山东省规范化税务师事务所考核验收标准精.docx

山东省规范化税务师事务所考核验收标准精.docx

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山东省规范化税务师事务所考核验收标准精

山东省规范化税务师事务所考核验收标准

题目

评比内容

分数

评比细则

扣分

扣分原因

评比得分

内

部

管

理

１、脱钩彻底，运作规范

25

１、查看、询问事务所有无税务机关公职人员，查验退休、提前退休、离职、辞职人员的原始资料，个人出资原始凭证；调取、查验人事档案保管资料核对。

２、检查脱钩改制后工商管理部门变更手续复印件；税务师事务所股东会决议、修改后的税务师事务所章程变更后的发起人简历、《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；变更后的出资人简历、身份证原件和复印件。

不符合规定的本项不得分。

2、产权清晰、财务独立

25

检查事务所的注册资本的出资情况，财务支出情况；检查出资人是否符合规定，是否为本所员工；检查相关账簿、凭证，有无与税务机关分成等行为。

不符合规定的本项不得分。

3、自愿委托，依法执业

25

随机抽取20份业务档案，检查税务代理协议、工作底稿、查看有无强制代理、只收费不服务、以费抵税等行为。

结合随机走访委托客户的方式，了解委托关系及服务情况。

存在强制代理、只收费不服务、以费抵税等行为1项的本项不得分。

执

业

质

量

相关业务是否符合执业规范、标准

25

抽查相关的业务档案10份，重点审核以下事项：

1、缺少重要的审计证据，支持审计结论的；

２、对重大的调整事项、关联交易等应披露未披露的；

3、报告类型与业务实施结果不一致的；

4、编造证据、出具虚假报告的；

存在前３条情况之一的，每项扣５分；存在第4项情况的本大项不得分。

（一）代理业务具体程序

19

1、具体代理项目操作程序

15

题目

评比内容

分数

评比细则

扣分

扣分原因

评比得分

基

础

工

作

种类齐备

1、财产损失税前扣除审核程序

2、税前弥补亏损审核程序

3、技术转让收入减免税审核程序

4、技术改造国产设备投资抵免所得税审核程序

5、技术开发费税前扣除审核程序

6、总机构管理费税前扣除审核程序

7、劳服、福利企业减免税审核程序

8、校办企业减免税审核程序

9、新办企业减免税审核程序

10、企业所得税汇算清缴审查程序

11、综合代理程序

12、税务顾问程序

13、纳税审查程序

14、税务筹划程序

15、代理记帐程序

如代理机构开展上述业务，未制定并执行上述程序的，每项扣1分。

2、程序内容完整

4

程序内容应包括：

审查目标不明确扣1分

审查范围不明确扣1分

审查步骤不恰当、不可操作扣1分

审查要点不突出扣1分

（二）工作底稿

31

1、签订业务约定书（税务代理委托协议）前对委托单位基本情况进行了解并填定委托单位基本情况表

11

1、未签订业务约定书（税务代理委托协议）扣6.5分

2、签订业务约定书（税务代理委托协议）应包括：

（1）委托人及税务师事务所名称和地址

（2）委托代理项目和范围

（3）委托代理方式

（4）委托代理期限

（5）双方的义务及责任

（6）委托代理费用、付款方式及付款期限

（7）违约责任及赔偿方式

（8）争议解决方式

（9）其他需要载明的事项

每缺一项扣0.5分

2、编制工作计划（税务代理并得到有效实施）

4

1、未编制工作计划扣２分

２、编制工作计划而未执行扣２分

题目

评比内容

分数

评比细则

扣分

扣分原因

评比得分

基

础

工

作

3、工作底稿应该符合国家

税务总局或省税务机构规定格式

（1）工作底稿格式规范

（2）工作底稿记录清晰

（3）工作底稿内容完整

（4）工作底稿结论准确

（5）已经过三级复核

8

1、综合工作底稿主要包括

（1）代理工作报告

（2）委托人会计报表

（3）委托人基本情况表

（4）与客户交换意见记录

（5）工作底稿复核记录

（6）审核工作计划

（7）审核中重大问题请示报告

（8）会计政策调查表

（9）业务约定书

（10）本所营业执照复印件

每缺一项扣0.2分

2、工作底稿基本内容包括

（1）委托人名称

（2）委托业务项目名称

（3）委托业务项目时间或期限

（4）委托业务实施过程记录

（5）委托业务结论或结果

（6）编制者姓名及编制日期

（7）复核者姓名及复核日期

（8）其他说明事项

每缺一项扣0.2分

3、审查鉴证表工作底稿的记录思路不清晰，内容不连贯，勾稽关系不严谨。

不能清楚表达审核鉴证过程和专业判断的扣0.2分

4、工作底稿文字不易辨认、文面不整洁，改动处未用单线或双线删除并加盖改动人印章的扣0.2分

5、应审项目漏审或没编制相应工作底稿的扣0.9分

6、缺少重要程序的扣0.9分

7、编制底稿依据资料不真实，内容不完整，重要原始证据缺少一项的扣0.2分

8、援用法律法规有误或数字错误的扣0.9分

9、审核结论不明确或错误的扣0.9分

10、没有经过三级复核的扣0.2分

题目

评比内容

分数

评比细则

扣分

扣分原因

评比得分

基

础

工

作

1、税务代理工作报告内容完整

2、税务代理工作报告意见恰当

3、已经过三级复核

8

1、工作报告所依据资料不真实可靠，报告意见不恰当或虚假报告扣4分

