00159高级财务会计自考阶段测试简答应用答案分解.docx
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00159高级财务会计自考阶段测试简答应用答案分解
简答题
[1]我国外币交易会计的核算原则？
答：
我国企业外币交易的会计处理，采用两项交易观点的第一种方法，并遵循以下要求：
（1）外币账户采用复式记账。
所谓复式记账，是指反映外币交易时，在将外币折算为记账本位币记账的同时，还要在账簿上用交易的成交外币（原币）记账。
（2）采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额。
（3）对所有外币账户的余额要按期末汇率进行调整。
[2]资产负债表债务法下所得税会计的核算程序是什么？
答：
（1）确定资产和负债的账面价值
（2）确定资产和负债的计税基础（3）确定暂时性差异（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额（5）计算当期应交所得税（6）确定利润表中的所得税费用
[3]报告分部的重要性标准如何判断？
答：
（1）一个分部的收入占所有分部收入合计的10%或者以上。
（2）一个分部的营业利润（或营业亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上。
（3）一个分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。
[4]如何判定一项租赁是融资租赁？
答：
满足下列之一或数条标准的租赁认定为融资租赁：
1、租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（所有权判断标准）。
2、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于（≤5%）行使选择权时租赁资产的公允价值（留购价判断标准）。
3、资产的所有权即使不转让，但租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（≥75%）。
4、租赁开始日，就承租人而言，最低租赁付款额的现值几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，最低租赁收款额的现值几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产公允价值（价值补偿性标准）。
5、租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
[5]衍生金融工具有哪些特征？
答：
（1）衍生金融工具价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其它类似变量的变动而变动
（2）不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其它类型合同相比，要求很少的初始净投资（3）在未来某一日期结算
[6]对企业合并采用购买法进行核算时，按照什么程序和原则进行？
答：
（1）对所购企业的资产、负债进行确认和估价。
（2）确定购买成本。
（3）比较购买成本和被购买企业净资产的公允价值。
[7]如何确定应纳入合并财务报表的企业范围？
答：
合并财务报表是将企业集团作为一个会计主体而编制的财务报表，所以，编制合并财务报表时，首先需要界定合并财务报表的合并范围。
在我国，纳入合并财务报表的合并范围的子公司具体包括：
（1）母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况1母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权2母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权3母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。
（2）母公司控制的其他被投资企业。
母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并范围1通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权。
2根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策。
3有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）4在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。
（3）确定合并范围应考虑的其他因素。
[8]什么是购买力损益？
答：
购买力损益是指在通货膨胀的条件下，企业由于持有货币性资产而遭到货币购买力下降的损失，以及持有货币性负债和权益带来的货币购买力下降的利得。
是货币性项目受到物价变动影响而产生的购买力的损失或利益。
[9]现时成本会计有什么优点？
答：
（一）可以为经营和投资决策提供更为有用的会计信息
（二）有利于全面考核和评价企业管理人员的经营业绩，促进企业经营管理的改进 （三）有利于企业收益的合理分配 （四）可以更有效地维护业主权益和企业的生产经营能力 （五）在一定程度上，简化了付出存货成本的核算
[10]清算会计工作的内容主要有那些？
答：
（一）进行财产清查，编制资产负债表和财产目录
（二）变价清算财产（三）核算和监督清算费用的支付（四）核算和监督债券的收回和债务的偿还（五）核算和监督企业的清算损益（六）核算和监督剩余财产的分配（七）编制清算会计报表
应用
[1]w甲企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
该企业07年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1美元=7.35元人民币）应收账款40万美元；应付账款20万美元；银行存款80万美元。
该企业08年1月发生外币业务如下：
（1）1月3日对外销售产品一批，销售收入为80万美元。
当日汇率1美元=7.2元人民币，款项尚未收回
（2）1月7日从银行借入短期外币借款60万美元，当日汇率1美元=7.2元人民币。
