下半年南溪区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年南溪区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【答案】C
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
2、甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。
A、1次/月度
B、1次/周
C、1次/日
D、每日数次
【答案】D
【解析】控制总体规模=52×10=520，大于250次，因此控制的执行频率应为每日数次。
3、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【答案】A
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
4、信息系统审计人员的责任是：
（）。
A、进行信息系统的开发、运行和维护
B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控
C、实施信息系统审计工作并出具审计报告
D、保证信息技术战略目标的实现
【答案】C
5、根据《审计抽样准则》，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：
（）。
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
【答案】A
6、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。
A、审计决定书
B、审计结果公告
C、审计结果报告
D、审计工作报告
【答案】B
【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。
7、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。
A、是否真实存在
B、是否归被审计单位所有
C、计价是否正确
D、是否存在被抵押的情况
【答案】A
【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
8、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
【答案】C
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。
9、下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。
A、计算
B、监盘
C、重新操作
D、函证
【答案】C
【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
ABD三项均属于实质性审查程序。
10、下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（）。
A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的
B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明
C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见
D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权
【答案】A
【解析】内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。
11、对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论（）。
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、采购部主任没有执行采购程序
D、可能发生多次类似采购行为
【答案】D
【解析】抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。
12、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
【答案】C
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。
13、内部控制缺陷可能是设计缺陷，也可能是：
（）。
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
【答案】C
14、当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。
A、无法表示意见
B、保留意见或否定意见
C、保留意见或无法表示意见
D、带强调事项段的无保留意见
【答案】B
【解析】当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。
15、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
【答案】C
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。
16、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。
A、是否真实存在
B、是否归被审计单位所有
C、计价是否正确
D、是否存在被抵押的情况
【答案】A
【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
17、其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。
A、内部审计准则
B、社会审计准则
C、国家审计准则
D、国际会计准则
【答案】C
【解析】
《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
18、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括（）。
A、系统自动生成报告
B、系统配置和科目映射
C、接口控制
D、程序变更
【答案】D
【解析】选项D应为访问和权限；程序变更属于信息技术一般控制内容。
19、以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿
B、每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据
C、审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础
D、审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据
【答案】B
【解析】选项B不正确：
有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。
例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。
20、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据（）设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
【答案】C
21、关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。
A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
【答案】D
【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。
22、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应（）。
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【答案】C
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、9余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。
23、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。
A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查固定资产账、卡的设置情况
D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证
【答案】D
【解析】对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。
A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。
24、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【答案】D
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。
25、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【答案】A
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
26、审计组出具的审计报告的对象是（）。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【答案】D
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
27、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【答案】D
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；②函证应付债券期末余额的真实性。
28、下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。
A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回
C、资产负债表日后诉讼案件结案
D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
【答案】A
【解析】资产负债表日后非调整事项包括下列各项：
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
BCD三项属于资产负债表日后调整事项。
29、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：
（）。
A、正确性、合理性和相关性
B、适当性、相关性和充分性
C、相关性、可靠性和充分性
D、真实性、合法性和可靠性
【答案】C
30、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
A、审计组
B、业务部门
C、审计组长
D、审计机关
【答案】D
31、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【答案】D
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。
32、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
【答案】B
【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。
书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
33、审计组长对应审计组成员的工作实施（）。
A、监督
B、督导
C、指导
D、评估
【答案】B
34、如果出现下列（）情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A、样本偏差率大于总体偏差率
B、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C、重大错报风险大于控制风险
D、总体偏差率上限大于样本偏差率
【答案】B
【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差，意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率，即内部控制不能信赖。
样本偏差率不是在抽样之前就能确定的，故不选
A、D。
选项C中情况永远成立，它不是判断内部控制执行效果的依据。
35、下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。
A、检查重大违法行为
B、选派审计人员组成审计组
C、编制审计工作方案
D、按照审计实施方案获取审计证据
【答案】C
【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。
ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。
36、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
【答案】B
【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。
书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
37、审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。
A、向债务单位函证
B、重新计算应收账款账户余额
C、询问会计人员
D、对应收账款账户余额进行分析性复核
【答案】A
【解析】审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。
这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
38、审计人员违法违纪取得的财物，依法予以除了下列那一项（）。
A、追缴
B、没收
C、责令退赔
D、处罚
【答案】D
39、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【答案】D
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
40、当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是（）。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
【答案】B
【解析】审计意见部分的内容包括：
①指出被审计单位的名称；②说明财务报表已经审计；③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；④提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[则等）]的规定编制，公允反映了[……]”的措辞。
41、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。
A、审计结果公告
B、审计结果报告
C、审计工作报告
D、审计决定书
【答案】B
【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
42、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。
A、随机抽查管理费用各明细项目
B、复核管理费用计算准确性
C、进行趋势分析
D、运用货币单位抽样法抽查管理费用
【答案】C
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。
题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。
43、下列不属于内部审计的作用的是（）。
A、提高财务信息的质量
B、促进组织合法经营和运行
C、促进组织完善内部控制和风险管理
D、促进组织自我发展和实现目标
【答案】A
【解析】内部审计的作用有：
①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。
A项属于社会审计的作用。
44、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。
A、加以说明
B、告知被审计人
C、复印
D、表明来源，并由提供者签名或盖章
【答案】D
【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。
审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。
审计人员应将获取审计证据
45、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入：
（）。
A、审计程序
B、项目审计方案
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D46、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【答案】D
【解析】A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
47、下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规
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