离为利润值，形成利润区；反之，形成亏损区。
（2）方形本量利图
图1-2方形本量利图
图1-1中的销售量（横轴）不仅可以使用实物量，也可以使用金额来表示，其编制方法与上面介绍的大体想用。
通常，这种图画成正方形，见图1-2.
在绘制时，销售收入线S为从原点出发的对角线，其斜率为1；变动成本线V从点（O，固定成本值）出发的一条斜线，斜率为变动成本率。
这种图不仅用于单一产品，还可用于多产品的情况，只不过需要计算加权平均的变动成本率。
（3）贡献毛益式的本利量图
图1-3是贡献毛益式的本利量图。
其绘制过程是：
图1-3贡献毛益式的本量利图
先画变动成本线V，然后在此基础上以点（O，固定成本值）为起点画一条与变动成本线V平行的总成本线T。
其他部分，绘制方法与基本的本利量图相同。
这种图的主要优点是可以表示贡献毛益的数值。
企业的销售收入S随销售量正比例增长。
这些销售收入首先用于弥补产品自身的变动成本，剩余的贡献毛益即SOV围成的区域。
贡献毛益随销售量增加而扩大，当其达到固定成本值P点时，企业处于盈亏平衡状态；当贡献毛益超过固定成本后，企业进入盈利状态。
企业实际的销售量超出盈亏平衡点的销售量部分为安全边际。
销售利润率就等于贡献毛益率乘以安全边际率。
（4）本量利分析的假设
①假设销售总收入函数和销售总成本行数均为线性函数。
②假设单价、总固定成本、单位变动成本能准确的确定，且有关范围内保持不变。
③假设产量和销售量相等。
④在多种产品条件下，假设销售组合已知。
⑤假设单价和成本已知。
9.案例2:
请运用本量利关系图分析当企业下述变量发生变化时盈亏平衡点销售量的变化：
1）销售价格提高时；2）单位变动成本提高；3）固定成本减少。
答：
1）当销售价格提高时，盈亏平衡点销售量会减少。
2）当单位变动成本提高时，盈亏平衡点销售量会增加。
3）当固定成本减少时，盈亏平衡点销售量会减少。
10.反思一下这个任务中你都学到了什么？
感悟到了什么？
其中对你影响最深的有哪些？
在这个任务中，我学到了盈亏平衡点销售量（额）的确定、目标利润下销售量（额）的确定以及本利量图的分析。
感悟到的是，在多因素同时变动的影响里，并在其他条件不变的情况下，企业要想提高利润，可以通过提高单价或销量、降低单位成本或固定成本等单一方式来实现。
但在现实经济活动中，影响利润的诸因素是相互关联的。
为了提高销量，往往需要增加固定成本，与此同时，为了让它们销售出去，有时又需要降低售价或增加广告费等固定成本。
因此，企业很少采取单独措施来提高利润，而大多采取综合措施以实现利润目标。
对我感受最深的是用本利量分析，本利量分析指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。
本利量分析的前提是边际贡献首先用于弥补固定成本，有余额，才能为企业提供利润。
而且在其他条件不变的条件下，固定成本越高，保本量越大。
盈利条件下的本量利分析是既符合社会主义生产目的，又是获得经济效益的具体体现。
任务三：
1.短期经营决策模型
公司如何进行短期经营决策呢？
这个问题可以通过进行短期经营决策的通用方法。
进行短期经营决策的六个步骤如下所示：
（1）确定问题；
（2）确定该问题可能的备选方案，排除明显不可行的方案；
（3）确定各备选方案相关的成本与收益；
（4）汇总每个备选方案相关的成本与收益；
（5）对定性因素进行评价；
（6）选择总体收益最高的备选方案。
这六个步骤定义了一个简单的决策模型。
决策模型是指进行决策所需要遵循的一系列程序。
2.特殊订单决策注意点
价格歧视法规定，公司必须以相同的价格把相同的产品销售给统一市场上的相互竞争的顾客，不过这些限制不适合竞争性投标和非相互竞争的顾客。
公司对同一市场的不同顾客的投标价格可以不同，并且，公司常有机会从不常打交道的潜在顾客处获得特殊订单。
特殊订单决策指公司应接受还是应拒绝特定价格的订单。
这些订单常常很具有吸引力，尤其是当公司还未充分其生产能力的时候。
3.例3,特殊订单决策中，冰激凌公司为什么愿意接受某地区批发商每支1.55元的价格？
题目：
假设一个冰淇淋公司目前只利用了80%的生产能力，该公司的生产能力为
20000000支半加仑冰淇淋，并只生产一种冰淇淋。
生产并销售1600万支冰淇淋的有关成本如表5-1所示：
表5-1冰淇淋的有关成本
项目
总成本（千元）
单位成本（元）
变动成本
奶
糖
面粉
直接人工
包装
佣金
销售费用
其他
变动成本合计
固定成本
工资
折旧费
电费
税金
其他
固定成本合计
总成本
批发价
11200
1600
2400
4000
3200
320
480
800
24000
960
320
80
32
160
1552
25552
32000
0.70
0.10
0.15
0.25
0.20
0.02
0.03
0.05
1.50
0.060
0.020
0.005
0.002
0.010
0.097
1.597
2.00
现有某地区批发商（它不是公司的正常顾客）愿
升级会员 