（3）1月18日从国外进口原材料，共100万美元，项款由外币存款支付，当日汇率1美元=7.2元。
（4）1月20日购进原材料，价款40万美元，款项尚未支付，当日汇率1美元=7.3元人民币5.1月26日收到1月3日赊销款30万美元，当日汇率1美元=7.3元人民币6.1月31日偿还1月7日借入的外币69万美元，当日汇率1美元=7.3元人民币
要求：
计算甲企业2008年1月份的汇兑损益。
答案：
应收账款|60000|银行存款|-80000|短期借款|60000|损失|80000
[2]A公司2006年度利润表中利润总额为2000万元，该公司适用的所得税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算的有关情况如下：
20×7年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）期末对持有的存货计提了120万元的存货跌价准备。
（2）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按直线法法计提折旧，税收按双倍余额递减法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（3）向关联方捐赠现金300万元。
假定税法规定，企业向关联方捐赠不允许税前扣除。
（4）当年提取产品保修费100万元，保修费尚未实际发生。
（5）违反环保规定应支付罚款200万元。
要求：
计算A公司2006年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用。
答案：
应纳税所得额|2600|应交所得税|650|递延所得税|-25|所得税费用|625
[3]2007年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。
合同主要条款及其他有关资料如下：
（1）租赁标的物：
大型机器设备。
（2）起租日：
2007年12月31日。
（3）租赁期：
2007年12月31日～2010年12月31日，共计36个月。
（4）租金支付方式：
自承租日起每6个月于月末支付租金22500元。
（5）该设备在租赁开始日的公允价值为105000元。
（6）租赁合同规定利率为7%（6个月利率）。
（7）该设备的估计使用年限为5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
（8）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1000元。
（9）甲公司支付初始直接费用1000元。
要求：
计算最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、未确认融资费用及2008年应提折旧额。
（折现系数为PA（6,7%）=4.7665；PV（6,7%）=0.6663]）。
答案：
最低租赁付款额|136000|最低租赁付款额现值|107912.55|未确认融资费用|31000|折旧额|21200
[4]2008年1月15日，甲公司以银行存款50万元及一栋账面价值为225万元、公允价值为300万元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。
该项合并属于非同一控制下企业合并。
合并前乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值分别220万元和280万元。
要求：
确定购买日，并计算甲公司的合并成本、合并商誉和资产处置损益。
答：
答案：
购买日|2008年1月15日|合并成本|350万元|商誉|70万元|处置损益|75万元
[5]长江公司持有大海公司80%的股份，为其母公司。
母子公司近期内部交易事项如下：
（1）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。
2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。
大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（2）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：
分别计算2007年和2008年内部销售未实现利润。
答案：
2007年|期末|存货价值|1000万元|2008年|未实现利润|100万元
[6]2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：
（1）2月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15％，款项已存入银行。
乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年3月起计提折旧。
（2）5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20％，乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。
（3）12月31日，甲公司对乙公司的内部应收账款余额为80000元，按10%计提坏账准备。
要求：
计算2008年甲公司应抵销的未实现利润、折旧额以及坏账准备。
答案：
2008年|固定资产原价|未实现利润|65000元|折旧额|7500元|坏账准备|8000元
[7]某公司发生存货购销业务如下：
2008年购入A商品8000件，单价为24元/件，本期对外销售A商品3200件，销售时该商品的现实成本为32元/件；期末结存A商品4800件，同时A商品的现实成本已上升为44元，假定该公司采用现实成本会计模式进行核算。
要求：
计算本期A商品的销售成本以及因持有A商品而产生的已实现持产损益和未实现持产损益。
答案：
2008年|A商品|销售成本|102400元|已实现持产损益|25600元|未实现持产损益|96000元
[8]甲公司因经营不利申请破产清算，清算期间发生以下经济业务：
（1）处置固定资产获得收入450000元，固定资产账面价值500000元。
处置固定资产应交营业税22500元。
（2）转让原购入的土地使用权，实际获得收入1000000元，该资产账面净值为600000元。
处置无形资产应交营业税50000元。
（3）因处置上述资产，用银行存款交纳营业税72500元。