2、工作报告主要应包括：

（1）标题

（2）委托人名称

（3）代理事项的具体内容、政策依据

（4）代理过程

（5）存在的问题及调整处理意见或建议

（6）代理结论及评价

（7）有关责任人签字、盖章

每缺一项扣0.4分

3、应披露的事项未披露的扣0.4分

4、对外出具的报告没经过三级复核的扣0.4分

5、对外出具的报告没有承办的注册税务师签字、没有加盖税务师事务所公章的扣0.4分

（三）内部管理制度

30

1、会议制度

4

会议主要包括：

出资人会议（股东）、董事会（管委会）、总经理办公会议、全体人员大会

每缺一项扣1分

2、公文管理制度

3

主要内容有：

公文处理、传阅、文印管理

每缺一项扣1分

3、档案管理制度

3

主要内容有：

立卷、归档保管、档案查询

每缺一项扣1分

4、行政管理制度

2

主要内容有：

印章管理、文件打印、使用办公用品、车辆管理

每缺一项扣0.5分

5、人力资源管理制度

4

主要内容有：

招聘、淘汰、考勤、酬金分配

每缺一项扣1分

6、财务管理制度

6

主要内容有：

收入准确、成本费用完整、内部审计、固定资产管理

每缺一项扣1.5分

7、计算机使用管理制度

2

主要内容有：

设备、安全

每缺一项扣1分

题目

评比内容

分数

评比细则

扣分

扣分原因

评比得分

基

础

工

作

8、质量管理制度

6

主要内容有：

统一工作底稿、统一操作规范、三级复核

每缺一项扣2分

（四）财务帐簿及各类报表

20

1、财务帐簿各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿

4

1、设置总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

2、现金、银行存款日记帐要采用订本式帐簿。

3、活面帐按期装订成册。

4、帐页的选用要与记帐方法相一致，明细帐帐页和口取纸上要填写明细科目。

每缺一项扣1分

2、启用帐簿、帐簿的封面上要写明单位和帐簿扉页上所附的启用表，要填列齐全。

帐页要按顺序编号。

3

1、帐簿封面上要填写单位名称和帐簿名称，封面上的帐簿名称要与帐簿所含的内容相一致。

2、“启用表”上的启用日期、帐簿页数、记帐人员、会计主管人员等要填列齐全，并盖有单位公章。

3、本式帐簿，按顺序编定页码，不得跳页、缺页；活页帐可于换新帐时再编页码。

每缺一项扣1分

3、记帐内容完整、字迹清楚、数字准确，据以记帐的会计凭证（原始会计凭证）要有经办人签字、财务审核、负责人签字认可，并按凭证的日期顺序及时登记。

3

1、按记帐凭证日期顺序及时登记，内容完整，数字准确，摘要清楚。

2、空页、空行要划线注销，或注明“此页（行）空白”，并由记帐人员签章。

3、每一帐页登记完毕转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和本页第一行的有关栏内，摘要分别注明“过此页”和“承前页”。

每缺一项扣1分

4、帐簿记录发生错误，按规定处理，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消迹。

1

1、登记帐簿发生错误，应将错误的文字或数字划一单红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在红线上方填写正确的文字或数字，并由记帐员在更正处盖章。

对于文字差错，可只划去错误部分。

缺项扣1分

题目

评比内容

分数

评比细则

扣分

扣分原因

评比得分

基

础

工

作

5、按规定，定期（按月、按季或按年）结帐，现金日记帐做到日清月结，银行存款按月与银行核对相符，并附有银行对账调节表。

3

1、结帐时，必须将本期内发生的各项业务全部登记入帐。

2、各种总帐和明细帐，原则上都必须按月结帐，月度终了，在最后一笔会计记录下，结出本月收、付发生额，摘要栏注明“本月合计”，结出余额，并于记帐符号栏写明“借”或“贷”字样，没有余额的，要在“余额”栏用“0”表示，然后在月结下划一单红线封帐。

需要结出“本年累计”的应于摘要栏注明“本年累计”字样，结出收、付方合计数，划单红线结束旧帐，有余额的转入新帐。

3、年度终了，把余额结转下年，摘要栏注明“结转下年”，下年新帐第一行余额栏填上上年结转的余额数，摘要栏注明“上年结转”字样。

每缺一项扣1分

6、编制财务报告必须按照国家税务总局统一会计制度的规定编制财务报告。

5

要编制资产负债表、资产负债补充资料、损益表、现金流量表、业务支出明细表、财务报表附注。

1、报表的编制要依据帐簿和有关资料，做到数字真实准确、帐表相符，有根有据。

缺项扣１分

2、数字要衔接，报表项目之间，表与表之间的有关对应关系要正确。

缺项扣１分

3、说明清楚，内容完整，不漏填项目。

缺项扣１分

4、报送各市局征管科（处）要及时。

缺项扣２分

7、会计报表要由事务所法人代表和会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章。

1

1、报表上需签盖的姓名、印章要齐全。

缺项扣1分

说明：

本验收标准分三大项，其中：

内部管理、执业质量合计100分，权重为总评分标准的60％；基础工作部分满分为100分，权重为总评分标准的40％。

两部分的合计得分为最后的考核成绩。