（4）将土地使用权转让收益转入清算损益。
要求：
编制与上述清算业务有关的会计分录，并计算甲公司土地转让收益以及清算损益。
答案：
固定资产清算损益|-72500|土地转让收益|350000元|清算损益|277500元|借土地转让收益|贷清算损益
[9]华星公司2008年度的暂时性差异计算表列示：
可抵扣暂时性差异为600000元，应纳税暂时性差异为800000元，该公司适用的所得税税率为25%。
该公司2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0。
2008年度税务机关核定该公司本年度的应纳税所得额为500万元。
要求：
计算华星公司2008年度的递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用的金额。
答案：
递延所得税资产|150000元|递延所得税负债|200000元|递延所得税|50000元|所得税费用|1300000元
[10].汇源股份有限责任公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。
假设20x7年11月30日，市场汇率为1美元=7.40元人民币。
有关外币账户期末余额见下表：
项目外币账户金额（美元）汇率记账本位币金额（人民币元）
银行存款2000007.401480000
应收账款1000007.40740000
短期借款07.400
应付账款500007.40370000
汇源股份有限公司20x7年12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：
（1）12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7.30元人民币；
（2）12月10日，从银行借人短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为l美元=7.30元人民币；
（3）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为l美元=7.30元人民币；
（4）12月18日，赊购原材料一批，价款总计160000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.35元人民币；
（5）12月20日，收到12月5日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元=7.35元人民币；
（6）12月31日，偿还借入的短期外币借款180000美元，当日的市场汇率为1美元=7.35元人民币。
要求：
（1计算应收账款账户的期末汇兑损益；
（2）计算应付账款账户的期末汇兑损益；
（3）计算短期借款账户的期末汇兑损益；
（4）计算银行存款账户的期末汇兑损益；
（5）计算12月份汇兑损益。
答案：
应收账款|5000元|应付账款|-2500元|短期借款|9000元|银行存款|-12000元|汇兑损益|13500损失
[11]甲公司2007年12月31日将一台账面价值3000000元、已提折旧1000000元的生产设备按2500000元的价格销售给乙公司，出售价款当日存入银行。
同时与乙公司签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回，租赁期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。
假设不考虑相关税费。
要求：
指出未实现损益应计入的科目、计算未实现售后租回损益的金额以及2008年未实现损益的摊销额。
答案：
借银行存款|2500000|贷固定资产清理|2000000|递延收益|500000元|摊销额|100000元
[12]
2008年1月1日，甲公司以一台账面价值为2 000 000元的全新设备吸收合并乙公司。
假设合并前，甲、乙公司同为丙集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。
合并交易发生前，双方的资产负债表如下：
2008年1月1日 金额：
元
项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
乙公司公允价值
银行存款
900000
300000
300000
应收账款
500000
500000
400000
存货
800000
700000
600000
固定资产
4180000
1800000
2200000
无形资产
200000
200000
资产合计
6380000
3500000
3700000
应付账款
1650000
900000
900000
长期借款
2100000
l000000
1000000
负债合计
3750000
1900000
1900000
股本
l630000
1150000
资本公积
300000
100000
盈余公积
200000
150000
未分配利润
500000
200000
所有者权益合计
2630000
l600000
1800000
负债与所有者权益合计
6380000
3500000
3700000
要求：
计算甲公司合并后的净资产及股本、资本公积、盈余公积和未分配利润金额。
答：
净资产|4230000|股本|1630000|资本公积|0|盈余公积|10000|未分配利润|500000
[13]2008年12月10日，A公司与B租赁公司签订了一份设备租赁合同，租入甲生产设备。
合同主要条款如下：
（1）起租日：
2008年12月31日。
（2）租赁期：
2008年12月31日至2012年12月31日。
（3）租金支付方式：
2009年至2012年每年年末支付租金80000元。
（4）甲生产设备2008年12月31日的公允价值为280000元，预计尚可使用5年。
（5）租赁合同年利率为6％。
甲生产设备于2008年12月31日运抵A公司，当日投入使用。
要求：
（1）判断该租赁的类型。
（2）计算最低租赁付款额的现值和未确认融资费用（计算结果保留整数）。
答案：
租期|4/5大于75%|租赁类型|融资租赁|最低租赁付款额现值|277209|未确认融资费用|42791
[14]甲公司由于经营期满，于2008年6月1日解散，6月30日清算结束。
甲公司发生下列清算业务：
（1）收回各项应收账款158600元，款项存入银行。
（2）变卖原材料和库存商品，取得销售价款450000元（其中，应交增值税65385元），所得款项存入银行。
原材料和库存商品的账面价值分别为120000元和210000元。
（3）出售固定资产，收到价款560000元存入银行，同时按出售收入的5％计算应交营业税。
固定资产原值1000000元，已提折旧580000元。
（4）以库存现金支付各项清算费用45000元。
要求：
计算清算费用和清算损益。
答案：
原材料|库存商品|清算损益|54615元|固定资产|112000元|清算费用|45000元|121615元
[15]2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。
企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。
假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。
该企业适用的所得税税率为25％。
要求：
（1）计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；
（2）计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；
答案：
账面价值|64000元|计税基础|48000元|暂时性差异|16000元|递延所得税负债|4000元
[16]2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同（即衍生金融工具B），并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。
衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相同。
2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目（商品A）的账面价值和成本均为500000元，公允价值为550000元。
2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商品A的公允价值下降了20000元。
当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。
甲公司预期该套期完全有效。
假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。
要求：
（1）编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录；
（2）编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录；
（3）编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。
答案：
被套期项目500000|库存商品500000|套期工具|20000|套期损益|20000|主营业务成本20000|被套期项目20000
[17]甲公司2008年度部分会计资料如下：
期初存货600件，单位成本为48元，2008年以每件60元购入5000件，12月31日销售4800件，甲公司采用先进先出法对发出存货进行计价，12月31日存货的现时成本为每件65元。
要求：
按年末存货现时成本计算2008年的营业成本及存货持产损益。
答案：
年末存货|现实成本|营业成本|312000元|已实现持产损益|31200元|未实现持产损益|4000元
[18]
2008年1月1日，甲公司发行每股面值1元、公允价值3元的股票900000股吸收合并乙公司。
股票发行中以银行存款支付发行佣金30000元。
假设合并前，甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。
合并交易发生前，双方的资产负债表如下：
资产负债表
2008年1月1日 金额：
元
项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
乙公司公允价值
银行存款
900000
200000
200000
应收账款
600000
500000
400000
存货
900000
800000
700000
固定资产
3900000
1800000
2400000
无形资产
200000
200000
资产合计
6300000
3500000
3900000
应付账款
1800000
900000
900000
长期借款
1200000
1000000
1000000
负债合计
3000000
1900000
1900000
股本
2600000
1150000
资本公积
200000
100000
盈余公积
300000
150000
未分配利润
200000
200000
所有者权益合计
3300000
1600000
2000000
负债和所有者权益合计
6300000
3500000
3900000
要求：
判断合并类型，并计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本以及产生的合并商誉。
答：
非同一控制|吸收合并|合并成本|2700000元|可辨认净资产公允价值份额|2000000元|合并商誉|700000元
[19]甲乙没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元。
所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0。
要求：
计算在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益。
答案：
长期股权投资|权益法调整|无形资产公允高于账面100万元|每年少摊销20万元|调整后净利润|80万元|内部投资收益|80万元
[20]2008年3月,母公司以l000万元的价格（不含增值税额）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。
该设备的生产成本为800万元。
子公司采用年限平均法对该设备计提折旧。
该设备预计使用年限为10年。
预计净残值为零。
要求：
计算编制20
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